為便于理解會計等式的恒等關(guān)系，現(xiàn)分兩種情況舉例加以說明。
1．在第一種情況中，不考慮收入和費用時會計等式的恒等關(guān)系。在一個會計主體中，隨著業(yè)務(wù)過程的開展，必然會發(fā)生孽種各樣的經(jīng)濟活動，如投入資金購買原材料、進行生產(chǎn)活動、支付職工薪酬、銷售產(chǎn)品、交納稅款、分配利潤等，這些經(jīng)濟活動都必須通過會計來記錄和反映，在會計上稱為交易、經(jīng)濟業(yè)務(wù)或會計事項。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生必然會引起會計要素在數(shù)量上的增減變化。以企業(yè)為例，企業(yè)在一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，警其對會計要素的影響不同，分為兩大類，一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)只涉及資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益數(shù)量上的增減變化；另一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及收入、費用和利潤的增減變化。但無論它們怎樣變化，其結(jié)果不會破壞會計等式的平衡關(guān)系。也就是說，任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)竺所會引起的會計等式中各要素的增減變化，但都不會破壞會計等式的成立。每一時點上企業(yè)所有的資產(chǎn)總額必然等于權(quán)益總額，即永遠(yuǎn)是資產(chǎn)總額：負(fù)債總額+所有者權(quán)益總額。為什么任何項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生會引起會計要素的各種變化，不會打破會計等式的恒等關(guān)系呢?這是因為，無論經(jīng)濟業(yè)務(wù)多么復(fù)雜和千變?nèi)f化，它所引起的會計要素的變化，歸納起來不外乎以下幾種情況：
(1)某個會計要素內(nèi)部兩個項目一增一減，會計等式保持恒等關(guān)系；
(2)會計等式的左右兩邊的兩個要素項目同時增加，會計等式保持恒等關(guān)系；
(3)會計等式的左右兩邊的兩個要素項目同時減少，會計等式保持恒等關(guān)系；
(4)會計等式右邊的兩個要素項目一增一減，會計等式保持恒等關(guān)系。
【例l—1】以華明公司為例來說明會計等式的恒等性。假設(shè)2002年12月31日華明公司的會計要素和項目余額如表1—1所示，會計等式的平衡關(guān)系成立。
華明公司2003年1月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(1)華明公司從銀行提取現(xiàn)金20000元備用。這一項業(yè)務(wù)表現(xiàn)為一項資產(chǎn)減少20000元，另一項資產(chǎn)增加20000元，資產(chǎn)的總金額不變，會計等式左右相等。
(2)華明公司向銀行借款40000元歸還到期的應(yīng)付貨款40000元。這一項業(yè)務(wù)表現(xiàn)為一項負(fù)債增加40000元，另一項負(fù)債減少40000元，負(fù)債的總金額不變，會計等式左右相等。
(3)華明公司召開董事會，決定從盈余公積中拿出12000元轉(zhuǎn)增實收資本，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。此項業(yè)務(wù)表現(xiàn)為一項所有者權(quán)益項目減少12000元，另一項所有者權(quán)益項目增加l2000兀，所有者權(quán)益的總金額不變，會計等式左右相等。
上述三種情況屬于前述第一類事項，某個會計要素內(nèi)部兩個項目一增一減，會計等式保持恒等關(guān)系。
(4)一位新的投資者向華明公司增加貨幣投資l00000元，資金已存入銀行。此項業(yè)務(wù)表現(xiàn)為資產(chǎn)增加100000元，所有者權(quán)益增加l00000元。會計等式的左右兩邊同時增加100000元，會計等式左右相等。
(5)華明公司向銀行借款100000元存入銀行。這一項業(yè)務(wù)表現(xiàn)為資產(chǎn)增加100000元，負(fù)債增加l00000元。會計等式的左右兩邊同時增加l00000元，會計等式左右相等。
上述兩種情況屬于前述第二類事項，即會計等式的左右兩邊的兩個要素項目同時增加，會計等式保持恒等關(guān)系。
(6)華明公司的原有投資者之一減少對華明公司的投資50000元，用銀行存款支付。這一項業(yè)務(wù)表現(xiàn)為資產(chǎn)減少50000元。所有者權(quán)益減少50000元。會計等式的左右兩邊同時減少50000元，會計等式左右相等。
(7)華明公司歸還短期借款30000元，用銀行存款支付。這一項業(yè)務(wù)表現(xiàn)為資產(chǎn)減少30000元，負(fù)債減少30000元。會計等式的左右兩邊同時減少30000元，會計等式左右相等。
上述兩種情況屬于前述第三類事項，即會計等式的左右兩邊的鼴個要素項目同時減少，會計等式保持恒等關(guān)系。
(8)投資者代華明公司償還到期的銀行短期貸款100000元，并同意作為對華明公司的追加投資100000元，已辦理有關(guān)手續(xù)。此項業(yè)務(wù)表現(xiàn)為一項負(fù)債減少l00000元，另一項所有者權(quán)益增加l00000元。會計等式右邊的兩個會計要素一增一減，會計等式左右相等。
上述情況屬于前述第四類事項，即會計等式右邊的兩個要素項目一增一減，會計等式保持恒等關(guān)系。
華明公司在上述業(yè)務(wù)結(jié)束后，計算會計要素項目的金額，華明公司的會計要素和余額如表1—2所示，會計等式的平衡關(guān)系依然存在。表現(xiàn)為資產(chǎn)減少1000元，費用增加l000元。由于費用項目是等式右邊的減項，因此等式兩邊的金額同時減少，等式左右兩邊相等。
(12)華明公司計算本月應(yīng)付職工薪酬2000元，款項尚未支付。此項業(yè)務(wù)表現(xiàn)為負(fù)債增加2000元，費用增加2000元。由于費用項目是等式右邊的減項，因此等式右邊的金額不變，等式左右兩邊相等。
1．在第一種情況中，不考慮收入和費用時會計等式的恒等關(guān)系。在一個會計主體中，隨著業(yè)務(wù)過程的開展，必然會發(fā)生孽種各樣的經(jīng)濟活動，如投入資金購買原材料、進行生產(chǎn)活動、支付職工薪酬、銷售產(chǎn)品、交納稅款、分配利潤等，這些經(jīng)濟活動都必須通過會計來記錄和反映，在會計上稱為交易、經(jīng)濟業(yè)務(wù)或會計事項。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生必然會引起會計要素在數(shù)量上的增減變化。以企業(yè)為例，企業(yè)在一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，警其對會計要素的影響不同，分為兩大類，一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)只涉及資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益數(shù)量上的增減變化；另一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及收入、費用和利潤的增減變化。但無論它們怎樣變化，其結(jié)果不會破壞會計等式的平衡關(guān)系。也就是說，任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)竺所會引起的會計等式中各要素的增減變化，但都不會破壞會計等式的成立。每一時點上企業(yè)所有的資產(chǎn)總額必然等于權(quán)益總額，即永遠(yuǎn)是資產(chǎn)總額：負(fù)債總額+所有者權(quán)益總額。為什么任何項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生會引起會計要素的各種變化，不會打破會計等式的恒等關(guān)系呢?這是因為，無論經(jīng)濟業(yè)務(wù)多么復(fù)雜和千變?nèi)f化，它所引起的會計要素的變化，歸納起來不外乎以下幾種情況：
(1)某個會計要素內(nèi)部兩個項目一增一減，會計等式保持恒等關(guān)系；
(2)會計等式的左右兩邊的兩個要素項目同時增加，會計等式保持恒等關(guān)系；
(3)會計等式的左右兩邊的兩個要素項目同時減少，會計等式保持恒等關(guān)系；
(4)會計等式右邊的兩個要素項目一增一減，會計等式保持恒等關(guān)系。
【例l—1】以華明公司為例來說明會計等式的恒等性。假設(shè)2002年12月31日華明公司的會計要素和項目余額如表1—1所示，會計等式的平衡關(guān)系成立。
華明公司2003年1月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(1)華明公司從銀行提取現(xiàn)金20000元備用。這一項業(yè)務(wù)表現(xiàn)為一項資產(chǎn)減少20000元，另一項資產(chǎn)增加20000元，資產(chǎn)的總金額不變，會計等式左右相等。
(2)華明公司向銀行借款40000元歸還到期的應(yīng)付貨款40000元。這一項業(yè)務(wù)表現(xiàn)為一項負(fù)債增加40000元，另一項負(fù)債減少40000元，負(fù)債的總金額不變，會計等式左右相等。
(3)華明公司召開董事會，決定從盈余公積中拿出12000元轉(zhuǎn)增實收資本，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。此項業(yè)務(wù)表現(xiàn)為一項所有者權(quán)益項目減少12000元，另一項所有者權(quán)益項目增加l2000兀，所有者權(quán)益的總金額不變，會計等式左右相等。
上述三種情況屬于前述第一類事項，某個會計要素內(nèi)部兩個項目一增一減，會計等式保持恒等關(guān)系。
(4)一位新的投資者向華明公司增加貨幣投資l00000元，資金已存入銀行。此項業(yè)務(wù)表現(xiàn)為資產(chǎn)增加100000元，所有者權(quán)益增加l00000元。會計等式的左右兩邊同時增加100000元，會計等式左右相等。
(5)華明公司向銀行借款100000元存入銀行。這一項業(yè)務(wù)表現(xiàn)為資產(chǎn)增加100000元，負(fù)債增加l00000元。會計等式的左右兩邊同時增加l00000元，會計等式左右相等。
上述兩種情況屬于前述第二類事項，即會計等式的左右兩邊的兩個要素項目同時增加，會計等式保持恒等關(guān)系。
(6)華明公司的原有投資者之一減少對華明公司的投資50000元，用銀行存款支付。這一項業(yè)務(wù)表現(xiàn)為資產(chǎn)減少50000元。所有者權(quán)益減少50000元。會計等式的左右兩邊同時減少50000元，會計等式左右相等。
(7)華明公司歸還短期借款30000元，用銀行存款支付。這一項業(yè)務(wù)表現(xiàn)為資產(chǎn)減少30000元，負(fù)債減少30000元。會計等式的左右兩邊同時減少30000元，會計等式左右相等。
上述兩種情況屬于前述第三類事項，即會計等式的左右兩邊的鼴個要素項目同時減少，會計等式保持恒等關(guān)系。
(8)投資者代華明公司償還到期的銀行短期貸款100000元，并同意作為對華明公司的追加投資100000元，已辦理有關(guān)手續(xù)。此項業(yè)務(wù)表現(xiàn)為一項負(fù)債減少l00000元，另一項所有者權(quán)益增加l00000元。會計等式右邊的兩個會計要素一增一減，會計等式左右相等。
上述情況屬于前述第四類事項，即會計等式右邊的兩個要素項目一增一減，會計等式保持恒等關(guān)系。
華明公司在上述業(yè)務(wù)結(jié)束后，計算會計要素項目的金額，華明公司的會計要素和余額如表1—2所示，會計等式的平衡關(guān)系依然存在。表現(xiàn)為資產(chǎn)減少1000元，費用增加l000元。由于費用項目是等式右邊的減項，因此等式兩邊的金額同時減少，等式左右兩邊相等。
(12)華明公司計算本月應(yīng)付職工薪酬2000元，款項尚未支付。此項業(yè)務(wù)表現(xiàn)為負(fù)債增加2000元，費用增加2000元。由于費用項目是等式右邊的減項，因此等式右邊的金額不變，等式左右兩邊相等。