第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本概念
一、審計(jì)的概念(理解)
中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則1101：“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列發(fā)表意見(jiàn)：(一)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制;(二)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量?！?BR> (1)合法性。
(2)公允性。只是合理保證
二、審計(jì)的類(lèi)別(理解)
按主體的不同：政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)
審計(jì)按目的和內(nèi)容不同分為：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。
按主體與客體的關(guān)系不同：內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)
三、審計(jì)方法
1、帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)(詳式審計(jì))
目的：防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊;
方法：對(duì)會(huì)計(jì)憑證和帳簿進(jìn)行詳細(xì)檢查。
2、制度基礎(chǔ)審計(jì)
目的：鑒證會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性;
方法：在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣。
職業(yè)界認(rèn)識(shí)到設(shè)計(jì)合理并且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，防止重大錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。
3、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
目的：同上
方法：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將審計(jì)資源分配容易導(dǎo)致報(bào)表重大錯(cuò)漏報(bào)的領(lǐng)域。
*特別注意2.3區(qū)別
會(huì)計(jì)報(bào)表——〉風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理…會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))——〉實(shí)施控制測(cè)試(執(zhí)行有效，選做)和實(shí)質(zhì)性測(cè)試——〉合理發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)
【例題】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，將審計(jì)資源分配到可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。( )
答案：×
一、審計(jì)的概念(理解)
中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則1101：“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列發(fā)表意見(jiàn)：(一)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制;(二)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量?！?BR> (1)合法性。
(2)公允性。只是合理保證
二、審計(jì)的類(lèi)別(理解)
按主體的不同：政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)
審計(jì)按目的和內(nèi)容不同分為：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。
按主體與客體的關(guān)系不同：內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)
三、審計(jì)方法
1、帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)(詳式審計(jì))
目的：防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊;
方法：對(duì)會(huì)計(jì)憑證和帳簿進(jìn)行詳細(xì)檢查。
2、制度基礎(chǔ)審計(jì)
目的：鑒證會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性;
方法：在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣。
職業(yè)界認(rèn)識(shí)到設(shè)計(jì)合理并且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，防止重大錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。
3、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
目的：同上
方法：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將審計(jì)資源分配容易導(dǎo)致報(bào)表重大錯(cuò)漏報(bào)的領(lǐng)域。
*特別注意2.3區(qū)別
會(huì)計(jì)報(bào)表——〉風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理…會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))——〉實(shí)施控制測(cè)試(執(zhí)行有效，選做)和實(shí)質(zhì)性測(cè)試——〉合理發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)
【例題】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，將審計(jì)資源分配到可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。( )
答案：×