【企業(yè)所得稅】
考點(diǎn)問(wèn)題總結(jié)如下
這一章是所得稅中的重點(diǎn)章，更是本書(shū)的超重點(diǎn)章，同樣本章也是稅法中所得稅理念的入門(mén)章節(jié)，考試每年都要在15分左右，去年的分值相對(duì)比較小，只有13分，前兩年均超過(guò)15分，我想也許是因?yàn)槿ツ陮⒃鲋刀惪疾斓牧Χ确浅４?，相?duì)減少了企業(yè)所得稅的分值，當(dāng)然只是本章的分值，如果包含3個(gè)所得稅的話，將遠(yuǎn)遠(yuǎn)把增值稅甩在后面了，呵呵?？梢?jiàn)學(xué)好了所得稅，就學(xué)好了稅法的至少1/3的內(nèi)容，而學(xué)好所得稅部分的關(guān)鍵，就是要在企業(yè)所得稅這章中掌握所得稅的理念，找到學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅的感覺(jué)，本章遲遲未推出，是因?yàn)檫@章的內(nèi)容過(guò)于繁雜，需要好久的歸納和總結(jié)，希望大家能夠理解。~！以往總結(jié)都是憑記憶來(lái)完成的，這次本人專(zhuān)門(mén)把教材拿到了網(wǎng)吧，希望能盡可能的對(duì)本章所有的易錯(cuò)問(wèn)題都總結(jié)到，這是因?yàn)椋菊聦?shí)在是太重要了~！
1、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)問(wèn)題。注意直接捐贈(zèng)給對(duì)方的不能扣除。一般企業(yè)在不超過(guò)調(diào)整前應(yīng)納稅所得的3%扣除，金融保險(xiǎn)企業(yè)扣除比例為1。5%。這里要注意區(qū)別一下，不是很難理解，但關(guān)鍵是調(diào)整前應(yīng)納稅所得包括會(huì)計(jì)利潤(rùn)和視同銷(xiāo)售，不能拿會(huì)計(jì)利潤(rùn)來(lái)直接計(jì)算，還要看看有沒(méi)有視同銷(xiāo)售，這里要注意了。
（1）完全免征的項(xiàng)目
1）學(xué)校問(wèn)題，凡是涉及學(xué)校一率不征，包括高校后勤，科研，自辦工廠等。
2）農(nóng)村產(chǎn)前產(chǎn)中產(chǎn)后的服務(wù)型三產(chǎn)企業(yè)免征
3）科研機(jī)構(gòu)與工程勘察單位聯(lián)合其他企業(yè)轉(zhuǎn)制為公司制企業(yè)中科研機(jī)構(gòu)占50%以上的，免征，若是工程勘察設(shè)計(jì)單位占50%或者兩者共占50%的，減半，否則沒(méi)有優(yōu)惠，這里要注意比較記憶。
4）福利工廠和街道辦的福利性生產(chǎn)企業(yè)，安置“四殘”人員超過(guò)總?cè)藛T的35%以上的，免征，未達(dá)到35%但超過(guò)10%的，減半征收。
5）農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植，養(yǎng)殖、農(nóng)產(chǎn)品初級(jí)加工的，免征
6）納入財(cái)政預(yù)算管理的項(xiàng)目，有12個(gè)，凡是上繳財(cái)政的收入，均免征
7）事業(yè)單位，社會(huì)團(tuán)體的部分收入免征。主要有劃撥收入，預(yù)算外收入，事業(yè)單位分得的所屬經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)。社會(huì)團(tuán)體接受的政府資助；以及接受的捐贈(zèng)，收取的會(huì)費(fèi)等。這里歸納起來(lái)就是政府劃撥收入，分回所屬機(jī)構(gòu)利潤(rùn)收入，各項(xiàng)捐贈(zèng)。注意這里是接受捐贈(zèng)不納稅的情況。
8）發(fā)放福利彩票取得的收入免稅，在營(yíng)業(yè)稅里面也是免征的。結(jié)合記憶。
9）企業(yè)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入當(dāng)期未超過(guò)30萬(wàn)元的部分，免征。這里是很容易搞忘的地方，在出計(jì)算題時(shí)很可能考到的，多注意幾眼記住吧。
（2）完全減征的
1）國(guó)家允許在香港上市的9個(gè)企業(yè)，減按15%，看一下就好了。
2）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減征10%，按33%*90%來(lái)征收，注意合辦的企業(yè)不享受此規(guī)定
3）福利企業(yè)安置“四殘”人員超過(guò)10%未超過(guò)35%的，減半征收。
4）科研機(jī)構(gòu)和工程勘察設(shè)計(jì)單位與其他企業(yè)聯(lián)合組建成公司制企業(yè)的，而且工程勘察設(shè)計(jì)單位股權(quán)比例達(dá)到50%或者兩者加起來(lái)達(dá)到50%的，減半征收。
（3）定期免征的。
1）新辦的高新技術(shù)企業(yè)免征2年
2）新辦的咨詢(xún)，信息，軟件企業(yè)，免征2年
3）新辦的交通運(yùn)輸，郵電通訊業(yè)，1免1減半
4）新辦的勞動(dòng)服務(wù)就業(yè)企業(yè)，安置待業(yè)人員超過(guò)總?cè)藛T的60%的，免征3年，期滿后當(dāng)年安置待業(yè)人員超過(guò)原企業(yè)人員30%的，減半2年，這里是的“3免2減半”情況，呵呵，千萬(wàn)注意計(jì)算時(shí)的分母，一個(gè)是總?cè)藛T，一個(gè)是原來(lái)的企業(yè)人員，不要算錯(cuò)了。
5）處理“三廢”的生產(chǎn)企業(yè)，處理本企業(yè)三廢的，免5年，處理其他企業(yè)的三廢的，只能減免1年。
6）“老、少、邊、窮”的企業(yè)，稅務(wù)局來(lái)決定減征或免征3年，注意客觀題，一般不考，因?yàn)椴淮_定。
7）西部大開(kāi)發(fā)。西部地區(qū)新辦交通，電力，水利，郵政，廣播企業(yè)，“兩免三減半”
注意搞上述企業(yè)建設(shè)的施工企業(yè)不享受這個(gè)政策，但可享受15%的政策。注意一下
（4）定期減征的
1）當(dāng)然首先是西部大開(kāi)發(fā)拉。處于西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，這里包括內(nèi)資和外資。是一樣的，從2001年至2010年減按15%征收
2）嚴(yán)重自然災(zāi)害，由稅務(wù)部門(mén)確定減征或免征1年，記住1年就好了，不會(huì)考
（5）技術(shù)改造國(guó)有設(shè)備投資
這里要注意幾個(gè)細(xì)節(jié)性的問(wèn)題，
1）購(gòu)進(jìn)設(shè)備的價(jià)款的40%從購(gòu)置當(dāng)年比前一年超過(guò)的應(yīng)納稅額中扣除，即當(dāng)年就要扣除了?？鄢煌甑囊院蟾髂臧凑毡荣?gòu)置前一年的應(yīng)納稅額超過(guò)的部分來(lái)補(bǔ)扣。但最多不得超過(guò)5年。
2）注意這里是購(gòu)置設(shè)備的企業(yè)的抵免
3）注意財(cái)政劃撥的收入不能作為該項(xiàng)目投資。不然不享受優(yōu)惠了。
25、優(yōu)惠不可交叉問(wèn)題。以上歸納的優(yōu)惠政策，只能選擇一項(xiàng)，比如選擇了西部大開(kāi)發(fā)，就不能選擇技術(shù)改造國(guó)有設(shè)備投資優(yōu)惠了，千萬(wàn)注意這一點(diǎn)。西部大開(kāi)發(fā)的2個(gè)優(yōu)惠屬于同一種優(yōu)惠，可以疊加，比如即適用于15%，又減半，則實(shí)際稅率為7。5%
26、內(nèi)資企業(yè)對(duì)外投資發(fā)生的相關(guān)借款費(fèi)用可直接扣除，注意這是今年的一大變化，這里和外資企業(yè)對(duì)比起來(lái)看，外資企業(yè)對(duì)內(nèi)投資的收益可不作為收入計(jì)算所得稅，相應(yīng)的投資費(fèi)用成本也不能扣除，因此外資企業(yè)的投資借款費(fèi)用不能直接扣除。注意了，這里要看情況的
考點(diǎn)問(wèn)題總結(jié)如下
這一章是所得稅中的重點(diǎn)章，更是本書(shū)的超重點(diǎn)章，同樣本章也是稅法中所得稅理念的入門(mén)章節(jié)，考試每年都要在15分左右，去年的分值相對(duì)比較小，只有13分，前兩年均超過(guò)15分，我想也許是因?yàn)槿ツ陮⒃鲋刀惪疾斓牧Χ确浅４?，相?duì)減少了企業(yè)所得稅的分值，當(dāng)然只是本章的分值，如果包含3個(gè)所得稅的話，將遠(yuǎn)遠(yuǎn)把增值稅甩在后面了，呵呵?？梢?jiàn)學(xué)好了所得稅，就學(xué)好了稅法的至少1/3的內(nèi)容，而學(xué)好所得稅部分的關(guān)鍵，就是要在企業(yè)所得稅這章中掌握所得稅的理念，找到學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅的感覺(jué)，本章遲遲未推出，是因?yàn)檫@章的內(nèi)容過(guò)于繁雜，需要好久的歸納和總結(jié)，希望大家能夠理解。~！以往總結(jié)都是憑記憶來(lái)完成的，這次本人專(zhuān)門(mén)把教材拿到了網(wǎng)吧，希望能盡可能的對(duì)本章所有的易錯(cuò)問(wèn)題都總結(jié)到，這是因?yàn)椋菊聦?shí)在是太重要了~！
1、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)問(wèn)題。注意直接捐贈(zèng)給對(duì)方的不能扣除。一般企業(yè)在不超過(guò)調(diào)整前應(yīng)納稅所得的3%扣除，金融保險(xiǎn)企業(yè)扣除比例為1。5%。這里要注意區(qū)別一下，不是很難理解，但關(guān)鍵是調(diào)整前應(yīng)納稅所得包括會(huì)計(jì)利潤(rùn)和視同銷(xiāo)售，不能拿會(huì)計(jì)利潤(rùn)來(lái)直接計(jì)算，還要看看有沒(méi)有視同銷(xiāo)售，這里要注意了。
（1）完全免征的項(xiàng)目
1）學(xué)校問(wèn)題，凡是涉及學(xué)校一率不征，包括高校后勤，科研，自辦工廠等。
2）農(nóng)村產(chǎn)前產(chǎn)中產(chǎn)后的服務(wù)型三產(chǎn)企業(yè)免征
3）科研機(jī)構(gòu)與工程勘察單位聯(lián)合其他企業(yè)轉(zhuǎn)制為公司制企業(yè)中科研機(jī)構(gòu)占50%以上的，免征，若是工程勘察設(shè)計(jì)單位占50%或者兩者共占50%的，減半，否則沒(méi)有優(yōu)惠，這里要注意比較記憶。
4）福利工廠和街道辦的福利性生產(chǎn)企業(yè)，安置“四殘”人員超過(guò)總?cè)藛T的35%以上的，免征，未達(dá)到35%但超過(guò)10%的，減半征收。
5）農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植，養(yǎng)殖、農(nóng)產(chǎn)品初級(jí)加工的，免征
6）納入財(cái)政預(yù)算管理的項(xiàng)目，有12個(gè)，凡是上繳財(cái)政的收入，均免征
7）事業(yè)單位，社會(huì)團(tuán)體的部分收入免征。主要有劃撥收入，預(yù)算外收入，事業(yè)單位分得的所屬經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)。社會(huì)團(tuán)體接受的政府資助；以及接受的捐贈(zèng)，收取的會(huì)費(fèi)等。這里歸納起來(lái)就是政府劃撥收入，分回所屬機(jī)構(gòu)利潤(rùn)收入，各項(xiàng)捐贈(zèng)。注意這里是接受捐贈(zèng)不納稅的情況。
8）發(fā)放福利彩票取得的收入免稅，在營(yíng)業(yè)稅里面也是免征的。結(jié)合記憶。
9）企業(yè)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入當(dāng)期未超過(guò)30萬(wàn)元的部分，免征。這里是很容易搞忘的地方，在出計(jì)算題時(shí)很可能考到的，多注意幾眼記住吧。
（2）完全減征的
1）國(guó)家允許在香港上市的9個(gè)企業(yè)，減按15%，看一下就好了。
2）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減征10%，按33%*90%來(lái)征收，注意合辦的企業(yè)不享受此規(guī)定
3）福利企業(yè)安置“四殘”人員超過(guò)10%未超過(guò)35%的，減半征收。
4）科研機(jī)構(gòu)和工程勘察設(shè)計(jì)單位與其他企業(yè)聯(lián)合組建成公司制企業(yè)的，而且工程勘察設(shè)計(jì)單位股權(quán)比例達(dá)到50%或者兩者加起來(lái)達(dá)到50%的，減半征收。
（3）定期免征的。
1）新辦的高新技術(shù)企業(yè)免征2年
2）新辦的咨詢(xún)，信息，軟件企業(yè)，免征2年
3）新辦的交通運(yùn)輸，郵電通訊業(yè)，1免1減半
4）新辦的勞動(dòng)服務(wù)就業(yè)企業(yè)，安置待業(yè)人員超過(guò)總?cè)藛T的60%的，免征3年，期滿后當(dāng)年安置待業(yè)人員超過(guò)原企業(yè)人員30%的，減半2年，這里是的“3免2減半”情況，呵呵，千萬(wàn)注意計(jì)算時(shí)的分母，一個(gè)是總?cè)藛T，一個(gè)是原來(lái)的企業(yè)人員，不要算錯(cuò)了。
5）處理“三廢”的生產(chǎn)企業(yè)，處理本企業(yè)三廢的，免5年，處理其他企業(yè)的三廢的，只能減免1年。
6）“老、少、邊、窮”的企業(yè)，稅務(wù)局來(lái)決定減征或免征3年，注意客觀題，一般不考，因?yàn)椴淮_定。
7）西部大開(kāi)發(fā)。西部地區(qū)新辦交通，電力，水利，郵政，廣播企業(yè)，“兩免三減半”
注意搞上述企業(yè)建設(shè)的施工企業(yè)不享受這個(gè)政策，但可享受15%的政策。注意一下
（4）定期減征的
1）當(dāng)然首先是西部大開(kāi)發(fā)拉。處于西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，這里包括內(nèi)資和外資。是一樣的，從2001年至2010年減按15%征收
2）嚴(yán)重自然災(zāi)害，由稅務(wù)部門(mén)確定減征或免征1年，記住1年就好了，不會(huì)考
（5）技術(shù)改造國(guó)有設(shè)備投資
這里要注意幾個(gè)細(xì)節(jié)性的問(wèn)題，
1）購(gòu)進(jìn)設(shè)備的價(jià)款的40%從購(gòu)置當(dāng)年比前一年超過(guò)的應(yīng)納稅額中扣除，即當(dāng)年就要扣除了?？鄢煌甑囊院蟾髂臧凑毡荣?gòu)置前一年的應(yīng)納稅額超過(guò)的部分來(lái)補(bǔ)扣。但最多不得超過(guò)5年。
2）注意這里是購(gòu)置設(shè)備的企業(yè)的抵免
3）注意財(cái)政劃撥的收入不能作為該項(xiàng)目投資。不然不享受優(yōu)惠了。
25、優(yōu)惠不可交叉問(wèn)題。以上歸納的優(yōu)惠政策，只能選擇一項(xiàng)，比如選擇了西部大開(kāi)發(fā)，就不能選擇技術(shù)改造國(guó)有設(shè)備投資優(yōu)惠了，千萬(wàn)注意這一點(diǎn)。西部大開(kāi)發(fā)的2個(gè)優(yōu)惠屬于同一種優(yōu)惠，可以疊加，比如即適用于15%，又減半，則實(shí)際稅率為7。5%
26、內(nèi)資企業(yè)對(duì)外投資發(fā)生的相關(guān)借款費(fèi)用可直接扣除，注意這是今年的一大變化，這里和外資企業(yè)對(duì)比起來(lái)看，外資企業(yè)對(duì)內(nèi)投資的收益可不作為收入計(jì)算所得稅，相應(yīng)的投資費(fèi)用成本也不能扣除，因此外資企業(yè)的投資借款費(fèi)用不能直接扣除。注意了，這里要看情況的