[知識點理解與總結(jié)]
1.貸款的計量：
（1）初始計量：
借：貸款——本金（貸款合同規(guī)定的本金金額）
——利息調(diào)整（差額，或貸記）
貸：吸收存款/存放中央銀行款項等（實際支付的金額）
（2）后續(xù)計量：
1）確認貸款利息收入：
借：應(yīng)收利息（合同本金×合同利率）
貸：利息收入（期初攤余成本×實際利率）
貸款——利息調(diào)整（差額，或借記）
【注】合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。
2）收到貸款利息：
借：吸收存款/存放中央款項/存放同業(yè)
貸：應(yīng)收利息
3)資產(chǎn)負債表日，確認貸款減值損失：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：貸款損失準(zhǔn)備
同時：
借：貸款——已減值
貸：貸款——本金
——利息調(diào)整（或借記）
應(yīng)收利息（若存在應(yīng)收未收利息時）
4）按實際利率法以攤余成本為基礎(chǔ)確認利息收入：
借：貸款損失準(zhǔn)備
貸：利息收入（期初攤余成本×實際利率）
【注】此時應(yīng)將“合同本金×合同利率”計算確定的應(yīng)收利息進行表外登記，不需要確認。
借：存放同業(yè)等（減值后收到的本金或利息）
貸：貸款——已減值
借：資產(chǎn)減值損失（攤余成本－未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）
貸：貸款損失準(zhǔn)備
【注】后續(xù)計提減值時不需要再將本金與利息調(diào)整轉(zhuǎn)入“貸款——已減值”，因為在第一期減值時已經(jīng)做過處理了。
5）確實無法收回的貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷：
借：貸款損失準(zhǔn)備
貸：貸款——已減值
同時，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外登記的應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。
6）已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的：
借：貸款——已減值（原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額）
貸：貸款損失準(zhǔn)備
借：吸收存款/存放同業(yè)等(實際收到的金額)
貸：貸款——已減值
資產(chǎn)減值損失（差額，或借記）
2.對于應(yīng)收款項，一般企業(yè)對銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額。企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。
3.劃分為貸款和應(yīng)收款項類的金融資產(chǎn)，與劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，其主要差別在于前者不是在活躍市場上有報價的金融資產(chǎn)，并且不像持有至到期投資那樣在出售或重分類方面受到較多限制。
關(guān)于資產(chǎn)減值損失的確認問題，對于貸款來說在確認減值的時候應(yīng)收未收的利息是要記入到減值前的攤余成本中的，這個處理區(qū)別于持有至到期投資的攤余成本的處理。金融企業(yè)出于謹慎性考慮，考慮到應(yīng)收未收的利息的風(fēng)險，所以將應(yīng)收未收的利息作為計提減值前的攤余成本的一部分，這和持有至到期投資的處理不同。
4.壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理
這是比較基礎(chǔ)的內(nèi)容，有的學(xué)友可能印象不是很深，在這里歸納一下：
1）計提壞帳準(zhǔn)備：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備
2）發(fā)生壞賬損失：
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
3）收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬：
借：應(yīng)收賬款
貸：壞賬準(zhǔn)備
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
或合并為：
借：銀行存款
貸：壞賬準(zhǔn)備
4）沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備：
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
1.貸款的計量：
（1）初始計量：
借：貸款——本金（貸款合同規(guī)定的本金金額）
——利息調(diào)整（差額，或貸記）
貸：吸收存款/存放中央銀行款項等（實際支付的金額）
（2）后續(xù)計量：
1）確認貸款利息收入：
借：應(yīng)收利息（合同本金×合同利率）
貸：利息收入（期初攤余成本×實際利率）
貸款——利息調(diào)整（差額，或借記）
【注】合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。
2）收到貸款利息：
借：吸收存款/存放中央款項/存放同業(yè)
貸：應(yīng)收利息
3)資產(chǎn)負債表日，確認貸款減值損失：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：貸款損失準(zhǔn)備
同時：
借：貸款——已減值
貸：貸款——本金
——利息調(diào)整（或借記）
應(yīng)收利息（若存在應(yīng)收未收利息時）
4）按實際利率法以攤余成本為基礎(chǔ)確認利息收入：
借：貸款損失準(zhǔn)備
貸：利息收入（期初攤余成本×實際利率）
【注】此時應(yīng)將“合同本金×合同利率”計算確定的應(yīng)收利息進行表外登記，不需要確認。
借：存放同業(yè)等（減值后收到的本金或利息）
貸：貸款——已減值
借：資產(chǎn)減值損失（攤余成本－未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）
貸：貸款損失準(zhǔn)備
【注】后續(xù)計提減值時不需要再將本金與利息調(diào)整轉(zhuǎn)入“貸款——已減值”，因為在第一期減值時已經(jīng)做過處理了。
5）確實無法收回的貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷：
借：貸款損失準(zhǔn)備
貸：貸款——已減值
同時，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外登記的應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。
6）已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的：
借：貸款——已減值（原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額）
貸：貸款損失準(zhǔn)備
借：吸收存款/存放同業(yè)等(實際收到的金額)
貸：貸款——已減值
資產(chǎn)減值損失（差額，或借記）
2.對于應(yīng)收款項，一般企業(yè)對銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額。企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。
3.劃分為貸款和應(yīng)收款項類的金融資產(chǎn)，與劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，其主要差別在于前者不是在活躍市場上有報價的金融資產(chǎn)，并且不像持有至到期投資那樣在出售或重分類方面受到較多限制。
關(guān)于資產(chǎn)減值損失的確認問題，對于貸款來說在確認減值的時候應(yīng)收未收的利息是要記入到減值前的攤余成本中的，這個處理區(qū)別于持有至到期投資的攤余成本的處理。金融企業(yè)出于謹慎性考慮，考慮到應(yīng)收未收的利息的風(fēng)險，所以將應(yīng)收未收的利息作為計提減值前的攤余成本的一部分，這和持有至到期投資的處理不同。
4.壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理
這是比較基礎(chǔ)的內(nèi)容，有的學(xué)友可能印象不是很深，在這里歸納一下：
1）計提壞帳準(zhǔn)備：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備
2）發(fā)生壞賬損失：
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
3）收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬：
借：應(yīng)收賬款
貸：壞賬準(zhǔn)備
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
或合并為：
借：銀行存款
貸：壞賬準(zhǔn)備
4）沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備：
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失