第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析
在今年教材中新增內(nèi)容：第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表分析和第五節(jié)表外分析及財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性
第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述
一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的和內(nèi)容
（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的
（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容
1. 財(cái)務(wù)效益狀況（也可做為企業(yè)獲利能力來(lái)分析）。
反映財(cái)務(wù)效益的指標(biāo)主要有：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本保值增值率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。
2. 資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況（也稱為企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析）。
3. 償債能力狀況。
4. 發(fā)展能力狀況。
二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法
（一）比較分析法
（二）結(jié)構(gòu)分析法
（三）綜合分析法
三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的步驟
（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一般步驟
1. 確定關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策。
2. 評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)彈性。
3. 評(píng)價(jià)披露程度。
4. 尋找潛在問(wèn)題信息。
（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體步驟
1. 總體分析。
2. 結(jié)構(gòu)分析。
3. 財(cái)務(wù)比率分析。
4. 重點(diǎn)項(xiàng)目分析。
第二節(jié) 財(cái)務(wù)比率分析
一、財(cái)務(wù)效益狀況的分析指標(biāo)
反映企業(yè)財(cái)務(wù)效益的指標(biāo)主要有：凈資產(chǎn)收益率（權(quán)益收益率），總資產(chǎn)報(bào)酬率，資本保值增值率，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率，成本費(fèi)用利潤(rùn)率，盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)等。
（一）凈資產(chǎn)收益率
凈資產(chǎn)收益率 = （凈利潤(rùn) ÷ 平均凈資產(chǎn)） ×100%
平均凈資產(chǎn) = （年初凈資產(chǎn)＋年末凈資產(chǎn)） ÷2
凈資產(chǎn) = 所有者權(quán)益（股東權(quán)益） = 資產(chǎn)－負(fù)債
表 11 － 1
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位： ABC 公司 報(bào)告年 12 月 31 日 單位：元
資 產(chǎn)
報(bào)告年 12 月 31 日
上年 12 月 31 日
母公司
合 并
母公司
合 并
流動(dòng)資產(chǎn)：
貨幣資金
56093698.79
1335725854.02
100612935.70
1527575747.99
短期投資
5927785.00
16223320.80
應(yīng)收票據(jù)
376468732.00
98460640.00
應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
應(yīng)收賬款
2926977.69
7910472.45
其他應(yīng)收款
648563705.22
14226681.33
569060702.82
165468658.28
預(yù)付賬款
294000.00
46973092.11
21000.00
4955055.36
應(yīng)收補(bǔ)貼款
存 貨
958709328.83
975795013.31
1308727394.73
待攤費(fèi)用
13225.28
一年內(nèi)到期長(zhǎng)期債權(quán)投資
其他流動(dòng)資產(chǎn)
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)
704951404.01
2740958450.98
1645489651.83
3129334514.89
長(zhǎng)期投資：
長(zhǎng)期股權(quán)投資
5437065498.70
3656600.00
1438611359.13
3656600.00
長(zhǎng)期債權(quán)投資
長(zhǎng)期投資合計(jì)
5437065498.70
3656600.00
1438611359.13
3656600.00
固定資產(chǎn)：
固定資產(chǎn)原價(jià)
365209061.59
4536148941.79
3216432896.96
3754769533.76
減：累計(jì)折舊
87436736.93
933675740.68
546316806.01
680111575.28
固定資產(chǎn)凈值
277772324.66
3602473210.11
2670116090.95
3074657958.48
減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
470000.00
470000.00
固定資產(chǎn)凈額
277772324.66
3602473201.11
2670116090.95
3074187958.48
工程物資
在建工程
843552644.94
844818644.94
407129955.11
407129955.11
固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)合計(jì)
1121324969.60
4446821846.05
3077246046.06
3481317913.59
無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：
無(wú)形資產(chǎn)
62188403.16
70298083.72
63539348.28
73559143.01
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
其他長(zhǎng)期資產(chǎn)
無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：
62188403.16
70298083.72
63539348.28
73559143.01
遞延稅項(xiàng)：
遞延稅款借項(xiàng)
資產(chǎn)總計(jì)
7325530275.47
7261734980.75
6224886405.30
6687868171.49
流動(dòng)負(fù)債：
短期借款
應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付賬款
274372579.01
242014437.79
預(yù)收賬款
584725447.90
1311099.68
894549790.90
應(yīng)付工資
22485713.04
89692678.32
24382453.34
91858831.81
應(yīng)付福利費(fèi)
55139080.55
98152822.01
40780837.66
76047419.39
應(yīng)付股利
15606000.00
15606000.00
21726000.00
21726000.00
應(yīng)付稅金
544012275.84
729957675.30
272451
393489075.31
其他應(yīng)交款
38188593.33
56757664.53
17552232.66
38265879.91
其他應(yīng)付款
1343043158.83
67870157.97
1152932866.36
205173603.58
預(yù)提費(fèi)用
預(yù)計(jì)負(fù)債
一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債
其他流動(dòng)負(fù)債
流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
2018474821.79
1917135025.04
1531136683.78
1963125038.69
長(zhǎng)期負(fù)債：
長(zhǎng)期借款
應(yīng)付債券
長(zhǎng)期應(yīng)付款
22500000.00
22500000.00
其他長(zhǎng)期負(fù)債
長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)
22500000.00
22500000.00
遞延稅項(xiàng)：
遞延稅款貸項(xiàng)
負(fù)債合計(jì)
2018474821.79
1939635025.04
1531136683.78
1985625038.69
少數(shù)股東權(quán)益
15044502.03
8493411.28
股東權(quán)益：
股 本
1129752000.00
1129752000.00
869040000.00
869040000.00
減：已歸還投資
股本凈額
1129752000.00
1129752000.00
869040000.00
869040000.00
資本公積
1450294348.32
1450294348.32
1624031254.00
1624031254.00
盈余分積
523685865.83
719760715.63
431700670.15
532864074.20
其中：法定分益金
174561955.27
239920238.55
143900223.37
177621358.07
未分配利潤(rùn)
2203323239.53
2007248389.73
1768977797.37
1667814393.32
股東權(quán)益合計(jì)
5307055453.68
5307055453.68
4693749721.52
4693749721.52
負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)
7325530275.47
7261734980.75
6224886405.30
6687868171.49
在今年教材中新增內(nèi)容：第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表分析和第五節(jié)表外分析及財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性
第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述
一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的和內(nèi)容
（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的
（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容
1. 財(cái)務(wù)效益狀況（也可做為企業(yè)獲利能力來(lái)分析）。
反映財(cái)務(wù)效益的指標(biāo)主要有：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本保值增值率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。
2. 資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況（也稱為企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析）。
3. 償債能力狀況。
4. 發(fā)展能力狀況。
二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法
（一）比較分析法
（二）結(jié)構(gòu)分析法
（三）綜合分析法
三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的步驟
（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一般步驟
1. 確定關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策。
2. 評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)彈性。
3. 評(píng)價(jià)披露程度。
4. 尋找潛在問(wèn)題信息。
（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體步驟
1. 總體分析。
2. 結(jié)構(gòu)分析。
3. 財(cái)務(wù)比率分析。
4. 重點(diǎn)項(xiàng)目分析。
第二節(jié) 財(cái)務(wù)比率分析
一、財(cái)務(wù)效益狀況的分析指標(biāo)
反映企業(yè)財(cái)務(wù)效益的指標(biāo)主要有：凈資產(chǎn)收益率（權(quán)益收益率），總資產(chǎn)報(bào)酬率，資本保值增值率，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率，成本費(fèi)用利潤(rùn)率，盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)等。
（一）凈資產(chǎn)收益率
凈資產(chǎn)收益率 = （凈利潤(rùn) ÷ 平均凈資產(chǎn)） ×100%
平均凈資產(chǎn) = （年初凈資產(chǎn)＋年末凈資產(chǎn)） ÷2
凈資產(chǎn) = 所有者權(quán)益（股東權(quán)益） = 資產(chǎn)－負(fù)債
表 11 － 1
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位： ABC 公司 報(bào)告年 12 月 31 日 單位：元
資 產(chǎn)
報(bào)告年 12 月 31 日
上年 12 月 31 日
母公司
合 并
母公司
合 并
流動(dòng)資產(chǎn)：
貨幣資金
56093698.79
1335725854.02
100612935.70
1527575747.99
短期投資
5927785.00
16223320.80
應(yīng)收票據(jù)
376468732.00
98460640.00
應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
應(yīng)收賬款
2926977.69
7910472.45
其他應(yīng)收款
648563705.22
14226681.33
569060702.82
165468658.28
預(yù)付賬款
294000.00
46973092.11
21000.00
4955055.36
應(yīng)收補(bǔ)貼款
存 貨
958709328.83
975795013.31
1308727394.73
待攤費(fèi)用
13225.28
一年內(nèi)到期長(zhǎng)期債權(quán)投資
其他流動(dòng)資產(chǎn)
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)
704951404.01
2740958450.98
1645489651.83
3129334514.89
長(zhǎng)期投資：
長(zhǎng)期股權(quán)投資
5437065498.70
3656600.00
1438611359.13
3656600.00
長(zhǎng)期債權(quán)投資
長(zhǎng)期投資合計(jì)
5437065498.70
3656600.00
1438611359.13
3656600.00
固定資產(chǎn)：
固定資產(chǎn)原價(jià)
365209061.59
4536148941.79
3216432896.96
3754769533.76
減：累計(jì)折舊
87436736.93
933675740.68
546316806.01
680111575.28
固定資產(chǎn)凈值
277772324.66
3602473210.11
2670116090.95
3074657958.48
減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
470000.00
470000.00
固定資產(chǎn)凈額
277772324.66
3602473201.11
2670116090.95
3074187958.48
工程物資
在建工程
843552644.94
844818644.94
407129955.11
407129955.11
固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)合計(jì)
1121324969.60
4446821846.05
3077246046.06
3481317913.59
無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：
無(wú)形資產(chǎn)
62188403.16
70298083.72
63539348.28
73559143.01
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
其他長(zhǎng)期資產(chǎn)
無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：
62188403.16
70298083.72
63539348.28
73559143.01
遞延稅項(xiàng)：
遞延稅款借項(xiàng)
資產(chǎn)總計(jì)
7325530275.47
7261734980.75
6224886405.30
6687868171.49
流動(dòng)負(fù)債：
短期借款
應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付賬款
274372579.01
242014437.79
預(yù)收賬款
584725447.90
1311099.68
894549790.90
應(yīng)付工資
22485713.04
89692678.32
24382453.34
91858831.81
應(yīng)付福利費(fèi)
55139080.55
98152822.01
40780837.66
76047419.39
應(yīng)付股利
15606000.00
15606000.00
21726000.00
21726000.00
應(yīng)付稅金
544012275.84
729957675.30
272451
393489075.31
其他應(yīng)交款
38188593.33
56757664.53
17552232.66
38265879.91
其他應(yīng)付款
1343043158.83
67870157.97
1152932866.36
205173603.58
預(yù)提費(fèi)用
預(yù)計(jì)負(fù)債
一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債
其他流動(dòng)負(fù)債
流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
2018474821.79
1917135025.04
1531136683.78
1963125038.69
長(zhǎng)期負(fù)債：
長(zhǎng)期借款
應(yīng)付債券
長(zhǎng)期應(yīng)付款
22500000.00
22500000.00
其他長(zhǎng)期負(fù)債
長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)
22500000.00
22500000.00
遞延稅項(xiàng)：
遞延稅款貸項(xiàng)
負(fù)債合計(jì)
2018474821.79
1939635025.04
1531136683.78
1985625038.69
少數(shù)股東權(quán)益
15044502.03
8493411.28
股東權(quán)益：
股 本
1129752000.00
1129752000.00
869040000.00
869040000.00
減：已歸還投資
股本凈額
1129752000.00
1129752000.00
869040000.00
869040000.00
資本公積
1450294348.32
1450294348.32
1624031254.00
1624031254.00
盈余分積
523685865.83
719760715.63
431700670.15
532864074.20
其中：法定分益金
174561955.27
239920238.55
143900223.37
177621358.07
未分配利潤(rùn)
2203323239.53
2007248389.73
1768977797.37
1667814393.32
股東權(quán)益合計(jì)
5307055453.68
5307055453.68
4693749721.52
4693749721.52
負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)
7325530275.47
7261734980.75
6224886405.30
6687868171.49