7.4 成本控制
成本控制關(guān)注：a）對(duì)造成成本基準(zhǔn)變更的因素施加影響，保證所有變更均經(jīng)過(guò)各方面的認(rèn)可；
b) 確定成本基準(zhǔn)是否發(fā)生變更；
c）實(shí)際變更發(fā)生時(shí)對(duì)其實(shí)行管理。
成本控制包括：
監(jiān)督成本績(jī)效，找出與計(jì)劃的偏差，并弄清原因。
確保所有恰當(dāng)?shù)淖兏紲?zhǔn)確的記載于成本基準(zhǔn)之中。
阻止不正確、不恰當(dāng)或未經(jīng)批準(zhǔn)的變更納入成本基準(zhǔn)中。
將經(jīng)核準(zhǔn)的變更通知干系人。
采取措施將預(yù)期成本限制在可接受的范圍之內(nèi)。
成本控制包括查找正、負(fù)偏差的原因。例如，若對(duì)成本偏差采取不恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，就可能造成質(zhì)量或進(jìn)度問(wèn)題，或在項(xiàng)目的今后階段產(chǎn)生無(wú)法接受的巨大風(fēng)險(xiǎn)。
7.4.1 成本控制的投入
1. 成本基準(zhǔn)（Cost baseline）
2. 績(jī)效報(bào)告（Performance reports）
績(jī)效報(bào)告提供有關(guān)項(xiàng)目范圍與成本績(jī)效的情況，例如哪些預(yù)算達(dá)到要求，哪些還沒(méi)有。績(jī)效報(bào)告還提醒項(xiàng)目班子注意將來(lái)可能出現(xiàn)麻煩的問(wèn)題。
3. 變更申請(qǐng)（Change requests）
變更可能要求增加預(yù)算，也可能允許將其削減。
4. 成本管理計(jì)劃（Cost management plan）
7.4.2 成本控制的工具與技術(shù)
1. 成本變更控制系統(tǒng)（Cost change control system）
成本變更控制系統(tǒng)規(guī)定成本基準(zhǔn)變更所應(yīng)遵循的程序，包括書(shū)面申請(qǐng)、追蹤系統(tǒng)以及核準(zhǔn)變更的審批級(jí)別。
2. 績(jī)效量度（Performance measurement）
績(jī)效量度技術(shù)有助于評(píng)估已出現(xiàn)偏差的大小。
掙值管理（EVM）則對(duì)成本控制極其有用。考|試/大成本控制的一個(gè)重要部分，是確定何種原因造成了偏差，并決定偏差是否需要采取糾正行動(dòng)。
3. 掙值管理（EVM：Earned value management）
所有掙值管理（EVM）控制帳目計(jì)劃（CAPs），均應(yīng)以下列三個(gè)獨(dú)立變量的相互關(guān)系為手段，來(lái)連續(xù)的量度項(xiàng)目的績(jī)效：
1） 計(jì)劃價(jià)值（PV（BCWS））：已安排要完成的實(shí)際工作；
2） 掙值（EV（BCWP））：已完成的實(shí)際工作；
3） 實(shí)際成本（AC（ACWP））：已用去的實(shí)際成本。
術(shù)語(yǔ)
解釋/ 計(jì)算公式
PV
計(jì)劃值 Planned Value
應(yīng)該完成多少工作？（96版的名稱：BCWS）
EV
掙值 Earned Value
完成了多少預(yù)算工作？（96版的名稱：BCWP）
AC
實(shí)際成本 Actual Cost
完成工作的實(shí)際成本是多少？（96版的名稱：ACWP）
BAC
完工預(yù)算
全部工作的預(yù)算是多少？不改變成本基準(zhǔn)，BAC就不會(huì)變。
EAC
完工估算
(全部工作的成本是多少？)
它是根據(jù)項(xiàng)目的績(jī)效和風(fēng)險(xiǎn)量化對(duì)項(xiàng)目最可能的總成本所做的一種預(yù)測(cè)。
EAC = BAC + AC–EV= BAC- CV
(當(dāng)前出現(xiàn)的偏差被視為非典型特例，而且項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)預(yù)計(jì)將來(lái)不至于出現(xiàn)類似偏差時(shí)。)
EAC = BAC / CPI
(當(dāng)項(xiàng)目完成15%～20%時(shí)，CPI相對(duì)穩(wěn)定，可以用來(lái)估算EAC)
EAC = ETC + AC
(以往績(jī)效表明原有估算假設(shè)有重大缺陷，或者由于情況改變，原有假設(shè)不再適用時(shí)。)
ETC
完工尚需估算
剩余工作在當(dāng)前的估算是多少？
CV
成本差異
CV = EV–AC CV>0代表成本節(jié)約，好！
成本差異比例
% = CV/EV = （EV-AC）/EV = 1- 1/CPI
SV
進(jìn)度差異
SV = EV–PV SV>0代表進(jìn)度提前，好！
進(jìn)度差異比例
% = SV/PV = （EV-PV）/PV= SPI-1
CPI
成本績(jī)效指數(shù)
CPI = EV/AC CPI>1代表工作價(jià)值高，好！
SPI
進(jìn)度績(jī)效指數(shù)
SPI = EV/PV SPI>1代表實(shí)際進(jìn)度快，好！
PC
任務(wù)完成指數(shù)
PC = EV/BAC 表示已經(jīng)完成總工作的比例
PS
成本消耗指數(shù)
PC = AC/BAC 表示已經(jīng)消耗總預(yù)算的比例
TCPI
到完成時(shí)的績(jī)效指數(shù)
PC = (BAC-EV)/(BAC-AC)
表示剩余要完成的工作的成本業(yè)績(jī)表現(xiàn)
記憶小竅門(mén)（Tips）：EV在大多數(shù)公式的前面，與成本有關(guān)用AC，與進(jìn)度有關(guān)用PC；
EV可以用50-50法則、20-80法則、0-100法則（最保守）來(lái)計(jì)算，A-B法則的含義是：當(dāng)一項(xiàng)任務(wù)開(kāi)始的時(shí)候，我們用EV的A%來(lái)計(jì)算，當(dāng)任務(wù)完成后，再計(jì)算剩余的B%。如果采用0-100法則，就表示任務(wù)完成前，該項(xiàng)任務(wù)的EV值都為零。
4. 補(bǔ)充規(guī)劃（Additional planning）
很少有項(xiàng)目能一絲不茍的按計(jì)劃執(zhí)行。預(yù)期的變更或可能要求制訂新成本估算、修改現(xiàn)有成本估算、或者分析替代方案。
5. 電腦化工具（Computerized tools）
電腦化工具常被用來(lái)對(duì)計(jì)劃成本與實(shí)際成本進(jìn)行跟蹤，并預(yù)報(bào)成本變更的后果。
7.4.3 成本控制的產(chǎn)出
1. 經(jīng)修改的成本估算（Revised cost estimates）
經(jīng)修改的成本估算指對(duì)用于管理項(xiàng)目的成本資料所做的修改。必要時(shí)，考|試/大必須通知有關(guān)的干系人。經(jīng)修改的成本估算可能要求，也可能不要求對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃的其它方面進(jìn)行調(diào)整。
2. 預(yù)算更新（Budget updates）
預(yù)算更新是一種特殊類型的經(jīng)修改的成本估算。預(yù)算更新是對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)成本基準(zhǔn)所做的變更。這些數(shù)字一般只在范圍變更之后才作修改。在某些情況下，成本偏差有可能極其嚴(yán)重，需要重新調(diào)整基準(zhǔn)，才能對(duì)績(jī)效進(jìn)行現(xiàn)實(shí)的量度。
3. 糾正措施（Corrective action）
糾正措施指為把項(xiàng)目未來(lái)期望績(jī)效達(dá)到項(xiàng)目計(jì)劃規(guī)定而采取的任何行動(dòng)。
4. 竣工估算（EAC ：Estimate At Completion）
竣工估算（EAC）是根據(jù)項(xiàng)目的績(jī)效和風(fēng)險(xiǎn)量化對(duì)項(xiàng)目最可能的總成本所做的一種預(yù)測(cè)。
5. 項(xiàng)目收尾（Project closeout）
應(yīng)當(dāng)制訂結(jié)束或取消項(xiàng)目的過(guò)程和程序。
6. 汲取的教訓(xùn)（Lessons learned）
造成偏差的原因、所采取糾正措施的依據(jù)、從成本控制中汲取的教訓(xùn)都應(yīng)形成文字記載。
【經(jīng)濟(jì)術(shù)語(yǔ)】：
可變成本：隨生產(chǎn)量和工作量而變的成本，考|試/大比如：物料、工資、供應(yīng)品等；
固定成本：不隨生產(chǎn)量和工作量而變的非重復(fù)成本，比如：設(shè)置費(fèi)、租賃費(fèi)等；
直接成本：直接可以歸屬到項(xiàng)目工作的成本，比如：項(xiàng)目成員工資、差旅費(fèi)、項(xiàng)目用物料等；
間接成本：一般管理費(fèi)用，或幾個(gè)項(xiàng)目的公攤費(fèi)用成本，比如：稅金、保安費(fèi)等；
沉淀成本：已經(jīng)花費(fèi)的成本，對(duì)項(xiàng)目下一階段的活動(dòng)估算時(shí)不用考慮的成本；
機(jī)會(huì)成本：選擇一個(gè)項(xiàng)目后，所放棄的收益項(xiàng)目的成本；
直線折舊法：資產(chǎn)在其壽命期內(nèi)等額，周期地支出；
加速折舊法：資產(chǎn)在其壽命期內(nèi)不等額，遞減地支出；分為雙倍余額遞減法、年數(shù)總額法。
5年折舊
第1年
第2年
第3年
第4年
第5年
直線折舊法
1000
-1000*
(1/5)
-1000*
(1/5)
-1000*
(1/5)
-1000*
(1/5)
-1000*
(1/5)
雙倍余額遞減法
1000
-400
-240
-144
-108
-108
年數(shù)總額法
1000
-1000*
(5/15)
-1000*
(4/15)
-1000*
(3/15)
-1000*
(2/15)
-1000*
(1/15)
應(yīng)急儲(chǔ)備（contingency reserve）：為將來(lái)碰到的“已知的未知情形”做準(zhǔn)備的儲(chǔ)備；
管理儲(chǔ)備（management reserve）：為預(yù)先考慮的那些“未知的未知情形”做準(zhǔn)備的儲(chǔ)備；通常撥出項(xiàng)目資金的一定百分比（10%）作為管理儲(chǔ)備。
成本帳戶（Cost accounts）：它提供了在WBS中的具體的工作組，一般通過(guò)一個(gè)時(shí)間卡片來(lái)進(jìn)行每日的或每星期的追蹤。這種時(shí)間卡片構(gòu)成成本帳戶系統(tǒng)的一部分。
成本帳戶目的：調(diào)整和報(bào)告項(xiàng)目業(yè)績(jī)。
成本帳戶目標(biāo)：準(zhǔn)時(shí)地收集每個(gè)工作組在不同時(shí)間點(diǎn)上的結(jié)果（成本、進(jìn)度、資源的使用）。
成本控制關(guān)注：a）對(duì)造成成本基準(zhǔn)變更的因素施加影響，保證所有變更均經(jīng)過(guò)各方面的認(rèn)可；
b) 確定成本基準(zhǔn)是否發(fā)生變更；
c）實(shí)際變更發(fā)生時(shí)對(duì)其實(shí)行管理。
成本控制包括：
監(jiān)督成本績(jī)效，找出與計(jì)劃的偏差，并弄清原因。
確保所有恰當(dāng)?shù)淖兏紲?zhǔn)確的記載于成本基準(zhǔn)之中。
阻止不正確、不恰當(dāng)或未經(jīng)批準(zhǔn)的變更納入成本基準(zhǔn)中。
將經(jīng)核準(zhǔn)的變更通知干系人。
采取措施將預(yù)期成本限制在可接受的范圍之內(nèi)。
成本控制包括查找正、負(fù)偏差的原因。例如，若對(duì)成本偏差采取不恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，就可能造成質(zhì)量或進(jìn)度問(wèn)題，或在項(xiàng)目的今后階段產(chǎn)生無(wú)法接受的巨大風(fēng)險(xiǎn)。
7.4.1 成本控制的投入
1. 成本基準(zhǔn)（Cost baseline）
2. 績(jī)效報(bào)告（Performance reports）
績(jī)效報(bào)告提供有關(guān)項(xiàng)目范圍與成本績(jī)效的情況，例如哪些預(yù)算達(dá)到要求，哪些還沒(méi)有。績(jī)效報(bào)告還提醒項(xiàng)目班子注意將來(lái)可能出現(xiàn)麻煩的問(wèn)題。
3. 變更申請(qǐng)（Change requests）
變更可能要求增加預(yù)算，也可能允許將其削減。
4. 成本管理計(jì)劃（Cost management plan）
7.4.2 成本控制的工具與技術(shù)
1. 成本變更控制系統(tǒng)（Cost change control system）
成本變更控制系統(tǒng)規(guī)定成本基準(zhǔn)變更所應(yīng)遵循的程序，包括書(shū)面申請(qǐng)、追蹤系統(tǒng)以及核準(zhǔn)變更的審批級(jí)別。
2. 績(jī)效量度（Performance measurement）
績(jī)效量度技術(shù)有助于評(píng)估已出現(xiàn)偏差的大小。
掙值管理（EVM）則對(duì)成本控制極其有用。考|試/大成本控制的一個(gè)重要部分，是確定何種原因造成了偏差，并決定偏差是否需要采取糾正行動(dòng)。
3. 掙值管理（EVM：Earned value management）
所有掙值管理（EVM）控制帳目計(jì)劃（CAPs），均應(yīng)以下列三個(gè)獨(dú)立變量的相互關(guān)系為手段，來(lái)連續(xù)的量度項(xiàng)目的績(jī)效：
1） 計(jì)劃價(jià)值（PV（BCWS））：已安排要完成的實(shí)際工作；
2） 掙值（EV（BCWP））：已完成的實(shí)際工作；
3） 實(shí)際成本（AC（ACWP））：已用去的實(shí)際成本。
術(shù)語(yǔ)
解釋/ 計(jì)算公式
PV
計(jì)劃值 Planned Value
應(yīng)該完成多少工作？（96版的名稱：BCWS）
EV
掙值 Earned Value
完成了多少預(yù)算工作？（96版的名稱：BCWP）
AC
實(shí)際成本 Actual Cost
完成工作的實(shí)際成本是多少？（96版的名稱：ACWP）
BAC
完工預(yù)算
全部工作的預(yù)算是多少？不改變成本基準(zhǔn)，BAC就不會(huì)變。
EAC
完工估算
(全部工作的成本是多少？)
它是根據(jù)項(xiàng)目的績(jī)效和風(fēng)險(xiǎn)量化對(duì)項(xiàng)目最可能的總成本所做的一種預(yù)測(cè)。
EAC = BAC + AC–EV= BAC- CV
(當(dāng)前出現(xiàn)的偏差被視為非典型特例，而且項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)預(yù)計(jì)將來(lái)不至于出現(xiàn)類似偏差時(shí)。)
EAC = BAC / CPI
(當(dāng)項(xiàng)目完成15%～20%時(shí)，CPI相對(duì)穩(wěn)定，可以用來(lái)估算EAC)
EAC = ETC + AC
(以往績(jī)效表明原有估算假設(shè)有重大缺陷，或者由于情況改變，原有假設(shè)不再適用時(shí)。)
ETC
完工尚需估算
剩余工作在當(dāng)前的估算是多少？
CV
成本差異
CV = EV–AC CV>0代表成本節(jié)約，好！
成本差異比例
% = CV/EV = （EV-AC）/EV = 1- 1/CPI
SV
進(jìn)度差異
SV = EV–PV SV>0代表進(jìn)度提前，好！
進(jìn)度差異比例
% = SV/PV = （EV-PV）/PV= SPI-1
CPI
成本績(jī)效指數(shù)
CPI = EV/AC CPI>1代表工作價(jià)值高，好！
SPI
進(jìn)度績(jī)效指數(shù)
SPI = EV/PV SPI>1代表實(shí)際進(jìn)度快，好！
PC
任務(wù)完成指數(shù)
PC = EV/BAC 表示已經(jīng)完成總工作的比例
PS
成本消耗指數(shù)
PC = AC/BAC 表示已經(jīng)消耗總預(yù)算的比例
TCPI
到完成時(shí)的績(jī)效指數(shù)
PC = (BAC-EV)/(BAC-AC)
表示剩余要完成的工作的成本業(yè)績(jī)表現(xiàn)
記憶小竅門(mén)（Tips）：EV在大多數(shù)公式的前面，與成本有關(guān)用AC，與進(jìn)度有關(guān)用PC；
EV可以用50-50法則、20-80法則、0-100法則（最保守）來(lái)計(jì)算，A-B法則的含義是：當(dāng)一項(xiàng)任務(wù)開(kāi)始的時(shí)候，我們用EV的A%來(lái)計(jì)算，當(dāng)任務(wù)完成后，再計(jì)算剩余的B%。如果采用0-100法則，就表示任務(wù)完成前，該項(xiàng)任務(wù)的EV值都為零。
4. 補(bǔ)充規(guī)劃（Additional planning）
很少有項(xiàng)目能一絲不茍的按計(jì)劃執(zhí)行。預(yù)期的變更或可能要求制訂新成本估算、修改現(xiàn)有成本估算、或者分析替代方案。
5. 電腦化工具（Computerized tools）
電腦化工具常被用來(lái)對(duì)計(jì)劃成本與實(shí)際成本進(jìn)行跟蹤，并預(yù)報(bào)成本變更的后果。
7.4.3 成本控制的產(chǎn)出
1. 經(jīng)修改的成本估算（Revised cost estimates）
經(jīng)修改的成本估算指對(duì)用于管理項(xiàng)目的成本資料所做的修改。必要時(shí)，考|試/大必須通知有關(guān)的干系人。經(jīng)修改的成本估算可能要求，也可能不要求對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃的其它方面進(jìn)行調(diào)整。
2. 預(yù)算更新（Budget updates）
預(yù)算更新是一種特殊類型的經(jīng)修改的成本估算。預(yù)算更新是對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)成本基準(zhǔn)所做的變更。這些數(shù)字一般只在范圍變更之后才作修改。在某些情況下，成本偏差有可能極其嚴(yán)重，需要重新調(diào)整基準(zhǔn)，才能對(duì)績(jī)效進(jìn)行現(xiàn)實(shí)的量度。
3. 糾正措施（Corrective action）
糾正措施指為把項(xiàng)目未來(lái)期望績(jī)效達(dá)到項(xiàng)目計(jì)劃規(guī)定而采取的任何行動(dòng)。
4. 竣工估算（EAC ：Estimate At Completion）
竣工估算（EAC）是根據(jù)項(xiàng)目的績(jī)效和風(fēng)險(xiǎn)量化對(duì)項(xiàng)目最可能的總成本所做的一種預(yù)測(cè)。
5. 項(xiàng)目收尾（Project closeout）
應(yīng)當(dāng)制訂結(jié)束或取消項(xiàng)目的過(guò)程和程序。
6. 汲取的教訓(xùn)（Lessons learned）
造成偏差的原因、所采取糾正措施的依據(jù)、從成本控制中汲取的教訓(xùn)都應(yīng)形成文字記載。
【經(jīng)濟(jì)術(shù)語(yǔ)】：
可變成本：隨生產(chǎn)量和工作量而變的成本，考|試/大比如：物料、工資、供應(yīng)品等；
固定成本：不隨生產(chǎn)量和工作量而變的非重復(fù)成本，比如：設(shè)置費(fèi)、租賃費(fèi)等；
直接成本：直接可以歸屬到項(xiàng)目工作的成本，比如：項(xiàng)目成員工資、差旅費(fèi)、項(xiàng)目用物料等；
間接成本：一般管理費(fèi)用，或幾個(gè)項(xiàng)目的公攤費(fèi)用成本，比如：稅金、保安費(fèi)等；
沉淀成本：已經(jīng)花費(fèi)的成本，對(duì)項(xiàng)目下一階段的活動(dòng)估算時(shí)不用考慮的成本；
機(jī)會(huì)成本：選擇一個(gè)項(xiàng)目后，所放棄的收益項(xiàng)目的成本；
直線折舊法：資產(chǎn)在其壽命期內(nèi)等額，周期地支出；
加速折舊法：資產(chǎn)在其壽命期內(nèi)不等額，遞減地支出；分為雙倍余額遞減法、年數(shù)總額法。
5年折舊
第1年
第2年
第3年
第4年
第5年
直線折舊法
1000
-1000*
(1/5)
-1000*
(1/5)
-1000*
(1/5)
-1000*
(1/5)
-1000*
(1/5)
雙倍余額遞減法
1000
-400
-240
-144
-108
-108
年數(shù)總額法
1000
-1000*
(5/15)
-1000*
(4/15)
-1000*
(3/15)
-1000*
(2/15)
-1000*
(1/15)
應(yīng)急儲(chǔ)備（contingency reserve）：為將來(lái)碰到的“已知的未知情形”做準(zhǔn)備的儲(chǔ)備；
管理儲(chǔ)備（management reserve）：為預(yù)先考慮的那些“未知的未知情形”做準(zhǔn)備的儲(chǔ)備；通常撥出項(xiàng)目資金的一定百分比（10%）作為管理儲(chǔ)備。
成本帳戶（Cost accounts）：它提供了在WBS中的具體的工作組，一般通過(guò)一個(gè)時(shí)間卡片來(lái)進(jìn)行每日的或每星期的追蹤。這種時(shí)間卡片構(gòu)成成本帳戶系統(tǒng)的一部分。
成本帳戶目的：調(diào)整和報(bào)告項(xiàng)目業(yè)績(jī)。
成本帳戶目標(biāo)：準(zhǔn)時(shí)地收集每個(gè)工作組在不同時(shí)間點(diǎn)上的結(jié)果（成本、進(jìn)度、資源的使用）。