單項選擇題
C注冊會計師負責(zé)對丙公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在考慮重要性和審計風(fēng)險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1．下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有（ ）。
A．在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)
B．如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的
C．如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整
D．重要性的確定離不開職業(yè)判斷
【答案】C
【解析】注冊會計師應(yīng)當根據(jù)尚未更正的錯報來決定是否建議管理層調(diào)整。尚未更正的錯報包括已識別尚未更正的錯報和推斷的錯誤，所以選項C錯誤。
2．在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，C注冊會計師應(yīng)當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（ ）。
A．通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險
B．通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險
C．在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮對丙公司及其環(huán)境的了解
D．在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮實施進一步審計程序的結(jié)果
【答案】C
【解析】在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平。評估的重大錯報風(fēng)險并不隨重要性水平的調(diào)整而調(diào)整，所以選項AB不正確；在計劃階段確定重要性水平時，還無法得到實施進一步審計程序的結(jié)果，所以選項D不正確。
3．在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。下列做法正確的是（ ）。
A．如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風(fēng)險
B．通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險
C．如有可能，通過擴大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序，降低評估的重大錯報風(fēng)險
D．通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低評估的審計風(fēng)險
【答案】B
【解析】注冊會計師應(yīng)當選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平；（2）通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。
4．審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（ ）。
A．在既定的審計風(fēng)險水平下，C注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平
B．C注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險
C．C注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險
D．C注冊會計師應(yīng)當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見
【答案】D
【解析】重大錯報風(fēng)險是實際存在的，實施審計程序無法將其降低，所以選項A說法錯誤；注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效實施審計程序，可以控制的是檢查風(fēng)險，并不是重大錯報風(fēng)險，所以選項B是錯誤的；檢查風(fēng)險只能控制不能消除，選項C。
5．注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是（ ）。
A．評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越多
B．評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少
C．評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少
D．評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多
【答案】A
【解析】審計風(fēng)險一定的情況下，重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險是反向關(guān)系；重大錯報風(fēng)險與審計證據(jù)是正向關(guān)系。（注意：這里的重大錯報風(fēng)險是認定層次的）
6．下列各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（ ）。
A．丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢
B．丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)
C．丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復(fù)雜
D．丙公司控制環(huán)境薄弱
【答案】D
【解析】財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，選項A、B、C都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。
判斷題
注冊會計師應(yīng)當就計劃實施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。（?。?BR> 【答案】×
【解析】注冊會計師不能將計劃實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細情況告知治理層。
C注冊會計師負責(zé)對丙公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在考慮重要性和審計風(fēng)險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1．下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有（ ）。
A．在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)
B．如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的
C．如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整
D．重要性的確定離不開職業(yè)判斷
【答案】C
【解析】注冊會計師應(yīng)當根據(jù)尚未更正的錯報來決定是否建議管理層調(diào)整。尚未更正的錯報包括已識別尚未更正的錯報和推斷的錯誤，所以選項C錯誤。
2．在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，C注冊會計師應(yīng)當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（ ）。
A．通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險
B．通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險
C．在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮對丙公司及其環(huán)境的了解
D．在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮實施進一步審計程序的結(jié)果
【答案】C
【解析】在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平。評估的重大錯報風(fēng)險并不隨重要性水平的調(diào)整而調(diào)整，所以選項AB不正確；在計劃階段確定重要性水平時，還無法得到實施進一步審計程序的結(jié)果，所以選項D不正確。
3．在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。下列做法正確的是（ ）。
A．如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風(fēng)險
B．通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險
C．如有可能，通過擴大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序，降低評估的重大錯報風(fēng)險
D．通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低評估的審計風(fēng)險
【答案】B
【解析】注冊會計師應(yīng)當選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平；（2）通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。
4．審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（ ）。
A．在既定的審計風(fēng)險水平下，C注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平
B．C注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險
C．C注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險
D．C注冊會計師應(yīng)當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見
【答案】D
【解析】重大錯報風(fēng)險是實際存在的，實施審計程序無法將其降低，所以選項A說法錯誤；注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效實施審計程序，可以控制的是檢查風(fēng)險，并不是重大錯報風(fēng)險，所以選項B是錯誤的；檢查風(fēng)險只能控制不能消除，選項C。
5．注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是（ ）。
A．評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越多
B．評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少
C．評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少
D．評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多
【答案】A
【解析】審計風(fēng)險一定的情況下，重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險是反向關(guān)系；重大錯報風(fēng)險與審計證據(jù)是正向關(guān)系。（注意：這里的重大錯報風(fēng)險是認定層次的）
6．下列各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（ ）。
A．丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢
B．丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)
C．丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復(fù)雜
D．丙公司控制環(huán)境薄弱
【答案】D
【解析】財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，選項A、B、C都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。
判斷題
注冊會計師應(yīng)當就計劃實施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。（?。?BR> 【答案】×
【解析】注冊會計師不能將計劃實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細情況告知治理層。