&第三章習題&
一、單項選擇題
1.出現(xiàn)以下（ ）情況時，鑒證業(yè)務(wù)的獨立性將會受到“自我評價威脅”。
A．鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經(jīng)是鑒證客戶的董事或經(jīng)理
B．鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的會計
C．收費主要來源于某一鑒證客戶
D．受到有關(guān)單位或個人不恰當?shù)母深A(yù)
2.小張是正達會計師事務(wù)所的注冊會計師，現(xiàn)正接受指派擔任公開發(fā)行股票的東方股份有限公司的2006年度財務(wù)報表審計負責人。在審計期間，小張要求其妻子動用大額銀行存款購買了該公司的股票。在臨近外勤審計工作結(jié)束時，正達會計師事務(wù)所的負責人知悉了小張之妻大量購買東方股份有限公司股票的情況，意識到該情況嚴重違背了審計的獨立性要求。為此，正達會計師事務(wù)所立即做出了如下決定，以消除對獨立性造成的損害。在這些措施中，你認為最恰當、最關(guān)鍵的是（ ）。
A．解除業(yè)務(wù)約定，介紹其他會計師事務(wù)所執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)
B．派其他注冊會計師對東方股份有限公司的財務(wù)報表重新進行審計
C．將小張調(diào)離審計小組，另派其他注冊會計師接替其工作
D．業(yè)務(wù)經(jīng)理親自對小張登記的審計工作底稿進行嚴格復(fù)核，并監(jiān)督小張的剩余工作
3.在（ ）情形下，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不能視為違反保密的職業(yè)道德。
A．對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財務(wù)報表重大不公允反映在審計報告中進行說明
B．在未取得客戶授權(quán)，向后任注冊會計師提供已審計財務(wù)報表的有關(guān)情況
C．因與其他會計師事務(wù)所的注冊會計師交流經(jīng)驗的需要而介紹有關(guān)情況
D．被審計單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況
4.李明注冊會計師擔任某項審計業(yè)務(wù)的外勤負責人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，應(yīng)要求其所在的會計師事務(wù)所（ ）。
A．聘請相關(guān)專家
B．改派其他注冊會計師
C．終止該項業(yè)務(wù)約定
D．出具無法表示意見的審計報告
5.注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。
A．承接了主要工作由事務(wù)所以外專家完成的業(yè)務(wù)
B．不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)
C．按服務(wù)成果大小進行收費
D．注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行
二、多項選擇題
1.“自我評價”是可能影響鑒證業(yè)務(wù)獨立性的重要因素。在以下所列的各種情形中，屬于“自我評價”因素的是（ ）。
A．在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅
B．會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往
C．鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員
D．為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄
2.會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當考慮“關(guān)聯(lián)關(guān)系”對獨立性的損害。以下情形中，屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系因素的是（ ）。
A．鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工
B．與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工
C．為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)或為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄
D．鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是事務(wù)所的前高級管理人員
3.正大會計師事務(wù)所的注冊會計師李平曾經(jīng)擔任東方公司的助理。在確定東方公司2006年度財務(wù)報表的審計小組成員時，正大會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)主管需要根據(jù)李平任職的具體情況決定是否能派李平參加審計小組。以下情形中，影響李平審計獨立性的是（ ）。
A．李平曾于2005年擔任東方公司的王總經(jīng)理助理， 該總經(jīng)理現(xiàn)任東方公司的副董事長
B．李平曾于2005年擔任東方公司的李董事長助理， 該董事長已于2006年定居國外
C．李平曾于2006年上半年擔任東方公司主管財務(wù)的鄭副總經(jīng)理的助理，該副總經(jīng)理已于2006年8月離職
D．李平曾于2004年擔任東方公司主管生產(chǎn)的平副總經(jīng)理的助理，該副總經(jīng)理已于2005年辦理了離休手續(xù)
4.接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師之間的溝通，主要包括（ ）內(nèi)容。
A．前任注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的所有調(diào)整事項
B．是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題
C．前任注冊會計師與被審計單位治理層溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題
D．前任注冊會計師認為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因
5.下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（ ）。
A．事務(wù)所沒有以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)
B．事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力做廣告宣傳
C．事務(wù)所允許其他事務(wù)所的某注冊會計師以本所的名義承辦業(yè)務(wù)
D．事務(wù)所沒有雇用正在其他事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師
&習題答案&（答案）
一、1、A 2、B 3、A 4、B 5、B
二、1、CD 2、 BD 3、ABC 4、BCD 5、AD
一、單項選擇題
1.出現(xiàn)以下（ ）情況時，鑒證業(yè)務(wù)的獨立性將會受到“自我評價威脅”。
A．鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經(jīng)是鑒證客戶的董事或經(jīng)理
B．鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的會計
C．收費主要來源于某一鑒證客戶
D．受到有關(guān)單位或個人不恰當?shù)母深A(yù)
2.小張是正達會計師事務(wù)所的注冊會計師，現(xiàn)正接受指派擔任公開發(fā)行股票的東方股份有限公司的2006年度財務(wù)報表審計負責人。在審計期間，小張要求其妻子動用大額銀行存款購買了該公司的股票。在臨近外勤審計工作結(jié)束時，正達會計師事務(wù)所的負責人知悉了小張之妻大量購買東方股份有限公司股票的情況，意識到該情況嚴重違背了審計的獨立性要求。為此，正達會計師事務(wù)所立即做出了如下決定，以消除對獨立性造成的損害。在這些措施中，你認為最恰當、最關(guān)鍵的是（ ）。
A．解除業(yè)務(wù)約定，介紹其他會計師事務(wù)所執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)
B．派其他注冊會計師對東方股份有限公司的財務(wù)報表重新進行審計
C．將小張調(diào)離審計小組，另派其他注冊會計師接替其工作
D．業(yè)務(wù)經(jīng)理親自對小張登記的審計工作底稿進行嚴格復(fù)核，并監(jiān)督小張的剩余工作
3.在（ ）情形下，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不能視為違反保密的職業(yè)道德。
A．對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財務(wù)報表重大不公允反映在審計報告中進行說明
B．在未取得客戶授權(quán)，向后任注冊會計師提供已審計財務(wù)報表的有關(guān)情況
C．因與其他會計師事務(wù)所的注冊會計師交流經(jīng)驗的需要而介紹有關(guān)情況
D．被審計單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況
4.李明注冊會計師擔任某項審計業(yè)務(wù)的外勤負責人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，應(yīng)要求其所在的會計師事務(wù)所（ ）。
A．聘請相關(guān)專家
B．改派其他注冊會計師
C．終止該項業(yè)務(wù)約定
D．出具無法表示意見的審計報告
5.注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。
A．承接了主要工作由事務(wù)所以外專家完成的業(yè)務(wù)
B．不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)
C．按服務(wù)成果大小進行收費
D．注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行
二、多項選擇題
1.“自我評價”是可能影響鑒證業(yè)務(wù)獨立性的重要因素。在以下所列的各種情形中，屬于“自我評價”因素的是（ ）。
A．在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅
B．會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往
C．鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員
D．為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄
2.會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當考慮“關(guān)聯(lián)關(guān)系”對獨立性的損害。以下情形中，屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系因素的是（ ）。
A．鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工
B．與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工
C．為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)或為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄
D．鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是事務(wù)所的前高級管理人員
3.正大會計師事務(wù)所的注冊會計師李平曾經(jīng)擔任東方公司的助理。在確定東方公司2006年度財務(wù)報表的審計小組成員時，正大會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)主管需要根據(jù)李平任職的具體情況決定是否能派李平參加審計小組。以下情形中，影響李平審計獨立性的是（ ）。
A．李平曾于2005年擔任東方公司的王總經(jīng)理助理， 該總經(jīng)理現(xiàn)任東方公司的副董事長
B．李平曾于2005年擔任東方公司的李董事長助理， 該董事長已于2006年定居國外
C．李平曾于2006年上半年擔任東方公司主管財務(wù)的鄭副總經(jīng)理的助理，該副總經(jīng)理已于2006年8月離職
D．李平曾于2004年擔任東方公司主管生產(chǎn)的平副總經(jīng)理的助理，該副總經(jīng)理已于2005年辦理了離休手續(xù)
4.接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師之間的溝通，主要包括（ ）內(nèi)容。
A．前任注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的所有調(diào)整事項
B．是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題
C．前任注冊會計師與被審計單位治理層溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題
D．前任注冊會計師認為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因
5.下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（ ）。
A．事務(wù)所沒有以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)
B．事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力做廣告宣傳
C．事務(wù)所允許其他事務(wù)所的某注冊會計師以本所的名義承辦業(yè)務(wù)
D．事務(wù)所沒有雇用正在其他事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師
&習題答案&（答案）
一、1、A 2、B 3、A 4、B 5、B
二、1、CD 2、 BD 3、ABC 4、BCD 5、AD