四、計算分析題（本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第 41 題 南海股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品所用原材料委托W企業(yè)加工，W企業(yè)屬于一專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。11月10日南海公司發(fā)出材料實際成本為51950元，應(yīng)付加工費為7000元（不含增值稅），消費稅率為10%。11月25日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費150元，加工費及代扣代繳的消費稅均未結(jié)算；11月28日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用20000元，福利費用2800元，分配制造費用18100元；11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售 價200000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費稅率也為10%。貨款尚未收到。南海公司、W企業(yè)均為一般納稅人，增值稅率為17%。
要求：
編制南海公司、W企業(yè)有關(guān)會計分錄，同時編制南海公司繳納消費稅的會計分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）W企業(yè)（受托方）的賬務(wù)處理為：
應(yīng)繳納增值稅額＝7000×17%＝1190（元）；
應(yīng)稅消費品計稅價格＝（51950＋7000）÷（1－10%）＝65500（元）；
代扣代繳的消費稅＝65500×10%＝6550（元）。
借：應(yīng)收賬款 14740
貸：主營業(yè)務(wù)收入 7000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1190
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費稅 6550
（2）南海股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：
（1） 發(fā)出原材料時
借：委托加工物資 51950
貸：原材料 51950
（2）應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：
借：委托加工物資 7000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1190
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費稅 6550
貸：應(yīng)付賬款 14740
（3）支付往返運雜費
借：委托加工物資 150
貸：銀行存款 150
（4）收回加工物資驗收入庫
借：原材料 59100
貸：委托加工物資 59100
（5）甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資
借：生產(chǎn)成本 59100
貸：原材料 59100
（6）甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用
借：生產(chǎn)成本 40900
貸：應(yīng)付工資 20000
應(yīng)付福利費 2800
制造費用 18100
（7）甲產(chǎn)品完工驗收入庫
借：庫存商品 100000
貸：生產(chǎn)成本 100000
（8）銷售甲產(chǎn)品
借：應(yīng)收賬款 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20000（200000×10%）
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費稅 20000
（9）計算應(yīng)交消費稅并繳納消費稅
借：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費稅 13450（20000－6550）
貸：銀行存款 13450
第 42 題 某企業(yè)于2010年初自行建造倉庫一座，購人為工程準(zhǔn)備的各種物資100000元，支付的增值稅額為17000元，實際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)105300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際威本為10000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為1700元；分配工程人員工資40000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出3000元，工程于2010年4月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對該項固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為10％。
要求：
(1)計算工程完工交付使用時固定資產(chǎn)的人賬價值。
(2)編制2010年與工程物資和固定資產(chǎn)購建有關(guān)的會計分錄。
(3)計算2011年該項固定資產(chǎn)的折舊額。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
(1)固定資產(chǎn)入賬價值=105300+11700+40000+3000=160000元
(2)會計分錄：
①購人為工程準(zhǔn)備的物資：
借：工程物資117000
貸：銀行存款117000
②工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程一倉庫105300
貸：工程物資105300
③剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料10000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)
1700
貸：工程物資11700
④工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程一倉庫11700
貸：原材料10000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
1700
⑤分配工程人員工資：
借：在建工程一倉庫40000
貸：應(yīng)付職工薪酬40000
⑥輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程一倉庫3000
貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本3000
⑦工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用：
借：固定資產(chǎn)160000
貸：在建工程一倉庫160000
(3)該項固定資產(chǎn)2011年的析舊額＝160000×（1-10%）*4/15*8/12=41600元
第 41 題 南海股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品所用原材料委托W企業(yè)加工，W企業(yè)屬于一專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。11月10日南海公司發(fā)出材料實際成本為51950元，應(yīng)付加工費為7000元（不含增值稅），消費稅率為10%。11月25日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費150元，加工費及代扣代繳的消費稅均未結(jié)算；11月28日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用20000元，福利費用2800元，分配制造費用18100元；11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售 價200000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費稅率也為10%。貨款尚未收到。南海公司、W企業(yè)均為一般納稅人，增值稅率為17%。
要求：
編制南海公司、W企業(yè)有關(guān)會計分錄，同時編制南海公司繳納消費稅的會計分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）W企業(yè)（受托方）的賬務(wù)處理為：
應(yīng)繳納增值稅額＝7000×17%＝1190（元）；
應(yīng)稅消費品計稅價格＝（51950＋7000）÷（1－10%）＝65500（元）；
代扣代繳的消費稅＝65500×10%＝6550（元）。
借：應(yīng)收賬款 14740
貸：主營業(yè)務(wù)收入 7000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1190
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費稅 6550
（2）南海股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：
（1） 發(fā)出原材料時
借：委托加工物資 51950
貸：原材料 51950
（2）應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：
借：委托加工物資 7000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1190
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費稅 6550
貸：應(yīng)付賬款 14740
（3）支付往返運雜費
借：委托加工物資 150
貸：銀行存款 150
（4）收回加工物資驗收入庫
借：原材料 59100
貸：委托加工物資 59100
（5）甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資
借：生產(chǎn)成本 59100
貸：原材料 59100
（6）甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用
借：生產(chǎn)成本 40900
貸：應(yīng)付工資 20000
應(yīng)付福利費 2800
制造費用 18100
（7）甲產(chǎn)品完工驗收入庫
借：庫存商品 100000
貸：生產(chǎn)成本 100000
（8）銷售甲產(chǎn)品
借：應(yīng)收賬款 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20000（200000×10%）
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費稅 20000
（9）計算應(yīng)交消費稅并繳納消費稅
借：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費稅 13450（20000－6550）
貸：銀行存款 13450
第 42 題 某企業(yè)于2010年初自行建造倉庫一座，購人為工程準(zhǔn)備的各種物資100000元，支付的增值稅額為17000元，實際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)105300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際威本為10000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為1700元；分配工程人員工資40000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出3000元，工程于2010年4月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對該項固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為10％。
要求：
(1)計算工程完工交付使用時固定資產(chǎn)的人賬價值。
(2)編制2010年與工程物資和固定資產(chǎn)購建有關(guān)的會計分錄。
(3)計算2011年該項固定資產(chǎn)的折舊額。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
(1)固定資產(chǎn)入賬價值=105300+11700+40000+3000=160000元
(2)會計分錄：
①購人為工程準(zhǔn)備的物資：
借：工程物資117000
貸：銀行存款117000
②工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程一倉庫105300
貸：工程物資105300
③剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料10000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)
1700
貸：工程物資11700
④工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程一倉庫11700
貸：原材料10000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
1700
⑤分配工程人員工資：
借：在建工程一倉庫40000
貸：應(yīng)付職工薪酬40000
⑥輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程一倉庫3000
貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本3000
⑦工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用：
借：固定資產(chǎn)160000
貸：在建工程一倉庫160000
(3)該項固定資產(chǎn)2011年的析舊額＝160000×（1-10%）*4/15*8/12=41600元