海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度
考綱要求熟悉和掌握的內(nèi)容：
海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的適用范圍（監(jiān)管事務(wù)、保稅監(jiān)管事務(wù)、涉案海關(guān)擔(dān)保、總擔(dān)保）
海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的方式
海關(guān)事務(wù)單位的實(shí)施（擔(dān)保資金的分類、擔(dān)保的作出、擔(dān)保的銷案、擔(dān)保人的法律責(zé)任）
一、海關(guān)事務(wù)擔(dān)保概述
（一）含義：所謂的海關(guān)事務(wù)擔(dān)保是指公民、法人或者其他組織，為本人或者他人辦理特定的海關(guān)事務(wù)或者從事海關(guān)特許的經(jīng)營業(yè)務(wù)前，經(jīng)海關(guān)同意，以規(guī)定的方式，保證在規(guī)定的期限內(nèi)履行義務(wù)或者承擔(dān)責(zé)任的法律行為。
（二）性質(zhì)：1、履行性；2、懲罰性；3、補(bǔ)償性
（三）作用：既保障國家利益不被侵害，又便利進(jìn)出境活動(dòng)，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易效率的提高。
二、海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度的基本內(nèi)容
（一）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的適用
1、 海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的范圍
（1）、事務(wù)擔(dān)保：
①、海關(guān)歸類、估計(jì)不明確，并因此為了能辦妥有關(guān)進(jìn)出口手續(xù)，收發(fā)貨人要求先放行貨物的；
②、進(jìn)出口貨物不能在報(bào)關(guān)時(shí)交驗(yàn)有關(guān)單證（如發(fā)票、合同、裝箱單等），而貨物已運(yùn)抵口岸，亟待提取或發(fā)運(yùn)，收發(fā)貨人要求海關(guān)放行貨物，后補(bǔ)交有關(guān)單證的；
③、正在向海關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)，在主管海關(guān)按規(guī)定受理期間（包括經(jīng)批準(zhǔn)延長的期限）而貨物已運(yùn)抵口岸，收、發(fā)貨人或其代理人申請憑稅款擔(dān)保辦理貨物驗(yàn)放手續(xù)的；
④、納稅義務(wù)人因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款并在貨物進(jìn)出口前辦理相應(yīng)手續(xù)，在實(shí)際貨物進(jìn)出口時(shí)，納稅義務(wù)人要求海關(guān)先放行貨物的；
⑤、暫準(zhǔn)（時(shí)）進(jìn)出口貨物與物品、進(jìn)境修理物品和出境加工貨物（按保稅貨物實(shí)施管理的除外）、租賃進(jìn)出口貨物，以及在某些特殊情事下旅客攜帶旅行自用物品的；
⑥、進(jìn)出口貨物殘損、品質(zhì)不良、或者規(guī)格不符，納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口無代價(jià)抵償物，原進(jìn)口貨物尚未退運(yùn)出境或者放棄交由海關(guān)處理的，或者出口貨物尚未退運(yùn)進(jìn)境的；
⑦、進(jìn)口貨物收貨人申請減免滯報(bào)金期間申請先行提取貨物的；
⑧、大型高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行便捷措施的；
⑨、反傾銷初裁決定確定傾銷成立并又此對(duì)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害，要求提供擔(dān)保作為臨時(shí)反傾銷措施的。
（2）、保稅事務(wù)擔(dān)保：
①、申請人經(jīng)營海關(guān)監(jiān)管貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)等業(yè)務(wù)的；
②、經(jīng)營企業(yè)或者加工企業(yè)涉嫌走私、違規(guī)，已被海關(guān)立案審查、偵查，案件未審結(jié)的，或者因?yàn)楣芾砘靵y被海關(guān)要求整改的，在整改期內(nèi)，經(jīng)營企業(yè)提供相當(dāng)于應(yīng)繳稅款金額的保證金或者保證函申請予以備案的；
③、經(jīng)營企業(yè)或者加工企業(yè)租賃廠房、設(shè)備或者首次開展加工貿(mào)易或者辦理加工貿(mào)易異地備案或者加工貿(mào)易手冊申請兩次或者兩次以上延期，因存在較高監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營企業(yè)提供相當(dāng)于應(yīng)繳稅款金額的保證金或者銀行保函后申請予以備案的；
④、加工貿(mào)易貨物已進(jìn)口，但經(jīng)營企業(yè)辦理加工貿(mào)易貨物備案手續(xù)提交的單證與事實(shí)不符，企業(yè)不申請退運(yùn)，而是向海關(guān)提供相當(dāng)于應(yīng)繳稅款金額的保證金或者銀行保函后，申請繼續(xù)履行合同的。
（3）、涉案擔(dān)保：
①、納稅義務(wù)人在規(guī)定的繳納稅款期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財(cái)產(chǎn)跡象的，海關(guān)責(zé)令納稅義務(wù)人向海關(guān)提供稅款擔(dān)保的；
②、緝私、稽查查獲的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)較大的追征或補(bǔ)征稅款情事的；
③、受海關(guān)處罰的當(dāng)事人或者其他法定代表人、主要負(fù)責(zé)人在出境前未繳清其應(yīng)繳的罰款、違法所得和依法追繳的貨物、物品、走私運(yùn)輸工具的等值價(jià)款的；
④、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)案件中知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利人請求海關(guān)扣留侵權(quán)嫌疑貨物，或收發(fā)貨人請求海關(guān)放行涉嫌侵犯專利權(quán)貨物的；
2、實(shí)行總擔(dān)保的海關(guān)事務(wù)擔(dān)保范圍
①、申請經(jīng)營海關(guān)監(jiān)管貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)及報(bào)關(guān)等特殊業(yè)務(wù)的；
②、同一被擔(dān)保人申請對(duì)一定期限內(nèi)發(fā)生的多次海關(guān)監(jiān)管行為提供擔(dān)保的；
③、ATA單證冊項(xiàng)下暫準(zhǔn)出口貨物，由中國國際商會(huì)統(tǒng)一向海關(guān)總署提供總擔(dān)保的；
④、汽車生產(chǎn)企業(yè)辦理登記備案后，根據(jù)汽車零部件進(jìn)口計(jì)劃，在汽車零部件進(jìn)口前向企業(yè)所在地海關(guān)提供稅款總擔(dān)保的；
⑤、獲準(zhǔn)實(shí)施便捷措施的大型高新技術(shù)企業(yè)與企業(yè)所在地主管海關(guān)簽訂“適用便捷程序擔(dān)保書的”；
⑥、經(jīng)海關(guān)同意，知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利人可以向海關(guān)提供金額不低于人民幣20萬元的總擔(dān)保；
⑦、網(wǎng)上支付銀行擔(dān)保，由銀行對(duì)納稅義務(wù)人在一定時(shí)期內(nèi)通過網(wǎng)上支付方式申請繳納的進(jìn)出口稅費(fèi)提供的總擔(dān)保。
免予適用：《海關(guān)法》在海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的有關(guān)條款中規(guī)定，如其他進(jìn)出境管理的法律、行政法規(guī)根據(jù)實(shí)踐需要規(guī)定免除擔(dān)保的情形，則按照一般的法律適用原則，這種“免除擔(dān)?！钡奶貏e規(guī)范優(yōu)先于“憑擔(dān)保放行”的一般規(guī)范；
不予適用：國家對(duì)進(jìn)出境貨物、物品有限制性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提供許可證件而不能提供的，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得接受擔(dān)保的其他情況，海關(guān)不予辦理擔(dān)保放行手續(xù)。
（二）擔(dān)保人的資格及擔(dān)保責(zé)任
1、擔(dān)保人的資格
具有履行海關(guān)事務(wù)擔(dān)保能力的法人、其他組織或者公民，可以成為擔(dān)保人。法律規(guī)定不得為擔(dān)保人的除外。
對(duì)擔(dān)保人而言，其履行以外的能力主要表現(xiàn)在它（他）應(yīng)當(dāng)擁有足以承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的財(cái)產(chǎn)。公民作為擔(dān)保人還應(yīng)當(dāng)具有完全民事行為能力，無民事行為能力或限制民事行為
能力的，即使擁有承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的財(cái)產(chǎn)，也不能作為擔(dān)保人。
2、擔(dān)保人的擔(dān)保責(zé)任
《海關(guān)法》規(guī)定，擔(dān)保人應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保期限承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。擔(dān)保人履行擔(dān)保責(zé)任的，不免除被擔(dān)保人應(yīng)當(dāng)辦理有關(guān)海關(guān)手續(xù)的義務(wù)。
①、擔(dān)保人的擔(dān)保責(zé)任：主要是被擔(dān)保人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)全面、正確得地履行其承諾的海關(guān)義務(wù)。
②、擔(dān)保的期間：擔(dān)保人在擔(dān)保期間內(nèi)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，逾期，即使被擔(dān)保人未履行海關(guān)義務(wù)，擔(dān)保人也不再承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。
③、擔(dān)保責(zé)任的解除：被擔(dān)保人如能在規(guī)定期限內(nèi)履行其承諾的義務(wù)的，擔(dān)保人的擔(dān)保責(zé)任則應(yīng)依法予以解除，由海關(guān)及時(shí)辦理銷案手續(xù)，退還有關(guān)保證金等。
（三）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的方式：
1、人民幣、可自由兌換的貨幣；
2、匯票、本票、支票、債券、存單、外幣支付憑證、外幣有價(jià)證券；
匯票：由出票人簽發(fā)的委托付款人在見票時(shí)或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。
本票：由出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。
支票：由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件付款確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。
債券：依法發(fā)行的，約定在一定期限還本付息的有價(jià)證券。
存單：指儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存款人的證明其債權(quán)的單據(jù)。
3、銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)出具的保函；
保函——即法律上的保證，屬于人的擔(dān)保范疇。中國人民銀行作為中央銀行不能為任何人和單位提供擔(dān)保，故不屬于擔(dān)保銀行的范疇。
ATA單證冊項(xiàng)下出口貨物，可以由中國國際商會(huì)作為擔(dān)保人，提供保函擔(dān)保。
4、海關(guān)依法認(rèn)可的其他財(cái)產(chǎn)，權(quán)利；
（四）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的實(shí)施：海關(guān)在實(shí)施海關(guān)事務(wù)擔(dān)保時(shí)，主要采用擔(dān)保資金和擔(dān)保函兩種方式。
1、擔(dān)保資金和擔(dān)保函的使用
（1）擔(dān)保資金的使用
①、保證金：（適用以下情形）
A、 海關(guān)尚未確定商品歸類、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地、進(jìn)口貨物物品數(shù)量等征稅要件的；
B、 正在海關(guān)辦理減免稅審批手續(xù)的；
C、 申請延期繳納稅款的；
D、 暫時(shí)進(jìn)出境的；
E、 進(jìn)境修理和出境加工的；
F、 因殘損、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符，納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口無代價(jià)抵償貨物時(shí)，原進(jìn)口貨物尚未退運(yùn)出境或者放棄交由海關(guān)處理的，或者原出口貨物尚未退運(yùn)進(jìn)境的；
G、 對(duì)緝私、稽查繳獲的貨物執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)較大的追補(bǔ)稅款情事的；
H、 其他按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)收取稅款保證金的情形。
②、風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金：
A、 對(duì)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的相關(guān)加工貿(mào)易企業(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
B、 對(duì)加工貿(mào)易貨物物品備案征收的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
C、 對(duì)同一經(jīng)營單位申請將剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)到另一加工廠收取風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
D、 對(duì)從事轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
E、 對(duì)加工區(qū)之間往來的貨物物品不能按照轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸辦理的企業(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
F、 對(duì)進(jìn)口貨物收貨人在申請減免滯報(bào)金期間因故需先行提取貨物收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
G、 對(duì)租賃進(jìn)出口貨物物品收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
H、 其他按照有關(guān)規(guī)定收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金。
③、抵押金：
A、 對(duì)無法或者不便扣留的貨物，物品或者運(yùn)輸工具收取的等值抵押金；
B、 對(duì)受海關(guān)處罰，在出境前未交清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、物品、走私運(yùn)輸工具的等值價(jià)款的當(dāng)事人收取的抵押金；
C、 對(duì)涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)收取的抵押金；
D、 其他按照有關(guān)規(guī)定收取的抵押金。
（2）保證函的使用
除上述須用擔(dān)保資金申請擔(dān)保的以外，擔(dān)保人均可以保證函方式申請擔(dān)保。
適用AA類、A類管理的企業(yè)按規(guī)定允許擔(dān)保的貨物，海關(guān)憑企業(yè)提交的保證函驗(yàn)放，免收保證金。
2、擔(dān)保的作出
（1）擔(dān)保的申請-----凡符合申請擔(dān)保條件的貨物，由擔(dān)保人向辦理有關(guān)貨物進(jìn)出口手續(xù)的海關(guān)申請擔(dān)保，由海關(guān)審核并確定擔(dān)保的方式。
（2）提供擔(dān)保
①、擔(dān)保資金的交付
A、 當(dāng)事人向海關(guān)辦理資金交付手續(xù)應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬，無法辦理銀行轉(zhuǎn)賬或金額較小的以現(xiàn)金交付。
B、 海關(guān)擔(dān)保資金金額一般應(yīng)按人民幣計(jì)算收取。對(duì)能開設(shè)外匯（鈔）賬戶的幣種，可按其本位幣收取，退還時(shí)按原幣種退還。海關(guān)業(yè)務(wù)部門向相關(guān)人收取擔(dān)保資金后應(yīng)開具，“海關(guān)保證金、風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金、抵押金收據(jù)”并注明擔(dān)保資金類別。
②、保證函的交付
以保證函方式申請擔(dān)保的，由擔(dān)保人按照海關(guān)規(guī)定的格式填寫保證函一式兩份，并加蓋擔(dān)保人印章，一份交海關(guān)備案，一份留存。
3、擔(dān)保的銷案
擔(dān)保人必須與規(guī)定的擔(dān)保期限屆滿前，憑相關(guān)單證辦理銷案手續(xù)。在擔(dān)保人履行了向海關(guān)承諾的義務(wù)后，海關(guān)將退還擔(dān)保人已繳納的擔(dān)保資金，或注銷已提交的保證函。
對(duì)以擔(dān)保資金方式提供擔(dān)保的，其退還須按下列規(guī)定辦理：
（1）當(dāng)事人在擔(dān)保期內(nèi)履行納稅義務(wù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)自納稅人履行納稅義務(wù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知當(dāng)事人辦理退款手續(xù)。退款應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬辦理，無法辦理銀行轉(zhuǎn)賬的可以退還現(xiàn)金
（2）自退還通知書開出之日起超過60天當(dāng)事人未辦理退款手續(xù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)布公告。
自公告之日起超過90天當(dāng)事人仍未辦理退款手續(xù)的，海關(guān)視同放棄資金上繳國庫。
4、擔(dān)保人的法律責(zé)任
對(duì)未能在擔(dān)保期限內(nèi)向海關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)的，海關(guān)采取以下措施：
（1）以擔(dān)保資金擔(dān)保的，海關(guān)應(yīng)自擔(dān)保期滿3個(gè)工作日內(nèi)辦理擔(dān)保資金的扣繳入庫手續(xù)，繳庫后尚有結(jié)余的，按規(guī)定退還原當(dāng)事人。
（2）按《海關(guān)法》第60條采取行政強(qiáng)制措施
按《海關(guān)法》第61條規(guī)定采取稅收保全措施。
考綱要求熟悉和掌握的內(nèi)容：
海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的適用范圍（監(jiān)管事務(wù)、保稅監(jiān)管事務(wù)、涉案海關(guān)擔(dān)保、總擔(dān)保）
海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的方式
海關(guān)事務(wù)單位的實(shí)施（擔(dān)保資金的分類、擔(dān)保的作出、擔(dān)保的銷案、擔(dān)保人的法律責(zé)任）
一、海關(guān)事務(wù)擔(dān)保概述
（一）含義：所謂的海關(guān)事務(wù)擔(dān)保是指公民、法人或者其他組織，為本人或者他人辦理特定的海關(guān)事務(wù)或者從事海關(guān)特許的經(jīng)營業(yè)務(wù)前，經(jīng)海關(guān)同意，以規(guī)定的方式，保證在規(guī)定的期限內(nèi)履行義務(wù)或者承擔(dān)責(zé)任的法律行為。
（二）性質(zhì)：1、履行性；2、懲罰性；3、補(bǔ)償性
（三）作用：既保障國家利益不被侵害，又便利進(jìn)出境活動(dòng)，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易效率的提高。
二、海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度的基本內(nèi)容
（一）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的適用
1、 海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的范圍
（1）、事務(wù)擔(dān)保：
①、海關(guān)歸類、估計(jì)不明確，并因此為了能辦妥有關(guān)進(jìn)出口手續(xù)，收發(fā)貨人要求先放行貨物的；
②、進(jìn)出口貨物不能在報(bào)關(guān)時(shí)交驗(yàn)有關(guān)單證（如發(fā)票、合同、裝箱單等），而貨物已運(yùn)抵口岸，亟待提取或發(fā)運(yùn)，收發(fā)貨人要求海關(guān)放行貨物，后補(bǔ)交有關(guān)單證的；
③、正在向海關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)，在主管海關(guān)按規(guī)定受理期間（包括經(jīng)批準(zhǔn)延長的期限）而貨物已運(yùn)抵口岸，收、發(fā)貨人或其代理人申請憑稅款擔(dān)保辦理貨物驗(yàn)放手續(xù)的；
④、納稅義務(wù)人因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款并在貨物進(jìn)出口前辦理相應(yīng)手續(xù)，在實(shí)際貨物進(jìn)出口時(shí)，納稅義務(wù)人要求海關(guān)先放行貨物的；
⑤、暫準(zhǔn)（時(shí)）進(jìn)出口貨物與物品、進(jìn)境修理物品和出境加工貨物（按保稅貨物實(shí)施管理的除外）、租賃進(jìn)出口貨物，以及在某些特殊情事下旅客攜帶旅行自用物品的；
⑥、進(jìn)出口貨物殘損、品質(zhì)不良、或者規(guī)格不符，納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口無代價(jià)抵償物，原進(jìn)口貨物尚未退運(yùn)出境或者放棄交由海關(guān)處理的，或者出口貨物尚未退運(yùn)進(jìn)境的；
⑦、進(jìn)口貨物收貨人申請減免滯報(bào)金期間申請先行提取貨物的；
⑧、大型高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行便捷措施的；
⑨、反傾銷初裁決定確定傾銷成立并又此對(duì)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害，要求提供擔(dān)保作為臨時(shí)反傾銷措施的。
（2）、保稅事務(wù)擔(dān)保：
①、申請人經(jīng)營海關(guān)監(jiān)管貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)等業(yè)務(wù)的；
②、經(jīng)營企業(yè)或者加工企業(yè)涉嫌走私、違規(guī)，已被海關(guān)立案審查、偵查，案件未審結(jié)的，或者因?yàn)楣芾砘靵y被海關(guān)要求整改的，在整改期內(nèi)，經(jīng)營企業(yè)提供相當(dāng)于應(yīng)繳稅款金額的保證金或者保證函申請予以備案的；
③、經(jīng)營企業(yè)或者加工企業(yè)租賃廠房、設(shè)備或者首次開展加工貿(mào)易或者辦理加工貿(mào)易異地備案或者加工貿(mào)易手冊申請兩次或者兩次以上延期，因存在較高監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營企業(yè)提供相當(dāng)于應(yīng)繳稅款金額的保證金或者銀行保函后申請予以備案的；
④、加工貿(mào)易貨物已進(jìn)口，但經(jīng)營企業(yè)辦理加工貿(mào)易貨物備案手續(xù)提交的單證與事實(shí)不符，企業(yè)不申請退運(yùn)，而是向海關(guān)提供相當(dāng)于應(yīng)繳稅款金額的保證金或者銀行保函后，申請繼續(xù)履行合同的。
（3）、涉案擔(dān)保：
①、納稅義務(wù)人在規(guī)定的繳納稅款期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財(cái)產(chǎn)跡象的，海關(guān)責(zé)令納稅義務(wù)人向海關(guān)提供稅款擔(dān)保的；
②、緝私、稽查查獲的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)較大的追征或補(bǔ)征稅款情事的；
③、受海關(guān)處罰的當(dāng)事人或者其他法定代表人、主要負(fù)責(zé)人在出境前未繳清其應(yīng)繳的罰款、違法所得和依法追繳的貨物、物品、走私運(yùn)輸工具的等值價(jià)款的；
④、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)案件中知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利人請求海關(guān)扣留侵權(quán)嫌疑貨物，或收發(fā)貨人請求海關(guān)放行涉嫌侵犯專利權(quán)貨物的；
2、實(shí)行總擔(dān)保的海關(guān)事務(wù)擔(dān)保范圍
①、申請經(jīng)營海關(guān)監(jiān)管貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)及報(bào)關(guān)等特殊業(yè)務(wù)的；
②、同一被擔(dān)保人申請對(duì)一定期限內(nèi)發(fā)生的多次海關(guān)監(jiān)管行為提供擔(dān)保的；
③、ATA單證冊項(xiàng)下暫準(zhǔn)出口貨物，由中國國際商會(huì)統(tǒng)一向海關(guān)總署提供總擔(dān)保的；
④、汽車生產(chǎn)企業(yè)辦理登記備案后，根據(jù)汽車零部件進(jìn)口計(jì)劃，在汽車零部件進(jìn)口前向企業(yè)所在地海關(guān)提供稅款總擔(dān)保的；
⑤、獲準(zhǔn)實(shí)施便捷措施的大型高新技術(shù)企業(yè)與企業(yè)所在地主管海關(guān)簽訂“適用便捷程序擔(dān)保書的”；
⑥、經(jīng)海關(guān)同意，知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利人可以向海關(guān)提供金額不低于人民幣20萬元的總擔(dān)保；
⑦、網(wǎng)上支付銀行擔(dān)保，由銀行對(duì)納稅義務(wù)人在一定時(shí)期內(nèi)通過網(wǎng)上支付方式申請繳納的進(jìn)出口稅費(fèi)提供的總擔(dān)保。
免予適用：《海關(guān)法》在海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的有關(guān)條款中規(guī)定，如其他進(jìn)出境管理的法律、行政法規(guī)根據(jù)實(shí)踐需要規(guī)定免除擔(dān)保的情形，則按照一般的法律適用原則，這種“免除擔(dān)?！钡奶貏e規(guī)范優(yōu)先于“憑擔(dān)保放行”的一般規(guī)范；
不予適用：國家對(duì)進(jìn)出境貨物、物品有限制性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提供許可證件而不能提供的，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得接受擔(dān)保的其他情況，海關(guān)不予辦理擔(dān)保放行手續(xù)。
（二）擔(dān)保人的資格及擔(dān)保責(zé)任
1、擔(dān)保人的資格
具有履行海關(guān)事務(wù)擔(dān)保能力的法人、其他組織或者公民，可以成為擔(dān)保人。法律規(guī)定不得為擔(dān)保人的除外。
對(duì)擔(dān)保人而言，其履行以外的能力主要表現(xiàn)在它（他）應(yīng)當(dāng)擁有足以承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的財(cái)產(chǎn)。公民作為擔(dān)保人還應(yīng)當(dāng)具有完全民事行為能力，無民事行為能力或限制民事行為
能力的，即使擁有承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的財(cái)產(chǎn)，也不能作為擔(dān)保人。
2、擔(dān)保人的擔(dān)保責(zé)任
《海關(guān)法》規(guī)定，擔(dān)保人應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保期限承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。擔(dān)保人履行擔(dān)保責(zé)任的，不免除被擔(dān)保人應(yīng)當(dāng)辦理有關(guān)海關(guān)手續(xù)的義務(wù)。
①、擔(dān)保人的擔(dān)保責(zé)任：主要是被擔(dān)保人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)全面、正確得地履行其承諾的海關(guān)義務(wù)。
②、擔(dān)保的期間：擔(dān)保人在擔(dān)保期間內(nèi)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，逾期，即使被擔(dān)保人未履行海關(guān)義務(wù)，擔(dān)保人也不再承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。
③、擔(dān)保責(zé)任的解除：被擔(dān)保人如能在規(guī)定期限內(nèi)履行其承諾的義務(wù)的，擔(dān)保人的擔(dān)保責(zé)任則應(yīng)依法予以解除，由海關(guān)及時(shí)辦理銷案手續(xù)，退還有關(guān)保證金等。
（三）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的方式：
1、人民幣、可自由兌換的貨幣；
2、匯票、本票、支票、債券、存單、外幣支付憑證、外幣有價(jià)證券；
匯票：由出票人簽發(fā)的委托付款人在見票時(shí)或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。
本票：由出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。
支票：由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件付款確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。
債券：依法發(fā)行的，約定在一定期限還本付息的有價(jià)證券。
存單：指儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存款人的證明其債權(quán)的單據(jù)。
3、銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)出具的保函；
保函——即法律上的保證，屬于人的擔(dān)保范疇。中國人民銀行作為中央銀行不能為任何人和單位提供擔(dān)保，故不屬于擔(dān)保銀行的范疇。
ATA單證冊項(xiàng)下出口貨物，可以由中國國際商會(huì)作為擔(dān)保人，提供保函擔(dān)保。
4、海關(guān)依法認(rèn)可的其他財(cái)產(chǎn)，權(quán)利；
（四）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的實(shí)施：海關(guān)在實(shí)施海關(guān)事務(wù)擔(dān)保時(shí)，主要采用擔(dān)保資金和擔(dān)保函兩種方式。
1、擔(dān)保資金和擔(dān)保函的使用
（1）擔(dān)保資金的使用
①、保證金：（適用以下情形）
A、 海關(guān)尚未確定商品歸類、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地、進(jìn)口貨物物品數(shù)量等征稅要件的；
B、 正在海關(guān)辦理減免稅審批手續(xù)的；
C、 申請延期繳納稅款的；
D、 暫時(shí)進(jìn)出境的；
E、 進(jìn)境修理和出境加工的；
F、 因殘損、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符，納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口無代價(jià)抵償貨物時(shí)，原進(jìn)口貨物尚未退運(yùn)出境或者放棄交由海關(guān)處理的，或者原出口貨物尚未退運(yùn)進(jìn)境的；
G、 對(duì)緝私、稽查繳獲的貨物執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)較大的追補(bǔ)稅款情事的；
H、 其他按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)收取稅款保證金的情形。
②、風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金：
A、 對(duì)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的相關(guān)加工貿(mào)易企業(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
B、 對(duì)加工貿(mào)易貨物物品備案征收的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
C、 對(duì)同一經(jīng)營單位申請將剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)到另一加工廠收取風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
D、 對(duì)從事轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
E、 對(duì)加工區(qū)之間往來的貨物物品不能按照轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸辦理的企業(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
F、 對(duì)進(jìn)口貨物收貨人在申請減免滯報(bào)金期間因故需先行提取貨物收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
G、 對(duì)租賃進(jìn)出口貨物物品收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金；
H、 其他按照有關(guān)規(guī)定收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金。
③、抵押金：
A、 對(duì)無法或者不便扣留的貨物，物品或者運(yùn)輸工具收取的等值抵押金；
B、 對(duì)受海關(guān)處罰，在出境前未交清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、物品、走私運(yùn)輸工具的等值價(jià)款的當(dāng)事人收取的抵押金；
C、 對(duì)涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)收取的抵押金；
D、 其他按照有關(guān)規(guī)定收取的抵押金。
（2）保證函的使用
除上述須用擔(dān)保資金申請擔(dān)保的以外，擔(dān)保人均可以保證函方式申請擔(dān)保。
適用AA類、A類管理的企業(yè)按規(guī)定允許擔(dān)保的貨物，海關(guān)憑企業(yè)提交的保證函驗(yàn)放，免收保證金。
2、擔(dān)保的作出
（1）擔(dān)保的申請-----凡符合申請擔(dān)保條件的貨物，由擔(dān)保人向辦理有關(guān)貨物進(jìn)出口手續(xù)的海關(guān)申請擔(dān)保，由海關(guān)審核并確定擔(dān)保的方式。
（2）提供擔(dān)保
①、擔(dān)保資金的交付
A、 當(dāng)事人向海關(guān)辦理資金交付手續(xù)應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬，無法辦理銀行轉(zhuǎn)賬或金額較小的以現(xiàn)金交付。
B、 海關(guān)擔(dān)保資金金額一般應(yīng)按人民幣計(jì)算收取。對(duì)能開設(shè)外匯（鈔）賬戶的幣種，可按其本位幣收取，退還時(shí)按原幣種退還。海關(guān)業(yè)務(wù)部門向相關(guān)人收取擔(dān)保資金后應(yīng)開具，“海關(guān)保證金、風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金、抵押金收據(jù)”并注明擔(dān)保資金類別。
②、保證函的交付
以保證函方式申請擔(dān)保的，由擔(dān)保人按照海關(guān)規(guī)定的格式填寫保證函一式兩份，并加蓋擔(dān)保人印章，一份交海關(guān)備案，一份留存。
3、擔(dān)保的銷案
擔(dān)保人必須與規(guī)定的擔(dān)保期限屆滿前，憑相關(guān)單證辦理銷案手續(xù)。在擔(dān)保人履行了向海關(guān)承諾的義務(wù)后，海關(guān)將退還擔(dān)保人已繳納的擔(dān)保資金，或注銷已提交的保證函。
對(duì)以擔(dān)保資金方式提供擔(dān)保的，其退還須按下列規(guī)定辦理：
（1）當(dāng)事人在擔(dān)保期內(nèi)履行納稅義務(wù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)自納稅人履行納稅義務(wù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知當(dāng)事人辦理退款手續(xù)。退款應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬辦理，無法辦理銀行轉(zhuǎn)賬的可以退還現(xiàn)金
（2）自退還通知書開出之日起超過60天當(dāng)事人未辦理退款手續(xù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)布公告。
自公告之日起超過90天當(dāng)事人仍未辦理退款手續(xù)的，海關(guān)視同放棄資金上繳國庫。
4、擔(dān)保人的法律責(zé)任
對(duì)未能在擔(dān)保期限內(nèi)向海關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)的，海關(guān)采取以下措施：
（1）以擔(dān)保資金擔(dān)保的，海關(guān)應(yīng)自擔(dān)保期滿3個(gè)工作日內(nèi)辦理擔(dān)保資金的扣繳入庫手續(xù)，繳庫后尚有結(jié)余的，按規(guī)定退還原當(dāng)事人。
（2）按《海關(guān)法》第60條采取行政強(qiáng)制措施
按《海關(guān)法》第61條規(guī)定采取稅收保全措施。