B.工資支出范圍的確定
包括工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班，250頁有9項例外
②實行工效掛鉤企業(yè)。工資總額的增長幅度不能超過經(jīng)濟效益的增長幅度，職工個人收入的增長幅度、工資的增長幅度不能超過勞動生產(chǎn)率的增長幅度，兩條必須同時具備。提取的工資超過實際發(fā)放的工資，不得扣除，以后實際發(fā)放時再扣。
③對飲食提成工資，據(jù)實扣除。
④事業(yè)單位企業(yè)化管理的，比照企業(yè)執(zhí)行。職工冬季取暖補貼、防暑降溫費、職工勞動保護費可在限額內(nèi)據(jù)實扣除
?、蒈浖_發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，準予全額扣除，但必須符合同時具備所列6個條件，（省級科技批準、自行研制開發(fā)、主營）
有三個比例要記一下：A、年銷售自產(chǎn)軟件收入占總收入比例≥35％，B、年技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占總收入比例≥50％，研發(fā)費用占總收入比例≥5％
?。ㄜ浖_發(fā)企業(yè)的優(yōu)惠還有：廣告費支出，開業(yè)之日起，5年內(nèi)可據(jù)實扣除，以后年度按8%扣除；開業(yè)之日起，免稅兩年。）
3.工會經(jīng)費、福利費、教育經(jīng)費，按計稅工資總額的2%、14%、1.5%分別扣除。注意超過計稅工資的部分所提的附加費，也不能扣除。
其中職工工會經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除。
對電信企業(yè)、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司提取的職工教育經(jīng)費按照計稅工資總額2.5%的標準在企業(yè)所得稅前扣除。
4.公益、救濟性的捐贈
稅前扣除方法 適 用 范 圍
（1）全額稅前扣除 通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向下列4個項目捐贈：①紅十字事業(yè)；②福利性、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)；③農(nóng)村義務(wù)教育；④公益性青少年活動場所（其中包括新建）
（2）限額比例扣除 ①限額比例為1.5%：金融保險企業(yè)公益救濟性捐贈；
②限額比例為3% ：納稅人用于上述機構(gòu)以外的公益、救濟性捐贈，在年應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準予稅前扣除；
③限額比例為10%：納稅人通過文化行政管理部門或批準成立的非營利公益組織對指定的文化事業(yè)的捐贈。
（3）不得扣除 納稅人直接向受贈人的捐贈
公益救濟性捐贈限額扣除的具體計算程序為：
① 計算公益救濟性捐贈扣除限額=企業(yè)所得稅納稅申報表第43行“納稅調(diào)整前所得”×3%（金融業(yè)按1.5%計算；符合文化事業(yè)的公益救濟性捐贈按10%計算）；第36行應(yīng)是所有捐贈支出
② 計算實際捐贈支出總額=營業(yè)外支出中列支的全部捐贈支出；
③ 捐贈支出納稅調(diào)整額=實際捐贈支出總額-實際允許扣除的公益救濟性捐贈額。
5.業(yè)務(wù)招待費
①扣除范圍：與其生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)
②扣除標準：收入凈額≤1500萬元部分，5‰，>1500萬元部分，3‰。注意是分段計算的。速扣增加數(shù)：3萬元。
③計提基數(shù)：收入凈額，即主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入扣除銷售折扣、銷售退回。?。?！投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入不能提取業(yè)務(wù)招待費?。∫膊话ㄒ曂N售的收入。依據(jù)《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表1《銷售（營業(yè)）收入明細表》中的基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入（銷售材料、下腳料、廢舊物資和技術(shù)轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出租出借包裝物、自產(chǎn)委托加工產(chǎn)品等）合計為依據(jù)
6.各類保險基金和統(tǒng)籌基金：各類商業(yè)性、福利性險種不能稅前扣除
7.財產(chǎn)保險和運輸保險費用。
①保險公司給予的無賠償優(yōu)待，計入當年應(yīng)納稅所得額。
②按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身保險，按實扣除。（高空、水下、井下作業(yè)）
包括工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班，250頁有9項例外
②實行工效掛鉤企業(yè)。工資總額的增長幅度不能超過經(jīng)濟效益的增長幅度，職工個人收入的增長幅度、工資的增長幅度不能超過勞動生產(chǎn)率的增長幅度，兩條必須同時具備。提取的工資超過實際發(fā)放的工資，不得扣除，以后實際發(fā)放時再扣。
③對飲食提成工資，據(jù)實扣除。
④事業(yè)單位企業(yè)化管理的，比照企業(yè)執(zhí)行。職工冬季取暖補貼、防暑降溫費、職工勞動保護費可在限額內(nèi)據(jù)實扣除
?、蒈浖_發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，準予全額扣除，但必須符合同時具備所列6個條件，（省級科技批準、自行研制開發(fā)、主營）
有三個比例要記一下：A、年銷售自產(chǎn)軟件收入占總收入比例≥35％，B、年技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占總收入比例≥50％，研發(fā)費用占總收入比例≥5％
?。ㄜ浖_發(fā)企業(yè)的優(yōu)惠還有：廣告費支出，開業(yè)之日起，5年內(nèi)可據(jù)實扣除，以后年度按8%扣除；開業(yè)之日起，免稅兩年。）
3.工會經(jīng)費、福利費、教育經(jīng)費，按計稅工資總額的2%、14%、1.5%分別扣除。注意超過計稅工資的部分所提的附加費，也不能扣除。
其中職工工會經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除。
對電信企業(yè)、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司提取的職工教育經(jīng)費按照計稅工資總額2.5%的標準在企業(yè)所得稅前扣除。
4.公益、救濟性的捐贈
稅前扣除方法 適 用 范 圍
（1）全額稅前扣除 通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向下列4個項目捐贈：①紅十字事業(yè)；②福利性、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)；③農(nóng)村義務(wù)教育；④公益性青少年活動場所（其中包括新建）
（2）限額比例扣除 ①限額比例為1.5%：金融保險企業(yè)公益救濟性捐贈；
②限額比例為3% ：納稅人用于上述機構(gòu)以外的公益、救濟性捐贈，在年應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準予稅前扣除；
③限額比例為10%：納稅人通過文化行政管理部門或批準成立的非營利公益組織對指定的文化事業(yè)的捐贈。
（3）不得扣除 納稅人直接向受贈人的捐贈
公益救濟性捐贈限額扣除的具體計算程序為：
① 計算公益救濟性捐贈扣除限額=企業(yè)所得稅納稅申報表第43行“納稅調(diào)整前所得”×3%（金融業(yè)按1.5%計算；符合文化事業(yè)的公益救濟性捐贈按10%計算）；第36行應(yīng)是所有捐贈支出
② 計算實際捐贈支出總額=營業(yè)外支出中列支的全部捐贈支出；
③ 捐贈支出納稅調(diào)整額=實際捐贈支出總額-實際允許扣除的公益救濟性捐贈額。
5.業(yè)務(wù)招待費
①扣除范圍：與其生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)
②扣除標準：收入凈額≤1500萬元部分，5‰，>1500萬元部分，3‰。注意是分段計算的。速扣增加數(shù)：3萬元。
③計提基數(shù)：收入凈額，即主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入扣除銷售折扣、銷售退回。?。?！投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入不能提取業(yè)務(wù)招待費?。∫膊话ㄒ曂N售的收入。依據(jù)《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表1《銷售（營業(yè)）收入明細表》中的基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入（銷售材料、下腳料、廢舊物資和技術(shù)轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出租出借包裝物、自產(chǎn)委托加工產(chǎn)品等）合計為依據(jù)
6.各類保險基金和統(tǒng)籌基金：各類商業(yè)性、福利性險種不能稅前扣除
7.財產(chǎn)保險和運輸保險費用。
①保險公司給予的無賠償優(yōu)待，計入當年應(yīng)納稅所得額。
②按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身保險，按實扣除。（高空、水下、井下作業(yè)）