[知識點理解與總結(jié)]
1.視同銷售
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第4條：單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：
（1）將貨物交付他人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；
（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
但是要注意，視同銷售在會計上并不一定就要確認(rèn)收入，視同銷售和確認(rèn)投入不是完全的等同關(guān)系，具體分析如下：
①上述(4)屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但需要按規(guī)定計算銷項稅額，直接結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，不確認(rèn)收入：
借：在建工程
貸：庫存商品（賬面價值）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值*17%）
②上述(8)計入營業(yè)外支出并計算銷項稅額，直接結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，不確認(rèn)收入：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品（賬面價值）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值*17%）
除此以上2種情況外，其他6種情況都應(yīng)按售價確認(rèn)收入，按規(guī)定計算銷項稅額，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第10條規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)購進固定資產(chǎn)；
(二)用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(三)用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(四)用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(五)非正常損失的購進貨物；
(六)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
3.視同銷售和進項稅額轉(zhuǎn)出的原理：
以原材料用于非應(yīng)稅項目為例：自產(chǎn)的原材料用于非應(yīng)稅項目(這里的非應(yīng)稅是指非應(yīng)增值稅，即不應(yīng)計算交納增值稅)，視同銷售，計算應(yīng)交增值稅的銷項稅額。外購的原材料用于工程項目，是用于非應(yīng)稅項目，進項稅額不得抵扣，應(yīng)將增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。即原材料用于工程項目是計入銷項稅額還是將進項稅額轉(zhuǎn)出要看該原材料是自制的還是外購的。
外購的貨物直接用于工程項目，即直接被消耗，其已退出了有形動產(chǎn)流通的領(lǐng)域，其增值稅進項稅額不能抵扣，如果以前計入了應(yīng)交增值稅的進項稅額，那么就要將該進項稅額轉(zhuǎn)出。
1.視同銷售
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第4條：單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：
（1）將貨物交付他人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；
（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
但是要注意，視同銷售在會計上并不一定就要確認(rèn)收入，視同銷售和確認(rèn)投入不是完全的等同關(guān)系，具體分析如下：
①上述(4)屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但需要按規(guī)定計算銷項稅額，直接結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，不確認(rèn)收入：
借：在建工程
貸：庫存商品（賬面價值）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值*17%）
②上述(8)計入營業(yè)外支出并計算銷項稅額，直接結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，不確認(rèn)收入：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品（賬面價值）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值*17%）
除此以上2種情況外，其他6種情況都應(yīng)按售價確認(rèn)收入，按規(guī)定計算銷項稅額，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第10條規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)購進固定資產(chǎn)；
(二)用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(三)用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(四)用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(五)非正常損失的購進貨物；
(六)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
3.視同銷售和進項稅額轉(zhuǎn)出的原理：
以原材料用于非應(yīng)稅項目為例：自產(chǎn)的原材料用于非應(yīng)稅項目(這里的非應(yīng)稅是指非應(yīng)增值稅，即不應(yīng)計算交納增值稅)，視同銷售，計算應(yīng)交增值稅的銷項稅額。外購的原材料用于工程項目，是用于非應(yīng)稅項目，進項稅額不得抵扣，應(yīng)將增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。即原材料用于工程項目是計入銷項稅額還是將進項稅額轉(zhuǎn)出要看該原材料是自制的還是外購的。
外購的貨物直接用于工程項目，即直接被消耗，其已退出了有形動產(chǎn)流通的領(lǐng)域，其增值稅進項稅額不能抵扣，如果以前計入了應(yīng)交增值稅的進項稅額，那么就要將該進項稅額轉(zhuǎn)出。