（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品
稅收政策：
①納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi)稅。（也不應(yīng)納增值稅）；
②納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。
2、計(jì)算方法：
①有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；
②沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
=（成本+利潤(rùn)）/（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率
3、舉例
【例1】按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，（ ?。?。
A.如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅
B.如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅
C.如果用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅
D.如果用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅
E.如果用于在建工程，納稅
【例2】某生產(chǎn)企業(yè)將本廠生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品，作為福利發(fā)給本廠職工。該產(chǎn)品沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。生產(chǎn)成本為10000元，成本利潤(rùn)率5％，消費(fèi)稅稅率8％。則：
（1）組成計(jì)稅價(jià)格為（?。┰?；
（2）應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元；
（3）應(yīng)納增值稅（ ）元。
【例3】某酒廠本月生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價(jià)3800元（不含稅）。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率10％，則：
（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元；
（2）應(yīng)納增值稅（ ）元。
【例4－1】某煉油廠５月份將其自產(chǎn)的柴油5000升用于本廠的基建工程的車輛，該柴油的單位成本為4元/升，單位售價(jià)10元/升（不含稅），消費(fèi)稅單位稅額為0.1元/升。則：
（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元；
（2）應(yīng)納增值稅（ ）元。
【例4－2】假設(shè)【例4－1】中無(wú)同類消費(fèi)品售價(jià)。則：
（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元；
（2）應(yīng)納增值稅（ ）元。
參考答案：
應(yīng)納消費(fèi)稅＝5000×0.1＝500（元）
應(yīng)納增值稅＝[5000×4×(1+10%)+500]×17%＝3825（元）
（三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
詳見“增值稅”一章
（四）外購(gòu)已稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
1、內(nèi)容：
2、稅收政策：準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除其已納消費(fèi)稅款。
3、計(jì)算公式：
4、舉例
【例1】按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人外購(gòu)下列已稅消費(fèi)品可以從應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額中扣除的有（）
A.外購(gòu)已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒B.外購(gòu)的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車
C.外購(gòu)的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品D.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾
【例2】某日化廠用外購(gòu)的A化妝品生產(chǎn)B化妝品，6月份銷售B化妝品，取得銷售額200萬(wàn)元（不含稅），當(dāng)月A化妝品領(lǐng)用情況如下：期初結(jié)存80萬(wàn)元，本月購(gòu)進(jìn)120萬(wàn)元（取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月認(rèn)證），期末結(jié)存140萬(wàn)元。則該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅是（ ）萬(wàn)元；應(yīng)繳納的增值稅（ ?。┤f(wàn)元。
稅收政策：
①納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi)稅。（也不應(yīng)納增值稅）；
②納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。
2、計(jì)算方法：
①有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；
②沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
=（成本+利潤(rùn)）/（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率
3、舉例
【例1】按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，（ ?。?。
A.如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅
B.如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅
C.如果用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅
D.如果用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅
E.如果用于在建工程，納稅
【例2】某生產(chǎn)企業(yè)將本廠生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品，作為福利發(fā)給本廠職工。該產(chǎn)品沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。生產(chǎn)成本為10000元，成本利潤(rùn)率5％，消費(fèi)稅稅率8％。則：
（1）組成計(jì)稅價(jià)格為（?。┰?；
（2）應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元；
（3）應(yīng)納增值稅（ ）元。
【例3】某酒廠本月生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價(jià)3800元（不含稅）。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率10％，則：
（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元；
（2）應(yīng)納增值稅（ ）元。
【例4－1】某煉油廠５月份將其自產(chǎn)的柴油5000升用于本廠的基建工程的車輛，該柴油的單位成本為4元/升，單位售價(jià)10元/升（不含稅），消費(fèi)稅單位稅額為0.1元/升。則：
（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元；
（2）應(yīng)納增值稅（ ）元。
【例4－2】假設(shè)【例4－1】中無(wú)同類消費(fèi)品售價(jià)。則：
（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元；
（2）應(yīng)納增值稅（ ）元。
參考答案：
應(yīng)納消費(fèi)稅＝5000×0.1＝500（元）
應(yīng)納增值稅＝[5000×4×(1+10%)+500]×17%＝3825（元）
（三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
詳見“增值稅”一章
（四）外購(gòu)已稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
1、內(nèi)容：
2、稅收政策：準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除其已納消費(fèi)稅款。
3、計(jì)算公式：
4、舉例
【例1】按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人外購(gòu)下列已稅消費(fèi)品可以從應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額中扣除的有（）
A.外購(gòu)已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒B.外購(gòu)的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車
C.外購(gòu)的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品D.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾
【例2】某日化廠用外購(gòu)的A化妝品生產(chǎn)B化妝品，6月份銷售B化妝品，取得銷售額200萬(wàn)元（不含稅），當(dāng)月A化妝品領(lǐng)用情況如下：期初結(jié)存80萬(wàn)元，本月購(gòu)進(jìn)120萬(wàn)元（取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月認(rèn)證），期末結(jié)存140萬(wàn)元。則該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅是（ ）萬(wàn)元；應(yīng)繳納的增值稅（ ?。┤f(wàn)元。