2010會(huì)計(jì)職每日一練初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(8.17)

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計(jì)算題 (計(jì)算分析題(本類題共4小題,每小題5分,共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目))
    1、 新華公司系增值稅一般納稅企業(yè),新華公司原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算,2008年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下:
    (1)新華公司委托奉天加工廠(一般納稅人)加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)。原材料成本為20000元,支付的加工費(fèi)為7000元(不含增值稅),受托方代收代繳的消費(fèi)稅3000元,材料加工完成并已驗(yàn)收入庫,加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%.
    (2)新華公司生產(chǎn)車間分別以A、B兩種材料生產(chǎn)兩種產(chǎn)品甲和乙,投入A材料80000元生產(chǎn)甲產(chǎn)品,投入B材料50000元生產(chǎn)乙產(chǎn)品。當(dāng)月生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生直接人工費(fèi)用20000元,生產(chǎn)乙產(chǎn)品發(fā)生直接人工費(fèi)用10000元,該生產(chǎn)車間歸集的制造費(fèi)用總額為30000元(假設(shè)均以銀行存款支付)。
    假定,當(dāng)月投入生產(chǎn)的甲、乙兩種產(chǎn)品均于當(dāng)月完工,該企業(yè)生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配。
    要求:
    (1)若新華公司收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,編制新華公司委托加工業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
    (2)若新華公司收回加工后的材料直接用于銷售,計(jì)算委托加工收回物資的成本。
    (3)編制新華公司本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
    (4)分配制造費(fèi)用并結(jié)轉(zhuǎn)
    (5)計(jì)算甲、乙兩產(chǎn)品的總成本并編制產(chǎn)品完工入庫的會(huì)計(jì)分錄(“生產(chǎn)成本”“應(yīng)交稅費(fèi)”“庫存商品”寫出明細(xì)科目)
    標(biāo)準(zhǔn)答案:
    (1)委托加工業(yè)務(wù)有關(guān)賬務(wù)處理如下:
    ①發(fā)出委托加工材料
    借:委托加工物資   20000
    貸:原材料      20000
    ②支付加工費(fèi)用和稅金
    應(yīng)交增值稅稅額=7000×17%=1190(元)
    甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)
    借:委托加工物資            7000
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1190
    ——應(yīng)交消費(fèi)稅       3000
    貸:銀行存款              11190
    ③加工完成,收回委托加工材料
    借:原材料       27000(20000+7000)
    貸:委托加工物資          27000
    (2)甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時(shí),支付的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本
    所以委托加工物資的成本=20000+7000+3000=30000元
    (3)借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-甲-直接材料 80000
    -基本生產(chǎn)成本-乙-直接材料 50000
    -基本生產(chǎn)成本-甲-直接人工 20000
    -基本生產(chǎn)成本-乙-直接人工 10000
    制造費(fèi)用 30000
    貸:原材料-A材料 80000
    -B材料 50000
    應(yīng)付職工薪酬 30000
    銀行存款 30000
    (4)甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=30000×[20000÷(20000+10000)]=20000(元)
    乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=30000×[10000÷(20000+10000)]=10000(元)
    借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-甲 20000
    -基本生產(chǎn)成本-乙 10000
    貸:制造費(fèi)用 30000
    (5)產(chǎn)品完工入庫:
    甲產(chǎn)品完工成本=80000+20000+20000=120000(元)
    乙產(chǎn)品完工成本=50000+10000+10000=70000(元)
    借:庫存商品-甲 120000
    -乙 70000
    貸:生產(chǎn)成本 190000
     2、 甲公司為一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)。發(fā)生業(yè)務(wù)如下:
    (1)2006年12月為獲取知識而進(jìn)行的活動(dòng)發(fā)生差旅費(fèi)20萬元,以銀行存款支付,為經(jīng)改進(jìn)的材料、設(shè)備而發(fā)生費(fèi)用16萬元,以銀行存款支付,支付技術(shù)人員的工資10萬元
    (2)2007年1月1日開始進(jìn)入開發(fā)階段,領(lǐng)用生產(chǎn)用材料40萬元,購進(jìn)該批材料時(shí)支付的增值稅6.8萬元,有關(guān)人員工資等職工薪酬10萬元,以及其他費(fèi)用30萬元(以銀行存款支付),假定符合資本化條件的支出為50萬元
    (3)2007年7月1日,該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途,該專利權(quán)期限為10年,企業(yè)按直線法攤銷
    (4)2007年12月31日,對此專利權(quán)進(jìn)行減值測試,預(yù)計(jì)可收回金額為40萬元
    要求:
    (1)編制自行開發(fā)專利的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
    (2)計(jì)算2007年12月31日無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額,并編制每月攤銷無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
    (3)編制無形資產(chǎn)計(jì)提減值的會(huì)計(jì)分錄
    標(biāo)準(zhǔn)答案: (1)
    ①研究階段發(fā)生的支出:
    借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 46
    貸:銀行存款 36
    應(yīng)付職工薪酬 10
    ②2006年12月31日,結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化的研發(fā)支出
    借:管理費(fèi)用 46
    貸:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 46
    ③開發(fā)階段支出:
    借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 36.8
    -資本化支出 50
    貸:原材料 40
    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 6.8
    應(yīng)付職工薪酬 10
    銀行存款 30
    ④2007年1月末,結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出
    借:管理費(fèi)用 36.8
    貸:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 36.8
    2007年7月1日,結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)
    ⑤借:無形資產(chǎn) 50
    貸:研發(fā)支出-資本化支出 50
    (2)2007年12月31日,無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額=50÷10×6/12=2.5萬元
    每月攤銷數(shù)額=50÷10×1/12=0.42萬元
    分錄:借:管理費(fèi)用 0.42
    貸:累計(jì)攤銷 0.42
    (3)計(jì)提無形資產(chǎn)減值=(50-2.5)-40=7.5萬元
    借:資產(chǎn)減值損失 7.5
    貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 7.5
    3、 2008年4月1日甲公司委托丙公司銷售商品200件,商品已經(jīng)發(fā)出,每件成本為60元。合同約定丙公司應(yīng)按每件100元對外銷售,甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。2008年4月15日丙公司對外實(shí)際銷售l00件,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為10 000元,增值稅稅額為l 700元,款項(xiàng)已經(jīng)收到。2008年4月19日甲公司收到丙公司開具的代銷清單時(shí),向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。2008年4月25日,甲公司收到乙公司支付的貨款。不考慮其他因素
    要求:
    (1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
    (2)編制乙公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
    標(biāo)準(zhǔn)答案: (1)甲公司的賬務(wù)處理如下:
    ①發(fā)出商品時(shí)
    借:委托代銷商品                12 000
    貸:庫存商品                 l2 000
    ②收到代銷清單時(shí)
    借:應(yīng)收賬款                11 700
    貸:主營業(yè)務(wù)收入              l0 000
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)   1 700
    借:主營業(yè)務(wù)成本              6 000
    貸:委托代銷商品                6 000
    借:銷售費(fèi)用                1 000
    貸:應(yīng)收賬款                1 000
    ③收到乙公司支付的貨款時(shí)
    借:銀行存款                l0 700
    貸:應(yīng)收賬款                10 700
    (2)乙公司的賬務(wù)處理如下:
    ①收到商品時(shí)
    借:受托代銷商品     20 000
    貸:受托代銷商品款     20 000
    ②對外銷售時(shí)
    借:銀行存款                11700
    貸:受托代銷商品              10 000
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)   1 700
    (3)收到增值稅專用發(fā)票時(shí)
    借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)   1 700
    貸:應(yīng)付賬款                1 700
    (4)支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)
    借:應(yīng)付賬款                1 700
    受托代銷商品款 10000
    貸:銀行存款                l0 700
    其他業(yè)務(wù)收入(主營業(yè)務(wù)收入)      l 000
    、簡答題 (綜合題(本類題共2小題,第1小題10分,第2小題10分。共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目))
    1、 東方公司2007年至2009年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下:
    (1)2007年1月1日東方公司收購甲公司持有A公司股份總額的30%,收購價(jià)格為268萬元,另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元,以銀行存款支付并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。
    (2)2007年1月1日,A公司股東權(quán)益總額為1000萬元,其中股本為600萬元,資本公積為100萬元,未分配利潤為300萬元(均為2006年度的凈利潤),假定2007年1月1日,A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬元。
    (3)2007年6月20日,A公司因長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算確認(rèn)資本公積80萬元。
    (4)2007年度,A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元。
    (5)2008年5月5日,A公司股東大會(huì)通過2007年度利潤分配方案。該方案如下:按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積;發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元;
    (6)2008年6月10日,東方公司收到A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利
    (7)2008年度,A公司發(fā)生凈虧損200萬元。
    (8)2008年12月31日,東方公司對A公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為322萬元。
    (9)2009年1月5日,東方公司將其持有的A公司股份全部對外轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓價(jià)款250萬元,相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦妥,轉(zhuǎn)讓價(jià)款已存入銀行。假定東方公司在轉(zhuǎn)讓股份過程中沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。
    要求:
    (1)編制東方公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
    (2)編制A公司2008年5月5日有關(guān)利潤分配的會(huì)計(jì)分錄
    (答案中的金額單位用萬元表示,“長期股權(quán)投資”及“資本公積”“利潤分配”需要寫出明細(xì))
    標(biāo)準(zhǔn)答案: (1)東方公司的會(huì)計(jì)分錄
    ①借:長期股權(quán)投資-成本  300
    貸:銀行存款     270(268+2)
    營業(yè)外收入 30
    注:由于東方公司初始投資成本270萬元小于應(yīng)享有A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額300萬元(1000×30%),所以,東方公司應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本
    ②借:長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)       24 (80×30%)
    貸:資本公積—其他資本公積   24
    ③借:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整       120(400×30%)
    貸:投資收益          120
    ④借:應(yīng)收股利 30 (100×30%)
    貸:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 30
    ⑤借:銀行存款 30
    貸:應(yīng)收股利 30
    ⑥借:投資收益         60 (200×30%)
    貸:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整       60
    ⑦2008年12月31日,
    長期股權(quán)投資的賬面余額
    =300+24+120-30-60
    =354(萬元),因可收回金額為322萬元,所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備32萬元。
    借:資產(chǎn)減值損失          32
    貸:長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備   32
    ⑧借:銀行存款            250
    長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備    32
    投資收益            72
    貸:長期股權(quán)投資-成本      300
    -其他權(quán)益變動(dòng) 24
    -損益調(diào)整 30
    借:資本公積—其他資本公積       24
    貸:投資收益              24
    (2)編制A公司2008年5月5日有關(guān)利潤分配的會(huì)計(jì)分錄
    借:利潤分配-提取法定盈余公積 40(400×10%)
    -應(yīng)付現(xiàn)金股利 100
    貸:盈余公積-法定盈余公積 40
    應(yīng)付股利 100
    借:利潤分配-未分配利潤 140
    貸:利潤分配-提取法定盈余公積 40
    -應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 100