綜合題位于市區(qū)的某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，5月發(fā)生如下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)（題中的收入均為零售收入）：
（1）食品商場銷售方便面取得銷售收入3.51萬元，銷售糧食取得銷售收入2．825萬元，銷售自制餃子皮、切面等糧食復(fù)制品取得銷售收入5.085萬元，銷售各類蔬菜取得銷售收入4.52萬元，銷售其他罐頭食品取得銷售收入70.2萬元。
（2）珠寶首飾商場實(shí)現(xiàn)銷售收人其計(jì)353.69萬元，具體收入情況如下：銷售純金銀首飾取得收入l65.6萬元，其中包括金銀首飾與其他飾品組成套裝禮品盒收入26.5萬元；銷售金基、銀基合金的鑲嵌首飾取得收入l07.17萬元；銷售鍍金（銀）首飾取得收入58萬元，銷售包金（銀）首飾取得收入5.37萬元；銷售鉑金首飾取得收入9.36萬元；銷售珍珠首飾取得收入8.19萬元。另將自生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的成本為4萬元的金銀鑲嵌首飾（無同類金銀鑲嵌首飾的市場售價(jià)）發(fā)給先進(jìn)工作者作為獎(jiǎng)勵(lì)（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。
（3）家電商場以分期收款方式批發(fā)銷售一批進(jìn)口家電，合同規(guī)定不含稅銷售額300萬元，約定本月15日收回貨款的70％，剩余款項(xiàng)6月15日收回，商場本月l5日收到約定款項(xiàng)后，按全額開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票；銷售微波爐350臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)585元；銷售其他電器取得銷售收入58.5萬元。
（4）銷售其他商品取得零售收入468萬元。
（5）商場品牌區(qū)受托代銷小家電，按本月代銷零售收入的3％向委托方收取手續(xù)費(fèi)l.8萬元。
（6）因質(zhì)量問題，上月銷售的兩臺(tái)空調(diào)被顧客退貨，商場按原零售價(jià)2457元/臺(tái)給予退款后向廠家退貨（退貨手續(xù)符合規(guī)定），該空調(diào)不含稅購進(jìn)價(jià)格1800元／臺(tái)。
（7）本月分期付款購進(jìn)家電，合同規(guī)定：不含稅價(jià)款360萬元，貨款分三個(gè)月等額支付，每月20日付款，每次按付款金額取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，若不按期足額付款，按未付貨款的5％支付違約金。由于本月商場資金緊張，20日僅支付部分款項(xiàng)，并按合同規(guī)定取得了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明銷售額80萬元，另支付違約金2萬元。
（8）從國外進(jìn)口一批化妝品，到岸價(jià)格為81.25萬美元，其中含境外運(yùn)費(fèi)3萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)0.13萬美元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金后海關(guān)放行，支付境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)0.3萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票。
（9）購進(jìn)日用品取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額60萬元、增值稅稅額l0.2萬元。
（10）出租柜臺(tái)取得收入34萬元，其中包括代有關(guān)部門收取的水電費(fèi)、治安費(fèi)等5萬元。
（11）分別核算的飲食服務(wù)部取得營業(yè)收入56.2萬元，該飲食服務(wù)部本月購進(jìn)各種物品支付價(jià)款20萬元。
（12）分別核算的影樓營業(yè)收入9.2萬元，其中包括像冊(cè)、像框等銷售收入1.3萬元。
（13）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上年購進(jìn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的紙張因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，無法銷售，按賬面成本25萬元計(jì)入營業(yè)外支出；因市場價(jià)格下調(diào)，VCD光盤賬面價(jià)值減少了8.4萬元。
本月取得的抵扣憑證均在當(dāng)月申請(qǐng)并通過認(rèn)證。根據(jù)以上資料回答下列問題（匯率按l美元=6.56元人民幣計(jì)算，化妝品關(guān)稅稅率20％）：
（1）該商場本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額（ ?。┤f元。
A．28.5 B．28.7 C．43.16 D．43.3
（2）該商場本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額（ ）萬元。
A．15 B．12.06 C．11.66 D．12.28
（3）該商場本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ）萬元。
A．4.90 B．4.97 C．5.06 D．5.22
（4）該商場本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（ ）萬元。
A．4.16 B．4.58 C．4.60 D．3.90
（5）對(duì)下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理不正確的有（）。
A．將外購成本為4萬元的金銀鑲嵌首飾獎(jiǎng)勵(lì)給先進(jìn)工作者不繳納消費(fèi)稅，但要將其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
B．該商場銷售各種首飾均應(yīng)繳納消費(fèi)稅
C．第l0項(xiàng)業(yè)務(wù)中代有關(guān)部門收取的5萬元費(fèi)用不得從營業(yè)額中扣除
D．第l2項(xiàng)業(yè)務(wù)中像冊(cè)、像框等銷售收入應(yīng)計(jì)算增值稅
（6）對(duì)第13項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（ ?。?BR> A．上年購進(jìn)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的商品因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，不影響增值稅的計(jì)算
B．上年購進(jìn)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的商品因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，屬于非正常損失，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出
C．因市場價(jià)格下調(diào)，VCD光盤賬面價(jià)值減少了8.4萬元，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出
D．因市場價(jià)格下調(diào)，VCD光盤賬面價(jià)值減少了8.4萬元，不屬于非正常損失，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出
【正確答案】
（1）B；（2）D；（3）B；（4）C；（5）ABD；（6）BD
【知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
這是一道考題按照現(xiàn)實(shí)政策的舊題新解。
（1）該商場本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額，這部分考點(diǎn)主要涉及增值稅稅率的運(yùn)用。
在食品商場業(yè)務(wù)里，方便面、罐頭使用17%的稅率，但是糧食、餃子皮、蔬菜使用13%的稅率。
食品商場銷項(xiàng)稅=（3.5l+70.2）÷（1+17％）×17％+（2.852+5.085+4.52）÷（1+13％）×13％=10.71+1.433=12.14（萬元）；在珠寶商場業(yè)務(wù)里，要注意消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系。各類首飾銷售都應(yīng)計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅，但是只有金銀首飾繳納消費(fèi)稅。另外，4萬元的金銀鑲嵌首飾（無同類金銀鑲嵌首飾的市場售價(jià)）發(fā)給先進(jìn)工作者作為獎(jiǎng)勵(lì)的外購金銀鑲嵌首飾用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，在增值稅計(jì)算時(shí)不視同銷售，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。但是在消費(fèi)稅計(jì)算時(shí)應(yīng)計(jì)算消費(fèi)稅。
珠寶商場銷項(xiàng)稅=353.69÷（1+17％）×17％=51.39l（萬元）
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=4×17％=0.68（萬元）
家電商場分期收款業(yè)務(wù)因按照全額開具了專用發(fā)票，應(yīng)按全額計(jì)算銷項(xiàng)稅；銷售代銷貨物應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅，2004年7月1日起，向供貨方收取的與銷售量、銷售額有關(guān)的各種返還收入應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，不計(jì)算營業(yè)稅。
家電（3）~（7）銷項(xiàng)稅=[300+（350×0.0585+58.5+468+1.8/3%-0.2475×2）÷（1+17％）]×17％=[300+606.48÷（1+17％）]×17％=818.358×17％=139.12（萬元）
進(jìn)項(xiàng)稅=[80-0.018×2-1.8/（1+17%）]×17％=13.33（萬元）
貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅可以構(gòu)成銷售環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅。
進(jìn)口海關(guān)代征增值稅=81.25×6.56×（1+20%）/（1-30%）×17%= 155.33（萬元）
境內(nèi)運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅=0.3×7％=0.021（萬元）
該企業(yè)當(dāng)期國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=12.14+51.391+139.12-（155.33+13.33+0.021+10.2-0.68-4.25）
=202.65-173.95-=28.70（萬元）
（2）純金銀以及金基、銀基首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；包金、鍍金、珍珠首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。發(fā)給先進(jìn)工作者作為獎(jiǎng)勵(lì)的金銀鑲嵌首飾屬于外購貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，在增值稅計(jì)算時(shí)不視同銷售，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。但是在消費(fèi)稅計(jì)算時(shí)應(yīng)計(jì)算消費(fèi)稅。
該商場本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額=（165.6+107.17+9.36）÷（1+17％）×5％+4×（1+6％）÷（1-5％）×5％=12.28（萬元）
（3）該商場本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額包括出租柜臺(tái)、餐飲服務(wù)業(yè)、影樓服務(wù)的營業(yè)稅應(yīng)納營業(yè)稅=（34+56.2+9.2）×5％=4.97（萬元）
（4）該商場本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（28.7+12.28+4.97）×（7%+3%）=4.60（元）
（5）金銀鑲嵌首飾獎(jiǎng)勵(lì)給先進(jìn)工作者，屬于金銀首飾的零售，要繳納消費(fèi)稅的，故選項(xiàng)A不正確；商場銷售的金銀首飾以外的其他首飾應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，故選項(xiàng)B不正確；第12項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅的混合銷售，應(yīng)按主業(yè)納營業(yè)稅，故選項(xiàng)D不正確。
（6）上年購進(jìn)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的商品因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，屬于非正常損失，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出；因市場價(jià)格下調(diào)，VCD光盤賬面價(jià)值減少了8.4萬元，不屬于非正常損失，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出。
（1）食品商場銷售方便面取得銷售收入3.51萬元，銷售糧食取得銷售收入2．825萬元，銷售自制餃子皮、切面等糧食復(fù)制品取得銷售收入5.085萬元，銷售各類蔬菜取得銷售收入4.52萬元，銷售其他罐頭食品取得銷售收入70.2萬元。
（2）珠寶首飾商場實(shí)現(xiàn)銷售收人其計(jì)353.69萬元，具體收入情況如下：銷售純金銀首飾取得收入l65.6萬元，其中包括金銀首飾與其他飾品組成套裝禮品盒收入26.5萬元；銷售金基、銀基合金的鑲嵌首飾取得收入l07.17萬元；銷售鍍金（銀）首飾取得收入58萬元，銷售包金（銀）首飾取得收入5.37萬元；銷售鉑金首飾取得收入9.36萬元；銷售珍珠首飾取得收入8.19萬元。另將自生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的成本為4萬元的金銀鑲嵌首飾（無同類金銀鑲嵌首飾的市場售價(jià)）發(fā)給先進(jìn)工作者作為獎(jiǎng)勵(lì)（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。
（3）家電商場以分期收款方式批發(fā)銷售一批進(jìn)口家電，合同規(guī)定不含稅銷售額300萬元，約定本月15日收回貨款的70％，剩余款項(xiàng)6月15日收回，商場本月l5日收到約定款項(xiàng)后，按全額開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票；銷售微波爐350臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)585元；銷售其他電器取得銷售收入58.5萬元。
（4）銷售其他商品取得零售收入468萬元。
（5）商場品牌區(qū)受托代銷小家電，按本月代銷零售收入的3％向委托方收取手續(xù)費(fèi)l.8萬元。
（6）因質(zhì)量問題，上月銷售的兩臺(tái)空調(diào)被顧客退貨，商場按原零售價(jià)2457元/臺(tái)給予退款后向廠家退貨（退貨手續(xù)符合規(guī)定），該空調(diào)不含稅購進(jìn)價(jià)格1800元／臺(tái)。
（7）本月分期付款購進(jìn)家電，合同規(guī)定：不含稅價(jià)款360萬元，貨款分三個(gè)月等額支付，每月20日付款，每次按付款金額取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，若不按期足額付款，按未付貨款的5％支付違約金。由于本月商場資金緊張，20日僅支付部分款項(xiàng)，并按合同規(guī)定取得了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明銷售額80萬元，另支付違約金2萬元。
（8）從國外進(jìn)口一批化妝品，到岸價(jià)格為81.25萬美元，其中含境外運(yùn)費(fèi)3萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)0.13萬美元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金后海關(guān)放行，支付境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)0.3萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票。
（9）購進(jìn)日用品取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額60萬元、增值稅稅額l0.2萬元。
（10）出租柜臺(tái)取得收入34萬元，其中包括代有關(guān)部門收取的水電費(fèi)、治安費(fèi)等5萬元。
（11）分別核算的飲食服務(wù)部取得營業(yè)收入56.2萬元，該飲食服務(wù)部本月購進(jìn)各種物品支付價(jià)款20萬元。
（12）分別核算的影樓營業(yè)收入9.2萬元，其中包括像冊(cè)、像框等銷售收入1.3萬元。
（13）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上年購進(jìn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的紙張因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，無法銷售，按賬面成本25萬元計(jì)入營業(yè)外支出；因市場價(jià)格下調(diào)，VCD光盤賬面價(jià)值減少了8.4萬元。
本月取得的抵扣憑證均在當(dāng)月申請(qǐng)并通過認(rèn)證。根據(jù)以上資料回答下列問題（匯率按l美元=6.56元人民幣計(jì)算，化妝品關(guān)稅稅率20％）：
（1）該商場本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額（ ?。┤f元。
A．28.5 B．28.7 C．43.16 D．43.3
（2）該商場本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額（ ）萬元。
A．15 B．12.06 C．11.66 D．12.28
（3）該商場本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ）萬元。
A．4.90 B．4.97 C．5.06 D．5.22
（4）該商場本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（ ）萬元。
A．4.16 B．4.58 C．4.60 D．3.90
（5）對(duì)下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理不正確的有（）。
A．將外購成本為4萬元的金銀鑲嵌首飾獎(jiǎng)勵(lì)給先進(jìn)工作者不繳納消費(fèi)稅，但要將其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
B．該商場銷售各種首飾均應(yīng)繳納消費(fèi)稅
C．第l0項(xiàng)業(yè)務(wù)中代有關(guān)部門收取的5萬元費(fèi)用不得從營業(yè)額中扣除
D．第l2項(xiàng)業(yè)務(wù)中像冊(cè)、像框等銷售收入應(yīng)計(jì)算增值稅
（6）對(duì)第13項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（ ?。?BR> A．上年購進(jìn)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的商品因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，不影響增值稅的計(jì)算
B．上年購進(jìn)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的商品因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，屬于非正常損失，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出
C．因市場價(jià)格下調(diào)，VCD光盤賬面價(jià)值減少了8.4萬元，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出
D．因市場價(jià)格下調(diào)，VCD光盤賬面價(jià)值減少了8.4萬元，不屬于非正常損失，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出
【正確答案】
（1）B；（2）D；（3）B；（4）C；（5）ABD；（6）BD
【知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
這是一道考題按照現(xiàn)實(shí)政策的舊題新解。
（1）該商場本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額，這部分考點(diǎn)主要涉及增值稅稅率的運(yùn)用。
在食品商場業(yè)務(wù)里，方便面、罐頭使用17%的稅率，但是糧食、餃子皮、蔬菜使用13%的稅率。
食品商場銷項(xiàng)稅=（3.5l+70.2）÷（1+17％）×17％+（2.852+5.085+4.52）÷（1+13％）×13％=10.71+1.433=12.14（萬元）；在珠寶商場業(yè)務(wù)里，要注意消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系。各類首飾銷售都應(yīng)計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅，但是只有金銀首飾繳納消費(fèi)稅。另外，4萬元的金銀鑲嵌首飾（無同類金銀鑲嵌首飾的市場售價(jià)）發(fā)給先進(jìn)工作者作為獎(jiǎng)勵(lì)的外購金銀鑲嵌首飾用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，在增值稅計(jì)算時(shí)不視同銷售，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。但是在消費(fèi)稅計(jì)算時(shí)應(yīng)計(jì)算消費(fèi)稅。
珠寶商場銷項(xiàng)稅=353.69÷（1+17％）×17％=51.39l（萬元）
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=4×17％=0.68（萬元）
家電商場分期收款業(yè)務(wù)因按照全額開具了專用發(fā)票，應(yīng)按全額計(jì)算銷項(xiàng)稅；銷售代銷貨物應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅，2004年7月1日起，向供貨方收取的與銷售量、銷售額有關(guān)的各種返還收入應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，不計(jì)算營業(yè)稅。
家電（3）~（7）銷項(xiàng)稅=[300+（350×0.0585+58.5+468+1.8/3%-0.2475×2）÷（1+17％）]×17％=[300+606.48÷（1+17％）]×17％=818.358×17％=139.12（萬元）
進(jìn)項(xiàng)稅=[80-0.018×2-1.8/（1+17%）]×17％=13.33（萬元）
貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅可以構(gòu)成銷售環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅。
進(jìn)口海關(guān)代征增值稅=81.25×6.56×（1+20%）/（1-30%）×17%= 155.33（萬元）
境內(nèi)運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅=0.3×7％=0.021（萬元）
該企業(yè)當(dāng)期國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=12.14+51.391+139.12-（155.33+13.33+0.021+10.2-0.68-4.25）
=202.65-173.95-=28.70（萬元）
（2）純金銀以及金基、銀基首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；包金、鍍金、珍珠首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。發(fā)給先進(jìn)工作者作為獎(jiǎng)勵(lì)的金銀鑲嵌首飾屬于外購貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，在增值稅計(jì)算時(shí)不視同銷售，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。但是在消費(fèi)稅計(jì)算時(shí)應(yīng)計(jì)算消費(fèi)稅。
該商場本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額=（165.6+107.17+9.36）÷（1+17％）×5％+4×（1+6％）÷（1-5％）×5％=12.28（萬元）
（3）該商場本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額包括出租柜臺(tái)、餐飲服務(wù)業(yè)、影樓服務(wù)的營業(yè)稅應(yīng)納營業(yè)稅=（34+56.2+9.2）×5％=4.97（萬元）
（4）該商場本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（28.7+12.28+4.97）×（7%+3%）=4.60（元）
（5）金銀鑲嵌首飾獎(jiǎng)勵(lì)給先進(jìn)工作者，屬于金銀首飾的零售，要繳納消費(fèi)稅的，故選項(xiàng)A不正確；商場銷售的金銀首飾以外的其他首飾應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，故選項(xiàng)B不正確；第12項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅的混合銷售，應(yīng)按主業(yè)納營業(yè)稅，故選項(xiàng)D不正確。
（6）上年購進(jìn)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的商品因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，屬于非正常損失，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出；因市場價(jià)格下調(diào)，VCD光盤賬面價(jià)值減少了8.4萬元，不屬于非正常損失，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出。