1．A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)(本題下稱A企業(yè))與B商貿(mào)公司(本題下稱B公司)均為增值稅一般納稅人，2002年12月份有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)A企業(yè)從B公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬(wàn)元、增值稅30．6萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款和稅款未付。
(2)B公司從A企業(yè)購(gòu)電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0．45萬(wàn)元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬(wàn)元、增值稅45．9萬(wàn)元。B公司以銷貨款抵頂應(yīng)付A企業(yè)的貨款和稅款后，實(shí)付購(gòu)貨款90萬(wàn)元、增值稅15．3萬(wàn)元。
(3)A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9．36萬(wàn)元、調(diào)試費(fèi)收入2．34萬(wàn)元。制作過(guò)程中委托C公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅0．34萬(wàn)元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。
(4)B公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款30萬(wàn)元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。入庫(kù)后，將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品40％作為職工福利消費(fèi)，60％零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35．03萬(wàn)元。
(5)B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298．35萬(wàn)元，均開具普通發(fā)票。
要求：
(1)計(jì)算A企業(yè)2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。
(2)計(jì)算B企業(yè)2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。 （2003年）
【答案】
（1）A企業(yè):
① 銷售電腦銷項(xiàng)稅額= 600×0.45×17%=45.9（萬(wàn)元）
② 制作顯示屏銷項(xiàng)稅額=（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%=1.7（萬(wàn)元）
③ 當(dāng)期應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6＋0.34=30.94（萬(wàn)元）
④ 應(yīng)繳納增值稅=45.9＋1.7－30.94=16.66（萬(wàn)元）
（2）B公司：
① 銷售材料銷項(xiàng)稅額=180×17%=30.6（萬(wàn)元）
② 銷售農(nóng)產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=35.03÷（1＋13%）×13%=4.03（萬(wàn)元）
③ 銷售電腦銷項(xiàng)稅額=298.35÷（1＋17%）×17%=43.35（萬(wàn)元）
銷項(xiàng)稅額合計(jì)=30.6＋4.03＋43.35=77.98（萬(wàn)元）
④ 購(gòu)電腦進(jìn)項(xiàng)稅額45.9萬(wàn)元。[600×0.45×17%]
⑤ 購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=（30×13%＋3×7%）×60%≈2.47（萬(wàn)元）
應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=45.9＋2.47=48.37（萬(wàn)元）
⑥ 應(yīng)繳納增值稅=77.98－48.37=29.61（萬(wàn)元）
幾種經(jīng)營(yíng)行為稅務(wù)處理
兼營(yíng)與混合銷售
下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。 （2002年）
A. 醫(yī)院提供治療并銷售藥品
B．郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品
C. 商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝
D．汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)
答案：CD
出口退（免）稅
應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)貨物的銷售額×退稅率
免抵退計(jì)算步驟
第一步剔稅—計(jì)算不得免征和抵扣稅額；
第二步抵稅—計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額；
第三步計(jì)算尺度—計(jì)算免抵退稅額；
第四步比較——確定應(yīng)退稅額（當(dāng)期未抵扣稅額、當(dāng)期免抵退稅額二者中的較小者）
第五步擠兌——確定免抵稅額。
免抵退運(yùn)用
某電器生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物,2002年10月末計(jì)算出的期末留抵稅款為6萬(wàn)元,當(dāng)期免抵退稅額為15萬(wàn)元,則當(dāng)期免抵稅額為( )
A.0 B.6萬(wàn)元
C.9萬(wàn)元 D.15萬(wàn)元
答案：C
當(dāng)期應(yīng)退稅額=6萬(wàn)元,當(dāng)期免抵稅額= 15-6=9萬(wàn)元。
出口退稅計(jì)算——2003年綜合題，9分
某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17％，退稅率15％。
2002年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)11月份：外購(gòu)原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款850
(1)A企業(yè)從B公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬(wàn)元、增值稅30．6萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款和稅款未付。
(2)B公司從A企業(yè)購(gòu)電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0．45萬(wàn)元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬(wàn)元、增值稅45．9萬(wàn)元。B公司以銷貨款抵頂應(yīng)付A企業(yè)的貨款和稅款后，實(shí)付購(gòu)貨款90萬(wàn)元、增值稅15．3萬(wàn)元。
(3)A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9．36萬(wàn)元、調(diào)試費(fèi)收入2．34萬(wàn)元。制作過(guò)程中委托C公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅0．34萬(wàn)元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。
(4)B公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款30萬(wàn)元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。入庫(kù)后，將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品40％作為職工福利消費(fèi)，60％零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35．03萬(wàn)元。
(5)B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298．35萬(wàn)元，均開具普通發(fā)票。
要求：
(1)計(jì)算A企業(yè)2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。
(2)計(jì)算B企業(yè)2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。 （2003年）
【答案】
（1）A企業(yè):
① 銷售電腦銷項(xiàng)稅額= 600×0.45×17%=45.9（萬(wàn)元）
② 制作顯示屏銷項(xiàng)稅額=（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%=1.7（萬(wàn)元）
③ 當(dāng)期應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6＋0.34=30.94（萬(wàn)元）
④ 應(yīng)繳納增值稅=45.9＋1.7－30.94=16.66（萬(wàn)元）
（2）B公司：
① 銷售材料銷項(xiàng)稅額=180×17%=30.6（萬(wàn)元）
② 銷售農(nóng)產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=35.03÷（1＋13%）×13%=4.03（萬(wàn)元）
③ 銷售電腦銷項(xiàng)稅額=298.35÷（1＋17%）×17%=43.35（萬(wàn)元）
銷項(xiàng)稅額合計(jì)=30.6＋4.03＋43.35=77.98（萬(wàn)元）
④ 購(gòu)電腦進(jìn)項(xiàng)稅額45.9萬(wàn)元。[600×0.45×17%]
⑤ 購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=（30×13%＋3×7%）×60%≈2.47（萬(wàn)元）
應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=45.9＋2.47=48.37（萬(wàn)元）
⑥ 應(yīng)繳納增值稅=77.98－48.37=29.61（萬(wàn)元）
幾種經(jīng)營(yíng)行為稅務(wù)處理
兼營(yíng)與混合銷售
下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。 （2002年）
A. 醫(yī)院提供治療并銷售藥品
B．郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品
C. 商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝
D．汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)
答案：CD
出口退（免）稅
應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)貨物的銷售額×退稅率
免抵退計(jì)算步驟
第一步剔稅—計(jì)算不得免征和抵扣稅額；
第二步抵稅—計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額；
第三步計(jì)算尺度—計(jì)算免抵退稅額；
第四步比較——確定應(yīng)退稅額（當(dāng)期未抵扣稅額、當(dāng)期免抵退稅額二者中的較小者）
第五步擠兌——確定免抵稅額。
免抵退運(yùn)用
某電器生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物,2002年10月末計(jì)算出的期末留抵稅款為6萬(wàn)元,當(dāng)期免抵退稅額為15萬(wàn)元,則當(dāng)期免抵稅額為( )
A.0 B.6萬(wàn)元
C.9萬(wàn)元 D.15萬(wàn)元
答案：C
當(dāng)期應(yīng)退稅額=6萬(wàn)元,當(dāng)期免抵稅額= 15-6=9萬(wàn)元。
出口退稅計(jì)算——2003年綜合題，9分
某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17％，退稅率15％。
2002年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)11月份：外購(gòu)原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款850