一、重、難點提示
本章的重、難點主要有：納稅義務(wù)人；稅率的確定；計稅依據(jù)的確定；應(yīng)納稅額的計算；納稅環(huán)節(jié)和地點。
二、學(xué)習(xí)要點講解
(一)納稅義務(wù)人與稅率的確定
(二)、計稅依據(jù)
城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的"三稅"稅額。下列情況應(yīng)注意：
1、納稅人違反"三稅"有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)；
2、納稅人在被查補"三稅"和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進(jìn)行補稅和罰款；
3、城建稅以"三稅"稅額為計稅依據(jù)并同時征收，若免征或者減征"三稅"，城建稅同時得到免征或者減征。但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。
(三)、應(yīng)納稅額的計算
城建稅應(yīng)納稅額大小根據(jù)納稅人實際繳納的"三稅"稅額決定，計算公式為：
應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率
值得注意的是：
第一、城建稅是一種附加稅，其計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，不包括非稅款項；
第二、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。
(四)稅收的減免
三、典型試題分析
1、下列各項中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是()。(1999年)
A.納稅人滯納營業(yè)稅而加收的滯納金
B.納稅人享受減免稅后實際繳納的營業(yè)稅
C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款
D.納稅人偷逃消費稅被查補的稅款
答案：BD
分析：城建稅以"三稅"稅額之和為計稅依據(jù)。城建稅也減免；納稅人違反"三稅"有關(guān)規(guī)定而加收滯納金和罰款，不作為城建稅計稅依據(jù)。
2、某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄，委托方提供原材料40000元，支付加工費5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅時，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為750元。()(2000年)
答案：√
分析：由受托方代征代扣"三稅"的納稅人，按受托方的居地適用稅率計算代征代扣的城建稅。應(yīng)代繳消費稅=(40000+5000)÷（1-25%)×25%=15000元，代征代扣城建稅=15000×5%=750元。
四、思考與學(xué)習(xí)
1、城市維護(hù)建設(shè)稅的減免是如何規(guī)定的？
2、城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)如何確定？
3、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如何劃分？
本章的重、難點主要有：納稅義務(wù)人；稅率的確定；計稅依據(jù)的確定；應(yīng)納稅額的計算；納稅環(huán)節(jié)和地點。
二、學(xué)習(xí)要點講解
(一)納稅義務(wù)人與稅率的確定
(二)、計稅依據(jù)
城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的"三稅"稅額。下列情況應(yīng)注意：
1、納稅人違反"三稅"有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)；
2、納稅人在被查補"三稅"和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進(jìn)行補稅和罰款；
3、城建稅以"三稅"稅額為計稅依據(jù)并同時征收，若免征或者減征"三稅"，城建稅同時得到免征或者減征。但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。
(三)、應(yīng)納稅額的計算
城建稅應(yīng)納稅額大小根據(jù)納稅人實際繳納的"三稅"稅額決定，計算公式為：
應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率
值得注意的是：
第一、城建稅是一種附加稅，其計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，不包括非稅款項；
第二、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。
(四)稅收的減免
三、典型試題分析
1、下列各項中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是()。(1999年)
A.納稅人滯納營業(yè)稅而加收的滯納金
B.納稅人享受減免稅后實際繳納的營業(yè)稅
C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款
D.納稅人偷逃消費稅被查補的稅款
答案：BD
分析：城建稅以"三稅"稅額之和為計稅依據(jù)。城建稅也減免；納稅人違反"三稅"有關(guān)規(guī)定而加收滯納金和罰款，不作為城建稅計稅依據(jù)。
2、某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄，委托方提供原材料40000元，支付加工費5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅時，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為750元。()(2000年)
答案：√
分析：由受托方代征代扣"三稅"的納稅人，按受托方的居地適用稅率計算代征代扣的城建稅。應(yīng)代繳消費稅=(40000+5000)÷（1-25%)×25%=15000元，代征代扣城建稅=15000×5%=750元。
四、思考與學(xué)習(xí)
1、城市維護(hù)建設(shè)稅的減免是如何規(guī)定的？
2、城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)如何確定？
3、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如何劃分？