53、 新發(fā)公司成立于2005年，根據(jù)當(dāng)時的政策，該公司可在5年內(nèi)適用15%的所得稅稅率。新發(fā)2008年度有關(guān)信息如下：
(1)8月購入辦公用轎車2輛、載貨汽車5輛，每輛自重10．5噸并已辦理車船登記。當(dāng)?shù)匾?guī)定的車船稅標(biāo)準(zhǔn)為：小型客車每輛360元，載貨汽車自重每噸稅額16元；
(2)擁有土地共計65000平方米，其中幼兒園占地1200平方米，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米；
(3)上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，7月1日起企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金收入1．5萬元；8月10日職工宿舍完工由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元；
(4)取得營運收入3800萬元，出租固定資產(chǎn)取得租金收入120萬元，取得其他收入80萬元。當(dāng)年營業(yè)成本、管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用合計支出1500萬元(不含工資和三項經(jīng)費)，繳納可在所得稅前扣除的各損益性稅金及附加130萬元，支付工資總額400萬元，按工資總額和規(guī)定比例分別提取職工工會經(jīng)費8萬元、職工教育經(jīng)費10萬元(該公司有職工200人，有工會經(jīng)費專用收據(jù)，2008年提取的兩項經(jīng)費已全部使用)，本期實際支付職工福利費56萬元。因運輸事故造成損失100萬元，得到保險公司賠償40萬元。該公司預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額82．625萬元。城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米；房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20％。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)計算應(yīng)繳納的車船稅；
(2)計算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；
(3)計算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；
(4)計算實際繳納的企業(yè)所得稅。
標(biāo)準(zhǔn)答案：
(1)2008年應(yīng)納車船稅=(2×360+5×10．5×16) ×5÷12=650(元)。
(2)2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(65000－1200) ×4＝25．52(萬元)
(3)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅
①現(xiàn)有自用房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=4000×(1－20％) ×1．2％－200×(1－20％) ×1．2％×50％=37．44(萬元)
②出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=1．5×6×12％=1．08(萬元)
③新建職工宿舍應(yīng)納房產(chǎn)稅=500×(1－20％) ×1．2％÷12×4=1．6(萬元)
2008年合計應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=37．44+1．08+1．6＝40．12(萬元)
(4)應(yīng)納所得稅
①工資總額400萬元全數(shù)予以扣除。
②稅前允許扣除的“三項經(jīng)費”
允許扣除的工會經(jīng)費＝400×2％=8(萬元)
允許扣除的職工福利費=400×14％=56(萬元)
允許扣除的教育經(jīng)費=400×2．5％=10(萬元)
和實際支付一致，可以全部扣除。
③40萬元保險賠償?shù)猪?00萬損失后，凈損失60萬，可以按規(guī)定在稅前扣除。
④應(yīng)納稅所得額＝3800+120+80－1500－130－400－8－10—56－(100－40)=1836(萬元)
實際繳納的企業(yè)所得稅＝1836×18％－82．625=247．86(萬元)
解 析：車輛自重尾數(shù)在0．5噸及以下的，按照0．5噸計算)
原享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行。
(1)8月購入辦公用轎車2輛、載貨汽車5輛，每輛自重10．5噸并已辦理車船登記。當(dāng)?shù)匾?guī)定的車船稅標(biāo)準(zhǔn)為：小型客車每輛360元，載貨汽車自重每噸稅額16元；
(2)擁有土地共計65000平方米，其中幼兒園占地1200平方米，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米；
(3)上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，7月1日起企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金收入1．5萬元；8月10日職工宿舍完工由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元；
(4)取得營運收入3800萬元，出租固定資產(chǎn)取得租金收入120萬元，取得其他收入80萬元。當(dāng)年營業(yè)成本、管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用合計支出1500萬元(不含工資和三項經(jīng)費)，繳納可在所得稅前扣除的各損益性稅金及附加130萬元，支付工資總額400萬元，按工資總額和規(guī)定比例分別提取職工工會經(jīng)費8萬元、職工教育經(jīng)費10萬元(該公司有職工200人，有工會經(jīng)費專用收據(jù)，2008年提取的兩項經(jīng)費已全部使用)，本期實際支付職工福利費56萬元。因運輸事故造成損失100萬元，得到保險公司賠償40萬元。該公司預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額82．625萬元。城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米；房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20％。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)計算應(yīng)繳納的車船稅；
(2)計算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；
(3)計算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；
(4)計算實際繳納的企業(yè)所得稅。
標(biāo)準(zhǔn)答案：
(1)2008年應(yīng)納車船稅=(2×360+5×10．5×16) ×5÷12=650(元)。
(2)2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(65000－1200) ×4＝25．52(萬元)
(3)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅
①現(xiàn)有自用房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=4000×(1－20％) ×1．2％－200×(1－20％) ×1．2％×50％=37．44(萬元)
②出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=1．5×6×12％=1．08(萬元)
③新建職工宿舍應(yīng)納房產(chǎn)稅=500×(1－20％) ×1．2％÷12×4=1．6(萬元)
2008年合計應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=37．44+1．08+1．6＝40．12(萬元)
(4)應(yīng)納所得稅
①工資總額400萬元全數(shù)予以扣除。
②稅前允許扣除的“三項經(jīng)費”
允許扣除的工會經(jīng)費＝400×2％=8(萬元)
允許扣除的職工福利費=400×14％=56(萬元)
允許扣除的教育經(jīng)費=400×2．5％=10(萬元)
和實際支付一致，可以全部扣除。
③40萬元保險賠償?shù)猪?00萬損失后，凈損失60萬，可以按規(guī)定在稅前扣除。
④應(yīng)納稅所得額＝3800+120+80－1500－130－400－8－10—56－(100－40)=1836(萬元)
實際繳納的企業(yè)所得稅＝1836×18％－82．625=247．86(萬元)
解 析：車輛自重尾數(shù)在0．5噸及以下的，按照0．5噸計算)
原享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行。