四、計算題:
50、 A企業(yè)完整工業(yè)投資項目投產(chǎn)后第1－5年每年預計外購原材料、燃料和動力費為60萬元，工資及福利費為30萬元，其他費用為10萬元，每年折舊費為20萬元，無形資產(chǎn)攤銷為5萬元；每年預計營業(yè)收入為200萬元，第6－10年每年不包括財務(wù)費用的總成本費用為160萬元，其中，每年預計外購原材料、燃料和動力費用為90萬元，每年折舊費為20萬元，無形資產(chǎn)攤銷為0萬元，每年預計的營業(yè)收入為300萬元，適用的增值稅稅率為17％，城建稅稅率為7％，教育費附加為3％。該企業(yè)不繳納營業(yè)稅和消費稅，要求根據(jù)上述資料估算下列指標
（1）投產(chǎn)后各年的經(jīng)營成本
（2）投產(chǎn)后第1－5年每年不包括財務(wù)費用的總成本費用
（3）投產(chǎn)后各年應交的增值稅
（4）投產(chǎn)后各年的營業(yè)稅金及附加
標準答案：本題主要根據(jù)是經(jīng)營成本的計算公式
某年經(jīng)營成本
= 該年外購原材料 、燃料和動力費＋該年工資及福利費＋該年修理費＋該年其他費用
＝該年不包括財務(wù)費用的總成本費用－該年折舊額－無形資產(chǎn)和開辦費的攤銷額
（1）投產(chǎn)后1－5年每年的經(jīng)營成本＝60+30+10＝100萬元
投產(chǎn)后6－10年每年的經(jīng)營成本＝160-20＝140萬元
（2）投產(chǎn)后第1－5年每年不包括財務(wù)費用的總成本費用＝100+20+5＝125
（3）投產(chǎn)后1－5每年應交的增值稅＝銷項稅－進項稅
＝每年營業(yè)收入×增值稅稅率－每年外購原材料燃料和動力費×增值稅稅率
＝200×17％－60×17％
＝23.8萬元
投產(chǎn)后6－10每年應交的增值稅＝銷項稅－進項稅
＝每年營業(yè)收入×增值稅稅率－每年外購原材料燃料和動力費×增值稅稅率
＝300×17％－90×17％
＝35.7萬元
（4）城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)是：應交增值稅＋應交消費稅＋應交營業(yè)稅，本題消費稅和營業(yè)稅不考慮，所以
投產(chǎn)后1－5每年營業(yè)稅金及附加＝應交增值稅×（7％＋3％）
＝23.8×10％＝2.38萬元
投產(chǎn)后6－10每年營業(yè)稅金及附加＝應交增值稅×（7％＋3％）
＝35.7×10％＝3.57萬元
51、 甲企業(yè)打算在2005年末購置一套不需要安裝的新設(shè)備，以替換一套尚可使用5年、折余價值為91 000元、變價凈收入為80 000元的舊設(shè)備。取得新設(shè)備的投資額為285 000元。到2010年末，新設(shè)備的預計凈殘值超過繼續(xù)使用舊設(shè)備的預計凈殘值5 000元。使用新設(shè)備可使企業(yè)在5年內(nèi)每年增加營業(yè)利潤10 000元。新舊設(shè)備均采用直線法計提折舊。假設(shè)全部資金來源均為自有資金，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％，折舊方法和預計凈殘值的估計均與稅法的規(guī)定相同。
要求：
（1）計算更新設(shè)備比繼續(xù)使用舊設(shè)備增加的投資額。
（2）計算經(jīng)營期因更新設(shè)備而每年增加的折舊。
（3）計算經(jīng)營期每年因營業(yè)利潤增加而導致的所得稅變動額。
（4）計算經(jīng)營期每年因營業(yè)利潤增加而增加的凈利潤。
（5）計算因舊設(shè)備提前報廢發(fā)生的處理固定資產(chǎn)凈損失。
（6）計算經(jīng)營期第1年因舊設(shè)備提前報廢發(fā)生凈損失而抵減的所得稅額。
（7）計算建設(shè)期起點的差量凈現(xiàn)金流量 NCF0。
（8）計算經(jīng)營期第1年的差量凈現(xiàn)金流量 NCF1。
（9）計算經(jīng)營期第2—4年每年的差量凈現(xiàn)金流量 NCF2～4。
（10）計算經(jīng)營期第5年的差量凈現(xiàn)金流量 NCF5。
標準答案：
（1）更新設(shè)備比繼續(xù)使用舊設(shè)備增加的投資額＝285 000-80 000=205 000（萬元）
（2）更新設(shè)備而每年增加的折舊＝（205000－5000）÷5＝40000 （元）
（3）每年因營業(yè)利潤增加而導致的所得稅變動額＝10 000×33%=3 300（元）
（4）每年因營業(yè)利潤增加而增加的凈利潤＝10 000×（1-33%）=6 700（元）
（5）因舊設(shè)備提前報廢發(fā)生凈損失＝91 000-80 000=11 000（元）
（6）因舊設(shè)備提前報廢發(fā)生凈損失而抵減的所得稅額＝11 000×33%=3 630（元）
（7）ΔNCF0=-205 000（元）
（8）ΔNCF1=6 700+40 000+3 630=50 330（元）
（9）ΔNCF2~4=6 700+40 000=46 700（元）
（10）ΔNCF5＝46 700＋5 000＝51 700（元）
50、 A企業(yè)完整工業(yè)投資項目投產(chǎn)后第1－5年每年預計外購原材料、燃料和動力費為60萬元，工資及福利費為30萬元，其他費用為10萬元，每年折舊費為20萬元，無形資產(chǎn)攤銷為5萬元；每年預計營業(yè)收入為200萬元，第6－10年每年不包括財務(wù)費用的總成本費用為160萬元，其中，每年預計外購原材料、燃料和動力費用為90萬元，每年折舊費為20萬元，無形資產(chǎn)攤銷為0萬元，每年預計的營業(yè)收入為300萬元，適用的增值稅稅率為17％，城建稅稅率為7％，教育費附加為3％。該企業(yè)不繳納營業(yè)稅和消費稅，要求根據(jù)上述資料估算下列指標
（1）投產(chǎn)后各年的經(jīng)營成本
（2）投產(chǎn)后第1－5年每年不包括財務(wù)費用的總成本費用
（3）投產(chǎn)后各年應交的增值稅
（4）投產(chǎn)后各年的營業(yè)稅金及附加
標準答案：本題主要根據(jù)是經(jīng)營成本的計算公式
某年經(jīng)營成本
= 該年外購原材料 、燃料和動力費＋該年工資及福利費＋該年修理費＋該年其他費用
＝該年不包括財務(wù)費用的總成本費用－該年折舊額－無形資產(chǎn)和開辦費的攤銷額
（1）投產(chǎn)后1－5年每年的經(jīng)營成本＝60+30+10＝100萬元
投產(chǎn)后6－10年每年的經(jīng)營成本＝160-20＝140萬元
（2）投產(chǎn)后第1－5年每年不包括財務(wù)費用的總成本費用＝100+20+5＝125
（3）投產(chǎn)后1－5每年應交的增值稅＝銷項稅－進項稅
＝每年營業(yè)收入×增值稅稅率－每年外購原材料燃料和動力費×增值稅稅率
＝200×17％－60×17％
＝23.8萬元
投產(chǎn)后6－10每年應交的增值稅＝銷項稅－進項稅
＝每年營業(yè)收入×增值稅稅率－每年外購原材料燃料和動力費×增值稅稅率
＝300×17％－90×17％
＝35.7萬元
（4）城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)是：應交增值稅＋應交消費稅＋應交營業(yè)稅，本題消費稅和營業(yè)稅不考慮，所以
投產(chǎn)后1－5每年營業(yè)稅金及附加＝應交增值稅×（7％＋3％）
＝23.8×10％＝2.38萬元
投產(chǎn)后6－10每年營業(yè)稅金及附加＝應交增值稅×（7％＋3％）
＝35.7×10％＝3.57萬元
51、 甲企業(yè)打算在2005年末購置一套不需要安裝的新設(shè)備，以替換一套尚可使用5年、折余價值為91 000元、變價凈收入為80 000元的舊設(shè)備。取得新設(shè)備的投資額為285 000元。到2010年末，新設(shè)備的預計凈殘值超過繼續(xù)使用舊設(shè)備的預計凈殘值5 000元。使用新設(shè)備可使企業(yè)在5年內(nèi)每年增加營業(yè)利潤10 000元。新舊設(shè)備均采用直線法計提折舊。假設(shè)全部資金來源均為自有資金，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％，折舊方法和預計凈殘值的估計均與稅法的規(guī)定相同。
要求：
（1）計算更新設(shè)備比繼續(xù)使用舊設(shè)備增加的投資額。
（2）計算經(jīng)營期因更新設(shè)備而每年增加的折舊。
（3）計算經(jīng)營期每年因營業(yè)利潤增加而導致的所得稅變動額。
（4）計算經(jīng)營期每年因營業(yè)利潤增加而增加的凈利潤。
（5）計算因舊設(shè)備提前報廢發(fā)生的處理固定資產(chǎn)凈損失。
（6）計算經(jīng)營期第1年因舊設(shè)備提前報廢發(fā)生凈損失而抵減的所得稅額。
（7）計算建設(shè)期起點的差量凈現(xiàn)金流量 NCF0。
（8）計算經(jīng)營期第1年的差量凈現(xiàn)金流量 NCF1。
（9）計算經(jīng)營期第2—4年每年的差量凈現(xiàn)金流量 NCF2～4。
（10）計算經(jīng)營期第5年的差量凈現(xiàn)金流量 NCF5。
標準答案：
（1）更新設(shè)備比繼續(xù)使用舊設(shè)備增加的投資額＝285 000-80 000=205 000（萬元）
（2）更新設(shè)備而每年增加的折舊＝（205000－5000）÷5＝40000 （元）
（3）每年因營業(yè)利潤增加而導致的所得稅變動額＝10 000×33%=3 300（元）
（4）每年因營業(yè)利潤增加而增加的凈利潤＝10 000×（1-33%）=6 700（元）
（5）因舊設(shè)備提前報廢發(fā)生凈損失＝91 000-80 000=11 000（元）
（6）因舊設(shè)備提前報廢發(fā)生凈損失而抵減的所得稅額＝11 000×33%=3 630（元）
（7）ΔNCF0=-205 000（元）
（8）ΔNCF1=6 700+40 000+3 630=50 330（元）
（9）ΔNCF2~4=6 700+40 000=46 700（元）
（10）ΔNCF5＝46 700＋5 000＝51 700（元）