銷售舊車、舊固定資產(chǎn)
銷售舊車
某企業(yè)將使用過的兩輛進口小汽車銷售，每輛銷售額16萬元（原值為14萬元），開具普通發(fā)票上注明價格32萬元，應納增值稅為（）。
A．6154元 B．6275元
C．6400元 D．9320元
答案：A
應納增值稅=320000÷（1+4%）×4%÷2=6154元
視同銷售的銷售額
·銷售額的確定，必須遵從下列順序：
·①按納稅人當月同類貨物平均售價；
·②如果當月沒有同類貨物，按納稅人最近時期同類貨物平均售價；
·③如果近期沒有同類貨物，就要組成計稅價格。
·組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
增值稅組價應用
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2000年5月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元(無同類產(chǎn)品市場價格)，全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。
銷項稅額＝450×380×(1+l0％)×17％＝31977(元)
計算抵扣進項稅
[舉例]某食品加工廠從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收購價格為50000元，貨已入庫，支付運輸企業(yè)運輸費用400元（有貨票）
則：
進項稅額＝50000×13% ＋400×7%
采購成本＝50000×（1-13%）＋400×（1-7%）
不得抵扣的進項稅
進項稅額轉(zhuǎn)出處理
1．按原實際抵扣進項稅轉(zhuǎn)出。
2．按發(fā)生當期實際成本乘以稅率計算應扣減的進項稅額。
國內(nèi)購進貨物：實際成本=進價＋運費＋保險費＋其他有關費用
進項稅額轉(zhuǎn)出[舉例]
2000年考題綜合題第1題
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2000年5月發(fā)生以下業(yè)務……
（3）月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜，金額50000元（其中含分攤的運輸費用4650元）
解題思路：
進項稅額轉(zhuǎn)出額=（50000－4650）×17%+4650÷93%×7%=8059.5元
應納稅額計算
某企業(yè)本月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運輸單位的購貨運輸費用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利。則：
（1） 銷項稅額＝585000÷(1+17％)×l 7％＝85000(元)
（2）應抵扣的進項稅額＝(76500+22500×7％)×80％＝62460(元)
（3）應納增值稅＝85000一62460=22540(元)
應納稅額計算（一）
1．一般納稅人：購進扣稅法
銷售舊車
某企業(yè)將使用過的兩輛進口小汽車銷售，每輛銷售額16萬元（原值為14萬元），開具普通發(fā)票上注明價格32萬元，應納增值稅為（）。
A．6154元 B．6275元
C．6400元 D．9320元
答案：A
應納增值稅=320000÷（1+4%）×4%÷2=6154元
視同銷售的銷售額
·銷售額的確定，必須遵從下列順序：
·①按納稅人當月同類貨物平均售價；
·②如果當月沒有同類貨物，按納稅人最近時期同類貨物平均售價；
·③如果近期沒有同類貨物，就要組成計稅價格。
·組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
增值稅組價應用
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2000年5月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元(無同類產(chǎn)品市場價格)，全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。
銷項稅額＝450×380×(1+l0％)×17％＝31977(元)
計算抵扣進項稅
[舉例]某食品加工廠從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收購價格為50000元，貨已入庫，支付運輸企業(yè)運輸費用400元（有貨票）
則：
進項稅額＝50000×13% ＋400×7%
采購成本＝50000×（1-13%）＋400×（1-7%）
不得抵扣的進項稅
進項稅額轉(zhuǎn)出處理
1．按原實際抵扣進項稅轉(zhuǎn)出。
2．按發(fā)生當期實際成本乘以稅率計算應扣減的進項稅額。
國內(nèi)購進貨物：實際成本=進價＋運費＋保險費＋其他有關費用
進項稅額轉(zhuǎn)出[舉例]
2000年考題綜合題第1題
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2000年5月發(fā)生以下業(yè)務……
（3）月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜，金額50000元（其中含分攤的運輸費用4650元）
解題思路：
進項稅額轉(zhuǎn)出額=（50000－4650）×17%+4650÷93%×7%=8059.5元
應納稅額計算
某企業(yè)本月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運輸單位的購貨運輸費用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利。則：
（1） 銷項稅額＝585000÷(1+17％)×l 7％＝85000(元)
（2）應抵扣的進項稅額＝(76500+22500×7％)×80％＝62460(元)
（3）應納增值稅＝85000一62460=22540(元)
應納稅額計算（一）
1．一般納稅人：購進扣稅法