每一納稅年度可在銷售（營業(yè)收入）8％的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過比例部分可以無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
（3）從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除；超過5個納稅年度的，按上述8％的比例規(guī)定扣除。
（4）對于電信企業(yè)，其實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可按主營業(yè)務(wù)收入的8.5％在企業(yè)所得稅前合并計算扣除。
（5）自2005年度起，制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入25％的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告費(fèi)支出，超過比例部分的廣告費(fèi)支出可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
（6）納稅人申報扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。納稅人申報扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：①廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；②已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；③通過一定的媒體傳播。
（7）納稅人每一納稅年度的發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售（營業(yè)）收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。
（8）總機(jī)構(gòu)集中支付的廣告費(fèi)，在其集中支付的廣告費(fèi)扣除限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過部分應(yīng)在總機(jī)構(gòu)當(dāng)年計征所得稅時進(jìn)行納稅調(diào)整，并可按規(guī)定無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
（9）總機(jī)構(gòu)集中支付的宣傳費(fèi)，可集中支付的廣告費(fèi)的扣除辦法在所得稅前計算扣除，但超過標(biāo)準(zhǔn)部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
20.金融企業(yè)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除，以當(dāng)年實(shí)際取得的利息收入作為稅前扣除限額的基數(shù)；費(fèi)用總公司統(tǒng)一調(diào)劑使用的，分公司按稅法規(guī)定限額據(jù)實(shí)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)部分，總公司限額內(nèi)補(bǔ)扣。
21.差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi)等
22.傭金：符合3個條件，可計入銷售費(fèi)用
?、俸戏?、真實(shí)的憑證
②支付的對象必須是獨(dú)立的，有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人；
?、壑Ц督o個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不超過服務(wù)金額的5%。（企業(yè)：無限制）
23.加油稅控裝置
達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，按固定資產(chǎn)提折舊；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，一次性稅前扣除
24.支付給職工的一次性補(bǔ)償金：
原則上一次性稅前除，但數(shù)額較大，對當(dāng)期所得稅影響較大的，可分期攤銷。
25.從2003年1月1日起，保險業(yè)的代理手續(xù)費(fèi)，在本年實(shí)收保費(fèi)收入8%內(nèi)扣除。
26.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)成本和費(fèi)用的扣除。
27.國有企業(yè)辦中小學(xué)有關(guān)教師待遇的所得稅政策。
28.保險公司繳納的保險保障基金在稅前的扣除
（1）保險公司按下列規(guī)定繳納的保險保障基金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除：
①財產(chǎn)保險、意外傷害保險和短期健康保險業(yè)務(wù)，不得超過自留保費(fèi)的1％；
②有保證利率的長期人壽保險和長期健康保險，不得超過自留保費(fèi)的0.15％；
③無保證利率的長期人壽保險和長期健康保險，不得超過自留保費(fèi)的0.05％；
④其他保險業(yè)務(wù)不得超過中國保監(jiān)會規(guī)定的比例。
（2）保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除：
①財產(chǎn)保險公司、綜合再保險公司和財產(chǎn)再保險公司的保險保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6％的；
②人壽保險公司、健康保險公司和人壽再保險公司的保險保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1％的。
八、不得扣除的項(xiàng)目
1.資本性支出
2.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。納稅人購買或自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用不得直接扣除。無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除，但不得再作為資產(chǎn)入帳
3、4、違法罰款，屬于行政罰款，不得列支；但經(jīng)營性罰款（如違約金）可以列支。
5.自然災(zāi)害或意外損失有賠償?shù)牟糠?BR> 6.超標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈，非公益救濟(jì)性捐贈
7.各種贊助支出。非廣告性的贊助支出不可以扣除；廣告性的可以列支。
8.為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等而負(fù)擔(dān)的本息。
9.與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出
?。ǜ鞣N地方性攤派就不能列支，如：石家莊的二環(huán)費(fèi)，是交給政府的，但不準(zhǔn)列支）
10.銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支
11.會計上計提的八大準(zhǔn)備，除壞賬外都不能稅前列支；
******商品銷價準(zhǔn)備：商業(yè)企業(yè)特有，可扣（存貨跌價準(zhǔn)備：股份企業(yè)特有，不扣）
12.企業(yè)已出售給職工個人的住房，不得在所得稅前扣除折舊和維修管理費(fèi)
九、虧損彌補(bǔ)
1.這里所說的虧損，不是企業(yè)財務(wù)報表數(shù)，而是按稅法規(guī)定調(diào)整后的金額。
2.下一年度起5年要不間斷計算，先虧先補(bǔ)、后虧后補(bǔ)
3.具體規(guī)定：
①聯(lián)營企業(yè)的虧損，由聯(lián)營企業(yè)就地彌補(bǔ)（投資方會計上采用權(quán)益法核算的，損失不能在稅前扣除，即不得用投資方利潤彌補(bǔ)被投企業(yè)虧損）
②投資方虧損，實(shí)際分回的利潤可先補(bǔ)虧，再按規(guī)定補(bǔ)交所得稅（記得還原?。。?BR> 如果既有需要補(bǔ)稅的投資收益，也有不需要補(bǔ)稅的投資收益，可先用需要補(bǔ)稅的投資收益還原后彌補(bǔ)虧損，再用不需要補(bǔ)稅的投資收益彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后還有盈余的，不再補(bǔ)稅。
?、劬惩馔粐业臉I(yè)務(wù)之間的虧損可以互相彌補(bǔ)，但境內(nèi)外之間的虧損、不同國家的的虧損不能相互彌補(bǔ)。（Eg.美盈日虧不可以互補(bǔ)。）
?、軈R總、合并納稅的：發(fā)生虧損的成員企業(yè)不得用本企業(yè)以后年度所得來補(bǔ)虧；∵其它成員企業(yè)已經(jīng)補(bǔ)了；但在納入合并范圍之前的虧損，先用本企業(yè)的所得補(bǔ)虧后，再合并。
?、莘至?、兼并、股權(quán)重組的虧損彌補(bǔ)：自己看看吧，理解意思就行了。
⑥年度虧損的確認(rèn)：必須在年度終了45天內(nèi)，報稅務(wù)機(jī)關(guān)了；
⑦納稅人可以按彌補(bǔ)虧損后的所得額來確定適用的稅率。
⑧先用應(yīng)稅項(xiàng)目補(bǔ)以前年度虧，仍虧損的，再用免稅項(xiàng)目補(bǔ)。
（3）從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除；超過5個納稅年度的，按上述8％的比例規(guī)定扣除。
（4）對于電信企業(yè)，其實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可按主營業(yè)務(wù)收入的8.5％在企業(yè)所得稅前合并計算扣除。
（5）自2005年度起，制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入25％的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告費(fèi)支出，超過比例部分的廣告費(fèi)支出可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
（6）納稅人申報扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。納稅人申報扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：①廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；②已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；③通過一定的媒體傳播。
（7）納稅人每一納稅年度的發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售（營業(yè)）收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。
（8）總機(jī)構(gòu)集中支付的廣告費(fèi)，在其集中支付的廣告費(fèi)扣除限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過部分應(yīng)在總機(jī)構(gòu)當(dāng)年計征所得稅時進(jìn)行納稅調(diào)整，并可按規(guī)定無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
（9）總機(jī)構(gòu)集中支付的宣傳費(fèi)，可集中支付的廣告費(fèi)的扣除辦法在所得稅前計算扣除，但超過標(biāo)準(zhǔn)部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
20.金融企業(yè)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除，以當(dāng)年實(shí)際取得的利息收入作為稅前扣除限額的基數(shù)；費(fèi)用總公司統(tǒng)一調(diào)劑使用的，分公司按稅法規(guī)定限額據(jù)實(shí)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)部分，總公司限額內(nèi)補(bǔ)扣。
21.差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi)等
22.傭金：符合3個條件，可計入銷售費(fèi)用
?、俸戏?、真實(shí)的憑證
②支付的對象必須是獨(dú)立的，有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人；
?、壑Ц督o個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不超過服務(wù)金額的5%。（企業(yè)：無限制）
23.加油稅控裝置
達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，按固定資產(chǎn)提折舊；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，一次性稅前扣除
24.支付給職工的一次性補(bǔ)償金：
原則上一次性稅前除，但數(shù)額較大，對當(dāng)期所得稅影響較大的，可分期攤銷。
25.從2003年1月1日起，保險業(yè)的代理手續(xù)費(fèi)，在本年實(shí)收保費(fèi)收入8%內(nèi)扣除。
26.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)成本和費(fèi)用的扣除。
27.國有企業(yè)辦中小學(xué)有關(guān)教師待遇的所得稅政策。
28.保險公司繳納的保險保障基金在稅前的扣除
（1）保險公司按下列規(guī)定繳納的保險保障基金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除：
①財產(chǎn)保險、意外傷害保險和短期健康保險業(yè)務(wù)，不得超過自留保費(fèi)的1％；
②有保證利率的長期人壽保險和長期健康保險，不得超過自留保費(fèi)的0.15％；
③無保證利率的長期人壽保險和長期健康保險，不得超過自留保費(fèi)的0.05％；
④其他保險業(yè)務(wù)不得超過中國保監(jiān)會規(guī)定的比例。
（2）保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除：
①財產(chǎn)保險公司、綜合再保險公司和財產(chǎn)再保險公司的保險保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6％的；
②人壽保險公司、健康保險公司和人壽再保險公司的保險保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1％的。
八、不得扣除的項(xiàng)目
1.資本性支出
2.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。納稅人購買或自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用不得直接扣除。無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除，但不得再作為資產(chǎn)入帳
3、4、違法罰款，屬于行政罰款，不得列支；但經(jīng)營性罰款（如違約金）可以列支。
5.自然災(zāi)害或意外損失有賠償?shù)牟糠?BR> 6.超標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈，非公益救濟(jì)性捐贈
7.各種贊助支出。非廣告性的贊助支出不可以扣除；廣告性的可以列支。
8.為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等而負(fù)擔(dān)的本息。
9.與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出
?。ǜ鞣N地方性攤派就不能列支，如：石家莊的二環(huán)費(fèi)，是交給政府的，但不準(zhǔn)列支）
10.銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支
11.會計上計提的八大準(zhǔn)備，除壞賬外都不能稅前列支；
******商品銷價準(zhǔn)備：商業(yè)企業(yè)特有，可扣（存貨跌價準(zhǔn)備：股份企業(yè)特有，不扣）
12.企業(yè)已出售給職工個人的住房，不得在所得稅前扣除折舊和維修管理費(fèi)
九、虧損彌補(bǔ)
1.這里所說的虧損，不是企業(yè)財務(wù)報表數(shù)，而是按稅法規(guī)定調(diào)整后的金額。
2.下一年度起5年要不間斷計算，先虧先補(bǔ)、后虧后補(bǔ)
3.具體規(guī)定：
①聯(lián)營企業(yè)的虧損，由聯(lián)營企業(yè)就地彌補(bǔ)（投資方會計上采用權(quán)益法核算的，損失不能在稅前扣除，即不得用投資方利潤彌補(bǔ)被投企業(yè)虧損）
②投資方虧損，實(shí)際分回的利潤可先補(bǔ)虧，再按規(guī)定補(bǔ)交所得稅（記得還原?。。?BR> 如果既有需要補(bǔ)稅的投資收益，也有不需要補(bǔ)稅的投資收益，可先用需要補(bǔ)稅的投資收益還原后彌補(bǔ)虧損，再用不需要補(bǔ)稅的投資收益彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后還有盈余的，不再補(bǔ)稅。
?、劬惩馔粐业臉I(yè)務(wù)之間的虧損可以互相彌補(bǔ)，但境內(nèi)外之間的虧損、不同國家的的虧損不能相互彌補(bǔ)。（Eg.美盈日虧不可以互補(bǔ)。）
?、軈R總、合并納稅的：發(fā)生虧損的成員企業(yè)不得用本企業(yè)以后年度所得來補(bǔ)虧；∵其它成員企業(yè)已經(jīng)補(bǔ)了；但在納入合并范圍之前的虧損，先用本企業(yè)的所得補(bǔ)虧后，再合并。
?、莘至?、兼并、股權(quán)重組的虧損彌補(bǔ)：自己看看吧，理解意思就行了。
⑥年度虧損的確認(rèn)：必須在年度終了45天內(nèi)，報稅務(wù)機(jī)關(guān)了；
⑦納稅人可以按彌補(bǔ)虧損后的所得額來確定適用的稅率。
⑧先用應(yīng)稅項(xiàng)目補(bǔ)以前年度虧，仍虧損的，再用免稅項(xiàng)目補(bǔ)。