實(shí)務(wù)公告 2100—3：內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用
解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 2100 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2100 條標(biāo)準(zhǔn)
工作性質(zhì) 內(nèi)部審計(jì)部門評(píng)價(jià)并幫助改進(jìn)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
內(nèi)部審計(jì)的定義要求采取“規(guī)范化的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的有效性進(jìn)行 評(píng)價(jià)和改善?！睘榱烁鶕?jù)《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該在 機(jī)構(gòu)的風(fēng) 險(xiǎn)管理過(guò)程中起關(guān)鍵作用。本實(shí)務(wù)公告希望為內(nèi)部審計(jì)師提供確定其在機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn) 管理過(guò)程中的作用和遵守《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的指導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)師在實(shí)際工作中可能 需要考慮本指南以外 的其他因素。是否遵守本實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。
1．風(fēng)險(xiǎn)管理是管理人員的關(guān)鍵職責(zé)。要實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)，管理人員應(yīng)該保證機(jī)構(gòu)擁有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，而且這些程序正在有效發(fā)生作用。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該在確定機(jī)
構(gòu)是否建 立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程以及這些程序是否充分有效運(yùn)作等方面起監(jiān)督作用。內(nèi)部 審計(jì)師應(yīng)該通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性并提出改進(jìn)建議來(lái)協(xié)助管 理人員和審計(jì)委員會(huì)工作。但是，以咨詢顧問(wèn)身份開(kāi)展工作的內(nèi)部審計(jì)師可以協(xié)助機(jī)構(gòu)確定、 評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理方法和控制措施。
2．對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)和報(bào)告一般是審計(jì)的重點(diǎn)。評(píng)價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)程序有別 于審計(jì)師應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)審計(jì)進(jìn)行的計(jì)劃工作。但是，來(lái)自綜合性風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的信息(包 括對(duì)管理層和董事會(huì)所關(guān)心問(wèn)題的確認(rèn))有助于內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃審計(jì)工作。
3．審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該理解管理層和董事會(huì)期望內(nèi)部審計(jì)部門在機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中 起什么作用。這種理解應(yīng)該在內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)委員會(huì)各自的章程中得到規(guī)定。
4．所有在機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中起作用的團(tuán)組和個(gè)人應(yīng)該協(xié)調(diào)其責(zé)任和活動(dòng)。這些責(zé)任 和活動(dòng)應(yīng)該在機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略計(jì)劃、董事會(huì)政策、管理層指令、操作程序和其他治理工具中得到恰 當(dāng)文件記錄。應(yīng)該記錄的活動(dòng)和責(zé)任包括：
•戰(zhàn)略方向的確定由董事會(huì)或委員會(huì)負(fù)責(zé)；
•風(fēng)險(xiǎn)的歸屬可以由管理高層分配；
•對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)的接受可以由執(zhí)行管理層決定；
•持續(xù)的確認(rèn)、評(píng)價(jià)、減緩和監(jiān)測(cè)活動(dòng)可以由操作層人員分配決定；
•定期評(píng)價(jià)和保證工作應(yīng)該由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)。
5．期望內(nèi)部審計(jì)師在正常履行職責(zé)的過(guò)程中確認(rèn)并評(píng)價(jià)嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。
6．內(nèi)部審計(jì)部門在機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用可以隨著時(shí)間的推移而發(fā)生變化，并可 能經(jīng)歷一種延續(xù)的發(fā)展過(guò)程，即
•從不在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中起任何作用；到
•作為內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的一部分對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行審計(jì)；到
•積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，如：參加監(jiān)督委員會(huì)、監(jiān)測(cè)活動(dòng)并報(bào)告情況；
到
•對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)。
7．最后，執(zhí)行管理人員和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)確定內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用。管
理人員決定內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用時(shí)受到機(jī)構(gòu)文化、內(nèi)部審計(jì)人員能力以及所在 國(guó)風(fēng)俗習(xí) 慣等因素的影響。
8．可以在以下實(shí)務(wù)公告中獲取進(jìn)一步的指導(dǎo)信息：
•實(shí)務(wù)公告 2100—4：內(nèi)部審計(jì)在尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的機(jī)構(gòu)中的作用；
•實(shí)務(wù)公告 1130．A1—2：內(nèi)部審計(jì)在其他(非審計(jì))領(lǐng)域的作用；
•實(shí)務(wù)公告 2110—1：評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性；
•實(shí)務(wù)公告 2010—2：聯(lián)系審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)。
解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 2100 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2100 條標(biāo)準(zhǔn)
工作性質(zhì) 內(nèi)部審計(jì)部門評(píng)價(jià)并幫助改進(jìn)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
內(nèi)部審計(jì)的定義要求采取“規(guī)范化的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的有效性進(jìn)行 評(píng)價(jià)和改善?！睘榱烁鶕?jù)《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該在 機(jī)構(gòu)的風(fēng) 險(xiǎn)管理過(guò)程中起關(guān)鍵作用。本實(shí)務(wù)公告希望為內(nèi)部審計(jì)師提供確定其在機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn) 管理過(guò)程中的作用和遵守《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的指導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)師在實(shí)際工作中可能 需要考慮本指南以外 的其他因素。是否遵守本實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。
1．風(fēng)險(xiǎn)管理是管理人員的關(guān)鍵職責(zé)。要實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)，管理人員應(yīng)該保證機(jī)構(gòu)擁有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，而且這些程序正在有效發(fā)生作用。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該在確定機(jī)
構(gòu)是否建 立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程以及這些程序是否充分有效運(yùn)作等方面起監(jiān)督作用。內(nèi)部 審計(jì)師應(yīng)該通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性并提出改進(jìn)建議來(lái)協(xié)助管 理人員和審計(jì)委員會(huì)工作。但是，以咨詢顧問(wèn)身份開(kāi)展工作的內(nèi)部審計(jì)師可以協(xié)助機(jī)構(gòu)確定、 評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理方法和控制措施。
2．對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)和報(bào)告一般是審計(jì)的重點(diǎn)。評(píng)價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)程序有別 于審計(jì)師應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)審計(jì)進(jìn)行的計(jì)劃工作。但是，來(lái)自綜合性風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的信息(包 括對(duì)管理層和董事會(huì)所關(guān)心問(wèn)題的確認(rèn))有助于內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃審計(jì)工作。
3．審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該理解管理層和董事會(huì)期望內(nèi)部審計(jì)部門在機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中 起什么作用。這種理解應(yīng)該在內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)委員會(huì)各自的章程中得到規(guī)定。
4．所有在機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中起作用的團(tuán)組和個(gè)人應(yīng)該協(xié)調(diào)其責(zé)任和活動(dòng)。這些責(zé)任 和活動(dòng)應(yīng)該在機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略計(jì)劃、董事會(huì)政策、管理層指令、操作程序和其他治理工具中得到恰 當(dāng)文件記錄。應(yīng)該記錄的活動(dòng)和責(zé)任包括：
•戰(zhàn)略方向的確定由董事會(huì)或委員會(huì)負(fù)責(zé)；
•風(fēng)險(xiǎn)的歸屬可以由管理高層分配；
•對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)的接受可以由執(zhí)行管理層決定；
•持續(xù)的確認(rèn)、評(píng)價(jià)、減緩和監(jiān)測(cè)活動(dòng)可以由操作層人員分配決定；
•定期評(píng)價(jià)和保證工作應(yīng)該由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)。
5．期望內(nèi)部審計(jì)師在正常履行職責(zé)的過(guò)程中確認(rèn)并評(píng)價(jià)嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。
6．內(nèi)部審計(jì)部門在機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用可以隨著時(shí)間的推移而發(fā)生變化，并可 能經(jīng)歷一種延續(xù)的發(fā)展過(guò)程，即
•從不在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中起任何作用；到
•作為內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的一部分對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行審計(jì)；到
•積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，如：參加監(jiān)督委員會(huì)、監(jiān)測(cè)活動(dòng)并報(bào)告情況；
到
•對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)。
7．最后，執(zhí)行管理人員和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)確定內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用。管
理人員決定內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用時(shí)受到機(jī)構(gòu)文化、內(nèi)部審計(jì)人員能力以及所在 國(guó)風(fēng)俗習(xí) 慣等因素的影響。
8．可以在以下實(shí)務(wù)公告中獲取進(jìn)一步的指導(dǎo)信息：
•實(shí)務(wù)公告 2100—4：內(nèi)部審計(jì)在尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的機(jī)構(gòu)中的作用；
•實(shí)務(wù)公告 1130．A1—2：內(nèi)部審計(jì)在其他(非審計(jì))領(lǐng)域的作用；
•實(shí)務(wù)公告 2110—1：評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性；
•實(shí)務(wù)公告 2010—2：聯(lián)系審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)。