2009年跟單員考試進出口稅費復(fù)習資料一

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一、進口關(guān)稅
    1、進口關(guān)稅的含義:是指一國海關(guān)以進境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。這屬于一種重要的經(jīng)濟保護手段。
    2、進口關(guān)稅的種類
    ★從征收關(guān)稅的標準來看,進口關(guān)稅分為:
    (1)從價稅 (2)從量稅 (3)復(fù)合稅 (4)滑準價
    (1)從價稅:以貨物的價格作為計稅標準,以應(yīng)征稅額占貨物價格的百分比為稅率,價格和稅額成正比例關(guān)系。
    公式:進口貨物從價稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價格*從價稅稅率
    完稅價格=CIF價格
    =CFR價格/(1-保險加成*保險費率)
    =(FOB價格+運費)/(1-保險加成*保險費率)
    世界上大多數(shù)的國家都采用的就是這種計稅標準。
    (2)從量稅:以貨物的計量單位作為計稅標準(例如說重量、數(shù)量、容量等)。
    公式:從量稅應(yīng)征稅額=貨物計量單位總額*從量稅稅率
    采用此稅率的貨物有:原油、啤酒、膠卷、凍雞
    (3)復(fù)合稅:一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種,按兩種稅率合并計征。
    公式:復(fù)合稅應(yīng)征稅額=從價部分的關(guān)稅額+從量部分的關(guān)稅額
    =貨物的完稅價格*從價稅稅率+貨物計量單位總額*從量稅稅率
    采用此稅率的貨物有:錄像機、放像機、攝象機、非家用型攝錄一體機、部分數(shù)字照相機等
    3、補充:增值稅
    1)、其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收,進口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收。
    2)、起征額為人民幣50元,低于50元的免征,基本稅率為17%
    3)、公式:應(yīng)納增值稅額=組成價格×增值稅稅率
    組成價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額
    要計算增值稅稅額,要先算出關(guān)稅完稅價格,關(guān)稅稅額,再算消費稅額。
    例:
    1、多項選擇題:
    對應(yīng)征進口環(huán)節(jié)增值稅的貨物,其進口環(huán)節(jié)增值稅組成計稅價格包括:( )
    A、進口貨物完稅價格 B、進口貨物關(guān)稅稅額
    C、進口環(huán)節(jié)消費稅稅額 D、進口環(huán)節(jié)增值稅稅額
    答案:ABC
    解釋:從公式:應(yīng)納增值稅稅額=組成價格×增值稅稅率
    組成價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額
    因此答案應(yīng)該A、進口貨物完稅價格 B、進口貨物關(guān)稅稅額 C、進口環(huán)節(jié)消費稅稅額
    2、某公司進口一批貨物,該貨物的進口關(guān)稅稅率為30%,買賣雙方成交價格為FOB BARCELONA 20000美元,運費為1500美元,保險費率0.3%,增值稅稅率為17%,海關(guān)填開稅款繳納通知書,當日的中國人民銀行公布基準匯率為100美元=810.00人民幣,要求計算該批貨物的進口關(guān)稅稅額和進口增值稅稅額.
    解析:
    進口貨物美元的完稅價格=(FOB價格+運費)/(1-保險加成*保險費率)
    =(USD20000+USD1500)/(1-110%*0.3%)
    =USD21571.18
    折合人民幣為:RMB174726.60(USD21571.18*810.00/100)
    進口關(guān)稅稅額=完稅價格*適用的進口關(guān)稅稅率
    =RMB174726.60*30%
    =RMB52417.98
    進口增值稅稅額=( RMB174726.60+ RMB52417.98)*17%
    =RMB38614.59