一、單項選擇題（本題型共18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
（一）ABC會計師事務所于2007年1月份成立，為了保證會計師事務所和注冊會計師遵循《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》的相關規(guī)定，針對ABC會計師事務所在承辦業(yè)務時遇到的以下問題，請按照指導意見的相關要求，提供正確的意見。
1．下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。
A.注冊會計師應按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務
B.注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益
C.除有關法規(guī)許可的情形下，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務
D.注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行
【答案】D
【解析】注冊會計師應按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務，對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關法規(guī)許可的情形下，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。
【考點】（專業(yè)勝任能力），（保密），（或有收費），（廣告宣傳）
【難易度】*
2．會計師事務所和注冊會計師進行宣傳時，（ ）違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。
A．利用政府委托或特別獎勵謀取正當利益
B．注冊會計師在名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務及其會計師事務所的地址和標識等，但沒有社會職務、專家稱謂以及所獲榮譽等
C．會計師事務所將印制的手冊向客戶發(fā)放，手冊的內(nèi)容應當真實、客觀
D．當會計師事務所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分
【答案】D
【解析】當會計師事務所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分屬于違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。
【考點】（廣告宣傳）
3．會計師事務所和注冊會計師應當考慮外界壓力對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形不包括（ ）
A．在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅
B．受到有關單位或個人不恰當?shù)母深A
C．受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍
D.受到鑒證同行降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍
【答案】D
【解析】依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求，受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍屬于可能損害獨立性的情形。
【考點】（獨立性）
（二）ABC會計師事務所承辦了甲股份有限公司2007年度財務報表審計業(yè)務。審計過程中注意到以下事項，請依據(jù)《中國注冊會計師財務報表審計的目標和一般原則》，代A注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。
4. A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司有如下對所審計期間的各類交易和事項運用的認定，其中( )違反了對收入的截止性認定。
A.將2008年1月的銷售收入提前入帳2007年12月。
B.將2007年7月份收入50萬漏記。
C. 銷售業(yè)務合同上金額為30萬，實際入帳100萬
D. 2007年3月記帳憑證上某項業(yè)務收入為2萬，入帳金額為5萬。
【答案】A
【解析】將已發(fā)生的銷售收入漏記屬于完整性認定存在問題；入帳金額與實際銷售合同不一致的屬于發(fā)生認定有誤；記帳憑證上的數(shù)額與入帳金額有誤的屬于準確性認定存在問題。
【考點】（認定），（銷售截止測試）
5．下列各項中，A注冊會計師為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是（ ）。
A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性
B．實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權
C．對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性
D．復核甲公司編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
【答案】 D
【解析】 A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關；B實地觀察主要是與存在相關；C主要是與存在和完整性相關。
【考點】（認定）
【難易度】*
（三）A注冊會計師是P公司2007年度財務報表審計的外勤審計負責人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始收集審計證據(jù)。在收集審計證據(jù)過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的審計工作底稿歸檔期間相關問題予以解答。根據(jù)審計準則的相關規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
6．A注冊會計師出具審計報告后，應當在審計報告日后六十天內(nèi)將審計工作底稿歸檔。在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師不能做出變動的是（ ）。
A.刪除或廢棄審計工作底稿
B.對審計工作底稿進行分類、整理
C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可
D.記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。
【答案】A
【解析】如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：（一）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；（二）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；（三）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；（四）記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。
【考點】（審計工作底稿的歸檔期限）
【難易度】*
7．會計師事務所對P公司2007年度財務報表的審計，2008年4月20完成審計的外勤工作，2008年4月30日出具審計報告，則A注冊會計師對審計工作底稿的歸檔日期應為（ ）。
A．2008年6月20日 B.2008年6月30日
C. 2018年6月20日 D.2008年4月30日
【答案】A
【解析】 審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi).
【考點】（審計工作底稿的歸檔期限）
【難易度】*
8.會計師事務所對P公司2007年度財務報表的審計，2008年4月20日完成審計的外勤工作，則A注冊會計師對存貨監(jiān)盤所形成的記錄應( )。
A.可不保存 B.至少保存至2017年
C.至少保存至2018年 D.長期保存
【答案】C
【解析】注冊會計師對存貨盤點所形成的記錄屬于注冊會計師編制的審計工作底稿。會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存十年。
【考點】（審計工作底稿的歸檔期限）
（四）C注冊會計師負責對M公司2007年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
9。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（ ）。
A．在既定的審計風險水平下，C注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平
B．C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險
C．C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險
D．C注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見
【答案】D
【解析】A：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。B：注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險。C：檢查風險只能控制不能消除。本題考核的內(nèi)容是對審計風險知識點理解的內(nèi)容。
【考點】（ 審計風險）
【難易度】*
（五）F注冊會計師負責對巳公司2007年度財務報表進行審計。在實施進一步審計程序時,F注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷.
10．在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素中錯誤的是（ ）。
A．計劃獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，F(xiàn)注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣
B．評估的重大錯報風險越高，F(xiàn)注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍也越廣。
C．確定的重要性水平越低，F(xiàn)注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣
D．確定的重要性水平越高，F(xiàn)注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣
【答案】D
【解析】注冊會計師確定的重要性水平越高，實施的進一步審計程序的范圍越小，因為重要性水平與審計風險成反向關系，重要性水平越高，說前審計風險越小，審計程序越少。
【考點】（審計重要性）, （審計風險）
11．F注冊會計師在期中實施進一步審計程序也有在很大的局限性，下列有關局限性的說法不恰當?shù)挠校?）。
A．在期中實施進一步審計程序，可能有助于F注冊會計師在審計工作初期識別重大事項，并在管理層的協(xié)助下及時解決這些事項：或針對這些事項制定有效的實質性方案或綜合性方案
B．如果在期中實施了進一步審計程序，F(xiàn)注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)
C．巳公司管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進—步審計程序之后對期中以前的相關會計記錄作出調整甚至篡改，F(xiàn)注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化
D．即使F注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務報表認定產(chǎn)生重大影響
【答案】B
【解析】在選項B中，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應當針對剩余期間獲取審計證據(jù)。
【考點】（ 控制測試）
12．下列關于實質性程序的結果時對控制測試結果的影響表述不正確的是（ ）。
A．如果通過實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的
B．如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，F(xiàn)注冊會計師可以得出控制運行有效的結論
C．如果實施實質性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，F(xiàn)注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通
D．如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，F(xiàn)注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮
【答案】B
【解析】在選項B中，如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關控制的信賴程度或者調整實質性程序的性質 擴大實質性程序的范圍等。
【考點】（ 實質性程序）
（六）G注冊會計師負責對庚公司2007年度財務報表進行審計。在對因舞弊導致的財務報表重大錯報風險進行識別、評估和應對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷
13．對財務信息作出虛假報告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導財務報表使用者對庚公司業(yè)績或盈利能力的判斷。對財務信息作出虛假報告不包括（ ）。
A．對財務報表所依據(jù)的會計記錄或相關文件記錄的操縱、偽造或篡改
B．對交易、事項或其他重要信息在財務報表中的不真實表達或故意遺漏
C．將庚公司資產(chǎn)挪為私用
D．對與確認、計量、分類或列報有關的會計政策和會計估計的故意誤用
【答案】C
【解析】選項A、B、D是管理層對財務信息作出虛假報告的通常表現(xiàn)，選項C是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。
【考點】（侵占資產(chǎn)）
14．下列與虛假報告相關的舞弊風險因素中不屬于舞弊的“機會”因素的是（ ）。
A．組織結構復雜或不穩(wěn)定
B．對管理層的監(jiān)督失敗
C．內(nèi)部控制存在缺陷
D．管理層態(tài)度不端或缺乏誠信
【答案】D
【解析】選項A、B、C的舞弊風險因素說明的是舞弊的“機會”因素，選項D說明的是舞弊風險因素的“借口”因素。
【考點】（ 考慮舞弊風險因素）
（七）D注冊會計師負責對丁公司2007年度財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
15. D注冊會計師希望從2000張編號為0001至2000的支票中抽取100張進行審計，隨機確定的抽樣起點為1955，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第四個樣本號為( )。
A.2015 B.0015 C.2005 D.1995
【答案】B
【解析】間距＝N/n＝2000/100＝20，前四個樣本號應為：1955、1975、1995、0015，所以第四個樣本號應為0015。
【考點】（系統(tǒng)選樣法）
16．在固定樣本量抽樣時，假定樣本是為56，D注冊會計師對56個樣本實施了審計程序，樣本偏差為0，風險系數(shù)為2.3，則總體偏差率上限為2.3/56=4.1%，下列對風險的描述不正確的是（ ）。
A．樣本偏差為0說明總體實際偏差率超過4.1%的風險為10%
B．樣本偏差為0說明D注冊會計師有90%的把握保證總體實際偏差不超過4.1%
C．如果D注冊會計師可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受
D．如果D注冊會計師可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，則說明總體不能接受
【答案】D
【解析】總體實際偏差率為4.1%低于可容忍偏差率7%，總體可以接受。
【考點】（固定樣本量抽樣法）
（八）A注冊會計師是Q公司2007年度財務報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責采購與付款循環(huán)審計的助理人員提出的相關問題予以解答，并對其編制的審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
17.在Q公司因重復付款、付款后退貨及預付貨款等原因，導致應付賬款借方余額過大時，A注冊會計師應（ ）。
A.提請Q公司編制重新分類的會計分錄，并將這些借方余額在資產(chǎn)負債表中列為資產(chǎn)
B.提請Q公司不做任何調整，但應在財務情況說明書中說明
C.提請Q公司將這些借方余額沖抵應付賬款，并在資產(chǎn)負債表附注中說明
D.在工作底稿中編制重新分類的會計分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負債表中列為資產(chǎn)
【答案】D
【解析】在被審計單位因重復付款、付款后退貨及預付貨款等原因，導致應付賬款借方余額過大時，注冊會計師應考慮是否有重分類誤差，在工作底稿中編制重新分類的會計分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負債表中列為資產(chǎn)。
【考點】（應付賬款實質性審計程序）
【難易度】*
18.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，A注冊會計師最有可能實施的是( )。
A．以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況
B．以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況
C．以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物
D．以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用
【答案】B
【解析】查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，主要是檢查固定資產(chǎn)的真實存在性，從帳入手，測試Q公司是否需列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況。
【考點】（固定資產(chǎn)實質性審計程序）
【難易度】*
（一）ABC會計師事務所于2007年1月份成立，為了保證會計師事務所和注冊會計師遵循《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》的相關規(guī)定，針對ABC會計師事務所在承辦業(yè)務時遇到的以下問題，請按照指導意見的相關要求，提供正確的意見。
1．下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。
A.注冊會計師應按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務
B.注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益
C.除有關法規(guī)許可的情形下，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務
D.注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行
【答案】D
【解析】注冊會計師應按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務，對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關法規(guī)許可的情形下，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。
【考點】（專業(yè)勝任能力），（保密），（或有收費），（廣告宣傳）
【難易度】*
2．會計師事務所和注冊會計師進行宣傳時，（ ）違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。
A．利用政府委托或特別獎勵謀取正當利益
B．注冊會計師在名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務及其會計師事務所的地址和標識等，但沒有社會職務、專家稱謂以及所獲榮譽等
C．會計師事務所將印制的手冊向客戶發(fā)放，手冊的內(nèi)容應當真實、客觀
D．當會計師事務所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分
【答案】D
【解析】當會計師事務所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分屬于違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。
【考點】（廣告宣傳）
3．會計師事務所和注冊會計師應當考慮外界壓力對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形不包括（ ）
A．在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅
B．受到有關單位或個人不恰當?shù)母深A
C．受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍
D.受到鑒證同行降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍
【答案】D
【解析】依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求，受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍屬于可能損害獨立性的情形。
【考點】（獨立性）
（二）ABC會計師事務所承辦了甲股份有限公司2007年度財務報表審計業(yè)務。審計過程中注意到以下事項，請依據(jù)《中國注冊會計師財務報表審計的目標和一般原則》，代A注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。
4. A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司有如下對所審計期間的各類交易和事項運用的認定，其中( )違反了對收入的截止性認定。
A.將2008年1月的銷售收入提前入帳2007年12月。
B.將2007年7月份收入50萬漏記。
C. 銷售業(yè)務合同上金額為30萬，實際入帳100萬
D. 2007年3月記帳憑證上某項業(yè)務收入為2萬，入帳金額為5萬。
【答案】A
【解析】將已發(fā)生的銷售收入漏記屬于完整性認定存在問題；入帳金額與實際銷售合同不一致的屬于發(fā)生認定有誤；記帳憑證上的數(shù)額與入帳金額有誤的屬于準確性認定存在問題。
【考點】（認定），（銷售截止測試）
5．下列各項中，A注冊會計師為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是（ ）。
A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性
B．實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權
C．對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性
D．復核甲公司編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
【答案】 D
【解析】 A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關；B實地觀察主要是與存在相關；C主要是與存在和完整性相關。
【考點】（認定）
【難易度】*
（三）A注冊會計師是P公司2007年度財務報表審計的外勤審計負責人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始收集審計證據(jù)。在收集審計證據(jù)過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的審計工作底稿歸檔期間相關問題予以解答。根據(jù)審計準則的相關規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
6．A注冊會計師出具審計報告后，應當在審計報告日后六十天內(nèi)將審計工作底稿歸檔。在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師不能做出變動的是（ ）。
A.刪除或廢棄審計工作底稿
B.對審計工作底稿進行分類、整理
C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可
D.記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。
【答案】A
【解析】如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：（一）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；（二）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；（三）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；（四）記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。
【考點】（審計工作底稿的歸檔期限）
【難易度】*
7．會計師事務所對P公司2007年度財務報表的審計，2008年4月20完成審計的外勤工作，2008年4月30日出具審計報告，則A注冊會計師對審計工作底稿的歸檔日期應為（ ）。
A．2008年6月20日 B.2008年6月30日
C. 2018年6月20日 D.2008年4月30日
【答案】A
【解析】 審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi).
【考點】（審計工作底稿的歸檔期限）
【難易度】*
8.會計師事務所對P公司2007年度財務報表的審計，2008年4月20日完成審計的外勤工作，則A注冊會計師對存貨監(jiān)盤所形成的記錄應( )。
A.可不保存 B.至少保存至2017年
C.至少保存至2018年 D.長期保存
【答案】C
【解析】注冊會計師對存貨盤點所形成的記錄屬于注冊會計師編制的審計工作底稿。會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存十年。
【考點】（審計工作底稿的歸檔期限）
（四）C注冊會計師負責對M公司2007年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
9。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（ ）。
A．在既定的審計風險水平下，C注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平
B．C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險
C．C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險
D．C注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見
【答案】D
【解析】A：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。B：注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險。C：檢查風險只能控制不能消除。本題考核的內(nèi)容是對審計風險知識點理解的內(nèi)容。
【考點】（ 審計風險）
【難易度】*
（五）F注冊會計師負責對巳公司2007年度財務報表進行審計。在實施進一步審計程序時,F注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷.
10．在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素中錯誤的是（ ）。
A．計劃獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，F(xiàn)注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣
B．評估的重大錯報風險越高，F(xiàn)注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍也越廣。
C．確定的重要性水平越低，F(xiàn)注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣
D．確定的重要性水平越高，F(xiàn)注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣
【答案】D
【解析】注冊會計師確定的重要性水平越高，實施的進一步審計程序的范圍越小，因為重要性水平與審計風險成反向關系，重要性水平越高，說前審計風險越小，審計程序越少。
【考點】（審計重要性）, （審計風險）
11．F注冊會計師在期中實施進一步審計程序也有在很大的局限性，下列有關局限性的說法不恰當?shù)挠校?）。
A．在期中實施進一步審計程序，可能有助于F注冊會計師在審計工作初期識別重大事項，并在管理層的協(xié)助下及時解決這些事項：或針對這些事項制定有效的實質性方案或綜合性方案
B．如果在期中實施了進一步審計程序，F(xiàn)注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)
C．巳公司管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進—步審計程序之后對期中以前的相關會計記錄作出調整甚至篡改，F(xiàn)注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化
D．即使F注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務報表認定產(chǎn)生重大影響
【答案】B
【解析】在選項B中，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應當針對剩余期間獲取審計證據(jù)。
【考點】（ 控制測試）
12．下列關于實質性程序的結果時對控制測試結果的影響表述不正確的是（ ）。
A．如果通過實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的
B．如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，F(xiàn)注冊會計師可以得出控制運行有效的結論
C．如果實施實質性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，F(xiàn)注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通
D．如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，F(xiàn)注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮
【答案】B
【解析】在選項B中，如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關控制的信賴程度或者調整實質性程序的性質 擴大實質性程序的范圍等。
【考點】（ 實質性程序）
（六）G注冊會計師負責對庚公司2007年度財務報表進行審計。在對因舞弊導致的財務報表重大錯報風險進行識別、評估和應對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷
13．對財務信息作出虛假報告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導財務報表使用者對庚公司業(yè)績或盈利能力的判斷。對財務信息作出虛假報告不包括（ ）。
A．對財務報表所依據(jù)的會計記錄或相關文件記錄的操縱、偽造或篡改
B．對交易、事項或其他重要信息在財務報表中的不真實表達或故意遺漏
C．將庚公司資產(chǎn)挪為私用
D．對與確認、計量、分類或列報有關的會計政策和會計估計的故意誤用
【答案】C
【解析】選項A、B、D是管理層對財務信息作出虛假報告的通常表現(xiàn)，選項C是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。
【考點】（侵占資產(chǎn)）
14．下列與虛假報告相關的舞弊風險因素中不屬于舞弊的“機會”因素的是（ ）。
A．組織結構復雜或不穩(wěn)定
B．對管理層的監(jiān)督失敗
C．內(nèi)部控制存在缺陷
D．管理層態(tài)度不端或缺乏誠信
【答案】D
【解析】選項A、B、C的舞弊風險因素說明的是舞弊的“機會”因素，選項D說明的是舞弊風險因素的“借口”因素。
【考點】（ 考慮舞弊風險因素）
（七）D注冊會計師負責對丁公司2007年度財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
15. D注冊會計師希望從2000張編號為0001至2000的支票中抽取100張進行審計，隨機確定的抽樣起點為1955，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第四個樣本號為( )。
A.2015 B.0015 C.2005 D.1995
【答案】B
【解析】間距＝N/n＝2000/100＝20，前四個樣本號應為：1955、1975、1995、0015，所以第四個樣本號應為0015。
【考點】（系統(tǒng)選樣法）
16．在固定樣本量抽樣時，假定樣本是為56，D注冊會計師對56個樣本實施了審計程序，樣本偏差為0，風險系數(shù)為2.3，則總體偏差率上限為2.3/56=4.1%，下列對風險的描述不正確的是（ ）。
A．樣本偏差為0說明總體實際偏差率超過4.1%的風險為10%
B．樣本偏差為0說明D注冊會計師有90%的把握保證總體實際偏差不超過4.1%
C．如果D注冊會計師可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受
D．如果D注冊會計師可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，則說明總體不能接受
【答案】D
【解析】總體實際偏差率為4.1%低于可容忍偏差率7%，總體可以接受。
【考點】（固定樣本量抽樣法）
（八）A注冊會計師是Q公司2007年度財務報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責采購與付款循環(huán)審計的助理人員提出的相關問題予以解答，并對其編制的審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
17.在Q公司因重復付款、付款后退貨及預付貨款等原因，導致應付賬款借方余額過大時，A注冊會計師應（ ）。
A.提請Q公司編制重新分類的會計分錄，并將這些借方余額在資產(chǎn)負債表中列為資產(chǎn)
B.提請Q公司不做任何調整，但應在財務情況說明書中說明
C.提請Q公司將這些借方余額沖抵應付賬款，并在資產(chǎn)負債表附注中說明
D.在工作底稿中編制重新分類的會計分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負債表中列為資產(chǎn)
【答案】D
【解析】在被審計單位因重復付款、付款后退貨及預付貨款等原因，導致應付賬款借方余額過大時，注冊會計師應考慮是否有重分類誤差，在工作底稿中編制重新分類的會計分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負債表中列為資產(chǎn)。
【考點】（應付賬款實質性審計程序）
【難易度】*
18.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，A注冊會計師最有可能實施的是( )。
A．以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況
B．以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況
C．以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物
D．以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用
【答案】B
【解析】查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，主要是檢查固定資產(chǎn)的真實存在性，從帳入手，測試Q公司是否需列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況。
【考點】（固定資產(chǎn)實質性審計程序）
【難易度】*