第二節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理
增值稅納稅人：為銷售或進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。
一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
1、生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以其為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人
小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以下
一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以上
2、批發(fā)或零售貨物的納稅人
小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下
一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以上
小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)，如果會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬(wàn)元，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
下列納稅人不屬于一般納稅人：
1.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；
2.個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人）；
3.非企業(yè)性單位；
4.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
【例題·單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（?。?。
A.年不含稅銷售額在110萬(wàn)元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
B.年不含稅銷售額200萬(wàn)元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人
C.年不含稅銷售額為150萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人
D.年不含稅銷售額為90萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
【答案】C
二、其他注意的要點(diǎn)
一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
【例題】（2002年）總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的增值稅納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（ ）
【答案】×
三、新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理
（1）對(duì)新辦小型商貿(mào)企業(yè)改變以前按照預(yù)計(jì)年銷售額認(rèn)定增值稅一般納稅人的辦法。新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬(wàn)元，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
（2）新辦大中型商貿(mào)企業(yè)：對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實(shí)地查驗(yàn)，確認(rèn)符合規(guī)定條件的，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。
（原規(guī)定是先進(jìn)入6個(gè)月輔導(dǎo)期，再轉(zhuǎn)入一般納稅人管理）
增值稅納稅人：為銷售或進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。
一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
1、生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以其為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人
小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以下
一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以上
2、批發(fā)或零售貨物的納稅人
小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下
一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以上
小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)，如果會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬(wàn)元，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
下列納稅人不屬于一般納稅人：
1.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；
2.個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人）；
3.非企業(yè)性單位；
4.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
【例題·單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（?。?。
A.年不含稅銷售額在110萬(wàn)元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
B.年不含稅銷售額200萬(wàn)元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人
C.年不含稅銷售額為150萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人
D.年不含稅銷售額為90萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
【答案】C
二、其他注意的要點(diǎn)
一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
【例題】（2002年）總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的增值稅納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（ ）
【答案】×
三、新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理
（1）對(duì)新辦小型商貿(mào)企業(yè)改變以前按照預(yù)計(jì)年銷售額認(rèn)定增值稅一般納稅人的辦法。新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬(wàn)元，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
（2）新辦大中型商貿(mào)企業(yè)：對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實(shí)地查驗(yàn)，確認(rèn)符合規(guī)定條件的，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。
（原規(guī)定是先進(jìn)入6個(gè)月輔導(dǎo)期，再轉(zhuǎn)入一般納稅人管理）