一、重、難點(diǎn)提示
本章的重、難點(diǎn)主要有：本章是考試的重要稅種之一，從歷年情況看，出題量一般為4-5題，分值10分左右。通過學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握的重點(diǎn)內(nèi)容：納稅義務(wù)人身份判定；應(yīng)稅所得項(xiàng)目(11項(xiàng))；稅率；應(yīng)納稅所得額的規(guī)定；應(yīng)納稅額的計(jì)算；減免稅優(yōu)惠；境外所得稅額扣除；納稅辦法。
二、學(xué)習(xí)要點(diǎn)講解
(一)教材對比
(二)應(yīng)稅所得項(xiàng)目
應(yīng)稅所得項(xiàng)目是個人所得稅的征稅對象和征稅范圍。掌握他可以使納稅人明確自己哪些收入要納稅，哪些收入不要納稅。具體項(xiàng)目請仔細(xì)閱讀教材。
(三)稅率
(四)費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)
1、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用800元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
4、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
5、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
6、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
(五)附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)
附加減除費(fèi)用只是針對應(yīng)稅項(xiàng)目中的工資、薪金所得作出的特殊規(guī)定，目的是為了不因征收個人所得稅而加重外籍人員和在境外工作的中國公民的稅收負(fù)擔(dān)。
1、附加減除費(fèi)用適用的范圍：
(1)、在中國境內(nèi)的企、事業(yè)單位工作取得工資、薪金所得的外籍人員；
(2)在中國境外任職或受雇取得工資薪金所得的中國公民；
(3)在中國境內(nèi)企事業(yè)單位取得工資、薪金所得的華僑、港澳臺同胞。
2、附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：上述適用范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得在減除800元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除3200元。
3、華僑和香港、澳門、臺灣同胞參照上述附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)。
(六)每次收入的確定
個人所得稅中有七個應(yīng)稅所得項(xiàng)目明確規(guī)定按次計(jì)算征稅，每次按應(yīng)納稅所得額的大小，分別規(guī)定了定額和定率兩種扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。如何準(zhǔn)確劃分"次"，對維護(hù)納稅人合法權(quán)益、避免稅收漏洞、防止稅款流失十分重要。稅法對具體應(yīng)稅項(xiàng)目作出了明確規(guī)定：
1、勞務(wù)報酬所得，根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，分別規(guī)定為：
(1).只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。
(2).屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
2、稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次?？杉?xì)分為：
(1)同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征稅
(2)同一作品先在報刊上連載，后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩面次稿酬所得征稅。
(3)同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得所有收入合并為一次征稅。
(4)同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次征稅。
(5)同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次計(jì)稅。
3、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。
4、財(cái)產(chǎn)租憑所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
5、利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
6、偶然所得，以每次收入為一次。
7、其他所得，以每次收入為一次。
本章的重、難點(diǎn)主要有：本章是考試的重要稅種之一，從歷年情況看，出題量一般為4-5題，分值10分左右。通過學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握的重點(diǎn)內(nèi)容：納稅義務(wù)人身份判定；應(yīng)稅所得項(xiàng)目(11項(xiàng))；稅率；應(yīng)納稅所得額的規(guī)定；應(yīng)納稅額的計(jì)算；減免稅優(yōu)惠；境外所得稅額扣除；納稅辦法。
二、學(xué)習(xí)要點(diǎn)講解
(一)教材對比
(二)應(yīng)稅所得項(xiàng)目
應(yīng)稅所得項(xiàng)目是個人所得稅的征稅對象和征稅范圍。掌握他可以使納稅人明確自己哪些收入要納稅，哪些收入不要納稅。具體項(xiàng)目請仔細(xì)閱讀教材。
(三)稅率
(四)費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)
1、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用800元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
4、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
5、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
6、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
(五)附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)
附加減除費(fèi)用只是針對應(yīng)稅項(xiàng)目中的工資、薪金所得作出的特殊規(guī)定，目的是為了不因征收個人所得稅而加重外籍人員和在境外工作的中國公民的稅收負(fù)擔(dān)。
1、附加減除費(fèi)用適用的范圍：
(1)、在中國境內(nèi)的企、事業(yè)單位工作取得工資、薪金所得的外籍人員；
(2)在中國境外任職或受雇取得工資薪金所得的中國公民；
(3)在中國境內(nèi)企事業(yè)單位取得工資、薪金所得的華僑、港澳臺同胞。
2、附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：上述適用范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得在減除800元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除3200元。
3、華僑和香港、澳門、臺灣同胞參照上述附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)。
(六)每次收入的確定
個人所得稅中有七個應(yīng)稅所得項(xiàng)目明確規(guī)定按次計(jì)算征稅，每次按應(yīng)納稅所得額的大小，分別規(guī)定了定額和定率兩種扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。如何準(zhǔn)確劃分"次"，對維護(hù)納稅人合法權(quán)益、避免稅收漏洞、防止稅款流失十分重要。稅法對具體應(yīng)稅項(xiàng)目作出了明確規(guī)定：
1、勞務(wù)報酬所得，根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，分別規(guī)定為：
(1).只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。
(2).屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
2、稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次?？杉?xì)分為：
(1)同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征稅
(2)同一作品先在報刊上連載，后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩面次稿酬所得征稅。
(3)同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得所有收入合并為一次征稅。
(4)同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次征稅。
(5)同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次計(jì)稅。
3、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。
4、財(cái)產(chǎn)租憑所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
5、利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
6、偶然所得，以每次收入為一次。
7、其他所得，以每次收入為一次。