計(jì)算題 (計(jì)算分析題(本類題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目))
1、 新華公司系增值稅一般納稅企業(yè)，新華公司原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，2008年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：
(1)新華公司委托奉天加工廠(一般納稅人)加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)。原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元(不含增值稅)，受托方代收代繳的消費(fèi)稅3000元，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%.
(2)新華公司生產(chǎn)車間分別以A、B兩種材料生產(chǎn)兩種產(chǎn)品甲和乙，投入A材料80000元生產(chǎn)甲產(chǎn)品，投入B材料50000元生產(chǎn)乙產(chǎn)品。當(dāng)月生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生直接人工費(fèi)用20000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品發(fā)生直接人工費(fèi)用10000元，該生產(chǎn)車間歸集的制造費(fèi)用總額為30000元(假設(shè)均以銀行存款支付)。
假定，當(dāng)月投入生產(chǎn)的甲、乙兩種產(chǎn)品均于當(dāng)月完工，該企業(yè)生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配。
要求：
(1)若新華公司收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，編制新華公司委托加工業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
(2)若新華公司收回加工后的材料直接用于銷售，計(jì)算委托加工收回物資的成本。
(3)編制新華公司本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
(4)分配制造費(fèi)用并結(jié)轉(zhuǎn)
(5)計(jì)算甲、乙兩產(chǎn)品的總成本并編制產(chǎn)品完工入庫的會(huì)計(jì)分錄(“生產(chǎn)成本”“應(yīng)交稅費(fèi)”“庫存商品”寫出明細(xì)科目)
標(biāo)準(zhǔn)答案：
(1)委托加工業(yè)務(wù)有關(guān)賬務(wù)處理如下：
①發(fā)出委托加工材料
借：委托加工物資 20000
貸：原材料 20000
②支付加工費(fèi)用和稅金
應(yīng)交增值稅稅額=7000×17%=1190(元)
甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)
借：委托加工物資 7000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1190
——應(yīng)交消費(fèi)稅 3000
貸：銀行存款 11190
③加工完成，收回委托加工材料
借：原材料 27000(20000+7000)
貸：委托加工物資 27000
(2)甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時(shí)，支付的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本
所以委托加工物資的成本=20000+7000+3000=30000元
(3)借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-甲-直接材料 80000
-基本生產(chǎn)成本-乙-直接材料 50000
-基本生產(chǎn)成本-甲-直接人工 20000
-基本生產(chǎn)成本-乙-直接人工 10000
制造費(fèi)用 30000
貸：原材料-A材料 80000
-B材料 50000
應(yīng)付職工薪酬 30000
銀行存款 30000
(4)甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=30000×[20000÷(20000+10000)]=20000(元)
乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=30000×[10000÷(20000+10000)]=10000(元)
借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-甲 20000
-基本生產(chǎn)成本-乙 10000
貸：制造費(fèi)用 30000
(5)產(chǎn)品完工入庫：
甲產(chǎn)品完工成本=80000+20000+20000=120000(元)
乙產(chǎn)品完工成本=50000+10000+10000=70000(元)
借：庫存商品-甲 120000
-乙 70000
貸：生產(chǎn)成本 190000
2、 甲公司為一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)。發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
(1)2006年12月為獲取知識而進(jìn)行的活動(dòng)發(fā)生差旅費(fèi)20萬元，以銀行存款支付，為經(jīng)改進(jìn)的材料、設(shè)備而發(fā)生費(fèi)用16萬元，以銀行存款支付，支付技術(shù)人員的工資10萬元
(2)2007年1月1日開始進(jìn)入開發(fā)階段，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料40萬元，購進(jìn)該批材料時(shí)支付的增值稅6.8萬元，有關(guān)人員工資等職工薪酬10萬元，以及其他費(fèi)用30萬元(以銀行存款支付)，假定符合資本化條件的支出為50萬元
(3)2007年7月1日，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，該專利權(quán)期限為10年，企業(yè)按直線法攤銷
(4)2007年12月31日，對此專利權(quán)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)可收回金額為40萬元
要求：
(1)編制自行開發(fā)專利的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
(2)計(jì)算2007年12月31日無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額，并編制每月攤銷無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
(3)編制無形資產(chǎn)計(jì)提減值的會(huì)計(jì)分錄
標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)
①研究階段發(fā)生的支出：
借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 46
貸：銀行存款 36
應(yīng)付職工薪酬 10
②2006年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化的研發(fā)支出
借：管理費(fèi)用 46
貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 46
③開發(fā)階段支出：
借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 36.8
-資本化支出 50
貸：原材料 40
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 6.8
應(yīng)付職工薪酬 10
銀行存款 30
④2007年1月末，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出
借：管理費(fèi)用 36.8
貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 36.8
2007年7月1日，結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)
⑤借：無形資產(chǎn) 50
貸：研發(fā)支出-資本化支出 50
(2)2007年12月31日，無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額=50÷10×6/12=2.5萬元
每月攤銷數(shù)額=50÷10×1/12=0.42萬元
分錄：借：管理費(fèi)用 0.42
貸：累計(jì)攤銷 0.42
(3)計(jì)提無形資產(chǎn)減值=(50-2.5)-40=7.5萬元
借：資產(chǎn)減值損失 7.5
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 7.5
3、 2008年4月1日甲公司委托丙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定丙公司應(yīng)按每件100元對外銷售，甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。2008年4月15日丙公司對外實(shí)際銷售l00件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為10 000元，增值稅稅額為l 700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。2008年4月19日甲公司收到丙公司開具的代銷清單時(shí)，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。2008年4月25日，甲公司收到乙公司支付的貨款。不考慮其他因素
要求：
(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
(2)編制乙公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)甲公司的賬務(wù)處理如下：
①發(fā)出商品時(shí)
借：委托代銷商品 12 000
貸：庫存商品 l2 000
②收到代銷清單時(shí)
借：應(yīng)收賬款 11 700
貸：主營業(yè)務(wù)收入 l0 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 700
借：主營業(yè)務(wù)成本 6 000
貸：委托代銷商品 6 000
借：銷售費(fèi)用 1 000
貸：應(yīng)收賬款 1 000
③收到乙公司支付的貨款時(shí)
借：銀行存款 l0 700
貸：應(yīng)收賬款 10 700
(2)乙公司的賬務(wù)處理如下：
①收到商品時(shí)
借：受托代銷商品 20 000
貸：受托代銷商品款 20 000
②對外銷售時(shí)
借：銀行存款 11700
貸：受托代銷商品 10 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 700
(3)收到增值稅專用發(fā)票時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 700
貸：應(yīng)付賬款 1 700
(4)支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)
借：應(yīng)付賬款 1 700
受托代銷商品款 10000
貸：銀行存款 l0 700
其他業(yè)務(wù)收入(主營業(yè)務(wù)收入) l 000
、簡答題 (綜合題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題10分。共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目))
1、 東方公司2007年至2009年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：
(1)2007年1月1日東方公司收購甲公司持有A公司股份總額的30%，收購價(jià)格為268萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元，以銀行存款支付并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。
(2)2007年1月1日，A公司股東權(quán)益總額為1000萬元，其中股本為600萬元，資本公積為100萬元，未分配利潤為300萬元(均為2006年度的凈利潤)，假定2007年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬元。
(3)2007年6月20日，A公司因長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算確認(rèn)資本公積80萬元。
(4)2007年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元。
(5)2008年5月5日，A公司股東大會(huì)通過2007年度利潤分配方案。該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積;發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元;
(6)2008年6月10日，東方公司收到A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利
(7)2008年度，A公司發(fā)生凈虧損200萬元。
(8)2008年12月31日，東方公司對A公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為322萬元。
(9)2009年1月5日，東方公司將其持有的A公司股份全部對外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款250萬元，相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦妥，轉(zhuǎn)讓價(jià)款已存入銀行。假定東方公司在轉(zhuǎn)讓股份過程中沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)編制東方公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制A公司2008年5月5日有關(guān)利潤分配的會(huì)計(jì)分錄
(答案中的金額單位用萬元表示，“長期股權(quán)投資”及“資本公積”“利潤分配”需要寫出明細(xì))
標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)東方公司的會(huì)計(jì)分錄
①借：長期股權(quán)投資-成本 300
貸：銀行存款 270(268+2)
營業(yè)外收入 30
注：由于東方公司初始投資成本270萬元小于應(yīng)享有A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額300萬元(1000×30%)，所以，東方公司應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本
②借：長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng) 24 (80×30%)
貸：資本公積—其他資本公積 24
③借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 120(400×30%)
貸：投資收益 120
④借：應(yīng)收股利 30 (100×30%)
貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 30
⑤借：銀行存款 30
貸：應(yīng)收股利 30
⑥借：投資收益 60 (200×30%)
貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 60
⑦2008年12月31日，
長期股權(quán)投資的賬面余額
=300+24+120-30-60
=354(萬元)，因可收回金額為322萬元，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備32萬元。
借：資產(chǎn)減值損失 32
貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 32
⑧借：銀行存款 250
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 32
投資收益 72
貸：長期股權(quán)投資-成本 300
-其他權(quán)益變動(dòng) 24
-損益調(diào)整 30
借：資本公積—其他資本公積 24
貸：投資收益 24
(2)編制A公司2008年5月5日有關(guān)利潤分配的會(huì)計(jì)分錄
借：利潤分配-提取法定盈余公積 40(400×10%)
-應(yīng)付現(xiàn)金股利 100
貸：盈余公積-法定盈余公積 40
應(yīng)付股利 100
借：利潤分配-未分配利潤 140
貸：利潤分配-提取法定盈余公積 40
-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 100
1、 新華公司系增值稅一般納稅企業(yè)，新華公司原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，2008年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：
(1)新華公司委托奉天加工廠(一般納稅人)加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)。原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元(不含增值稅)，受托方代收代繳的消費(fèi)稅3000元，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%.
(2)新華公司生產(chǎn)車間分別以A、B兩種材料生產(chǎn)兩種產(chǎn)品甲和乙，投入A材料80000元生產(chǎn)甲產(chǎn)品，投入B材料50000元生產(chǎn)乙產(chǎn)品。當(dāng)月生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生直接人工費(fèi)用20000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品發(fā)生直接人工費(fèi)用10000元，該生產(chǎn)車間歸集的制造費(fèi)用總額為30000元(假設(shè)均以銀行存款支付)。
假定，當(dāng)月投入生產(chǎn)的甲、乙兩種產(chǎn)品均于當(dāng)月完工，該企業(yè)生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配。
要求：
(1)若新華公司收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，編制新華公司委托加工業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
(2)若新華公司收回加工后的材料直接用于銷售，計(jì)算委托加工收回物資的成本。
(3)編制新華公司本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
(4)分配制造費(fèi)用并結(jié)轉(zhuǎn)
(5)計(jì)算甲、乙兩產(chǎn)品的總成本并編制產(chǎn)品完工入庫的會(huì)計(jì)分錄(“生產(chǎn)成本”“應(yīng)交稅費(fèi)”“庫存商品”寫出明細(xì)科目)
標(biāo)準(zhǔn)答案：
(1)委托加工業(yè)務(wù)有關(guān)賬務(wù)處理如下：
①發(fā)出委托加工材料
借：委托加工物資 20000
貸：原材料 20000
②支付加工費(fèi)用和稅金
應(yīng)交增值稅稅額=7000×17%=1190(元)
甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)
借：委托加工物資 7000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1190
——應(yīng)交消費(fèi)稅 3000
貸：銀行存款 11190
③加工完成，收回委托加工材料
借：原材料 27000(20000+7000)
貸：委托加工物資 27000
(2)甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時(shí)，支付的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本
所以委托加工物資的成本=20000+7000+3000=30000元
(3)借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-甲-直接材料 80000
-基本生產(chǎn)成本-乙-直接材料 50000
-基本生產(chǎn)成本-甲-直接人工 20000
-基本生產(chǎn)成本-乙-直接人工 10000
制造費(fèi)用 30000
貸：原材料-A材料 80000
-B材料 50000
應(yīng)付職工薪酬 30000
銀行存款 30000
(4)甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=30000×[20000÷(20000+10000)]=20000(元)
乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=30000×[10000÷(20000+10000)]=10000(元)
借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-甲 20000
-基本生產(chǎn)成本-乙 10000
貸：制造費(fèi)用 30000
(5)產(chǎn)品完工入庫：
甲產(chǎn)品完工成本=80000+20000+20000=120000(元)
乙產(chǎn)品完工成本=50000+10000+10000=70000(元)
借：庫存商品-甲 120000
-乙 70000
貸：生產(chǎn)成本 190000
2、 甲公司為一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)。發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
(1)2006年12月為獲取知識而進(jìn)行的活動(dòng)發(fā)生差旅費(fèi)20萬元，以銀行存款支付，為經(jīng)改進(jìn)的材料、設(shè)備而發(fā)生費(fèi)用16萬元，以銀行存款支付，支付技術(shù)人員的工資10萬元
(2)2007年1月1日開始進(jìn)入開發(fā)階段，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料40萬元，購進(jìn)該批材料時(shí)支付的增值稅6.8萬元，有關(guān)人員工資等職工薪酬10萬元，以及其他費(fèi)用30萬元(以銀行存款支付)，假定符合資本化條件的支出為50萬元
(3)2007年7月1日，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，該專利權(quán)期限為10年，企業(yè)按直線法攤銷
(4)2007年12月31日，對此專利權(quán)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)可收回金額為40萬元
要求：
(1)編制自行開發(fā)專利的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
(2)計(jì)算2007年12月31日無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額，并編制每月攤銷無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
(3)編制無形資產(chǎn)計(jì)提減值的會(huì)計(jì)分錄
標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)
①研究階段發(fā)生的支出：
借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 46
貸：銀行存款 36
應(yīng)付職工薪酬 10
②2006年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化的研發(fā)支出
借：管理費(fèi)用 46
貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 46
③開發(fā)階段支出：
借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 36.8
-資本化支出 50
貸：原材料 40
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 6.8
應(yīng)付職工薪酬 10
銀行存款 30
④2007年1月末，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出
借：管理費(fèi)用 36.8
貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 36.8
2007年7月1日，結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)
⑤借：無形資產(chǎn) 50
貸：研發(fā)支出-資本化支出 50
(2)2007年12月31日，無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額=50÷10×6/12=2.5萬元
每月攤銷數(shù)額=50÷10×1/12=0.42萬元
分錄：借：管理費(fèi)用 0.42
貸：累計(jì)攤銷 0.42
(3)計(jì)提無形資產(chǎn)減值=(50-2.5)-40=7.5萬元
借：資產(chǎn)減值損失 7.5
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 7.5
3、 2008年4月1日甲公司委托丙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定丙公司應(yīng)按每件100元對外銷售，甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。2008年4月15日丙公司對外實(shí)際銷售l00件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為10 000元，增值稅稅額為l 700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。2008年4月19日甲公司收到丙公司開具的代銷清單時(shí)，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。2008年4月25日，甲公司收到乙公司支付的貨款。不考慮其他因素
要求：
(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
(2)編制乙公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)甲公司的賬務(wù)處理如下：
①發(fā)出商品時(shí)
借：委托代銷商品 12 000
貸：庫存商品 l2 000
②收到代銷清單時(shí)
借：應(yīng)收賬款 11 700
貸：主營業(yè)務(wù)收入 l0 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 700
借：主營業(yè)務(wù)成本 6 000
貸：委托代銷商品 6 000
借：銷售費(fèi)用 1 000
貸：應(yīng)收賬款 1 000
③收到乙公司支付的貨款時(shí)
借：銀行存款 l0 700
貸：應(yīng)收賬款 10 700
(2)乙公司的賬務(wù)處理如下：
①收到商品時(shí)
借：受托代銷商品 20 000
貸：受托代銷商品款 20 000
②對外銷售時(shí)
借：銀行存款 11700
貸：受托代銷商品 10 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 700
(3)收到增值稅專用發(fā)票時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 700
貸：應(yīng)付賬款 1 700
(4)支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)
借：應(yīng)付賬款 1 700
受托代銷商品款 10000
貸：銀行存款 l0 700
其他業(yè)務(wù)收入(主營業(yè)務(wù)收入) l 000
、簡答題 (綜合題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題10分。共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目))
1、 東方公司2007年至2009年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：
(1)2007年1月1日東方公司收購甲公司持有A公司股份總額的30%，收購價(jià)格為268萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元，以銀行存款支付并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。
(2)2007年1月1日，A公司股東權(quán)益總額為1000萬元，其中股本為600萬元，資本公積為100萬元，未分配利潤為300萬元(均為2006年度的凈利潤)，假定2007年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬元。
(3)2007年6月20日，A公司因長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算確認(rèn)資本公積80萬元。
(4)2007年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元。
(5)2008年5月5日，A公司股東大會(huì)通過2007年度利潤分配方案。該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積;發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元;
(6)2008年6月10日，東方公司收到A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利
(7)2008年度，A公司發(fā)生凈虧損200萬元。
(8)2008年12月31日，東方公司對A公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為322萬元。
(9)2009年1月5日，東方公司將其持有的A公司股份全部對外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款250萬元，相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦妥，轉(zhuǎn)讓價(jià)款已存入銀行。假定東方公司在轉(zhuǎn)讓股份過程中沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)編制東方公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制A公司2008年5月5日有關(guān)利潤分配的會(huì)計(jì)分錄
(答案中的金額單位用萬元表示，“長期股權(quán)投資”及“資本公積”“利潤分配”需要寫出明細(xì))
標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)東方公司的會(huì)計(jì)分錄
①借：長期股權(quán)投資-成本 300
貸：銀行存款 270(268+2)
營業(yè)外收入 30
注：由于東方公司初始投資成本270萬元小于應(yīng)享有A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額300萬元(1000×30%)，所以，東方公司應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本
②借：長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng) 24 (80×30%)
貸：資本公積—其他資本公積 24
③借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 120(400×30%)
貸：投資收益 120
④借：應(yīng)收股利 30 (100×30%)
貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 30
⑤借：銀行存款 30
貸：應(yīng)收股利 30
⑥借：投資收益 60 (200×30%)
貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 60
⑦2008年12月31日，
長期股權(quán)投資的賬面余額
=300+24+120-30-60
=354(萬元)，因可收回金額為322萬元，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備32萬元。
借：資產(chǎn)減值損失 32
貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 32
⑧借：銀行存款 250
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 32
投資收益 72
貸：長期股權(quán)投資-成本 300
-其他權(quán)益變動(dòng) 24
-損益調(diào)整 30
借：資本公積—其他資本公積 24
貸：投資收益 24
(2)編制A公司2008年5月5日有關(guān)利潤分配的會(huì)計(jì)分錄
借：利潤分配-提取法定盈余公積 40(400×10%)
-應(yīng)付現(xiàn)金股利 100
貸：盈余公積-法定盈余公積 40
應(yīng)付股利 100
借：利潤分配-未分配利潤 140
貸：利潤分配-提取法定盈余公積 40
-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 100