53、 某機(jī)械制造企業(yè)2008年主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，主營業(yè)務(wù)成本1500萬元，營業(yè)稅金及附加12萬元，銷售費(fèi)用200萬元(含廣告費(fèi)100萬元)，管理費(fèi)用500萬元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價準(zhǔn)備2萬元)，投資收益50萬元(其中國債利息10萬元，購買上市公司債券取得利息收入40萬元)，營業(yè)外支出10．5萬元，是違反購銷合同支付給供貨方的違約金。
其他補(bǔ)充資料：
(1)當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；
(2)企業(yè)已預(yù)繳稅款120萬元；
(3)企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25％；
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題，每問要求計算出合計數(shù)：
(1)計算該企業(yè)2008年度所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用；
(2)計算該企業(yè)2008年度所得稅前可扣除的管理費(fèi)用；
(3)計算該企業(yè)2008年度計入應(yīng)稅所得的投資收益；
(4)計算該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額；
(5)計算該企業(yè)2008年度應(yīng)納的所得稅額；
(6)計算該企業(yè)2008年度應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額。
標(biāo)準(zhǔn)答案：
(1)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
廣告費(fèi)限額=3000×15％＝450(萬元)
廣告費(fèi)未超支，所以，該企業(yè)2008年度所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用為200萬元
(2)該企業(yè)2008年度所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=500—8—30—2＝460(萬元)
①企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額計算：當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰=3000×5‰=15(萬元)，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60％＝20×60％＝12(萬元)，所以，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為12萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)20—12＝8(萬元)。
②按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)在受益期內(nèi)均勻扣除。
當(dāng)年應(yīng)計八成本費(fèi)用的房租=36/24X4＝6(萬元)，應(yīng)調(diào)增納稅所得額36—6＝30(萬元)
③存貨跌價準(zhǔn)備2萬元不是實際發(fā)生的損失，稅法不認(rèn)可，不得在稅前扣除。
(3)該企業(yè)2008年度計入計稅所得的投資收益＝50—10=40(萬元)
①國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅。
②購買上市公司債券取得利息收入40萬元應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額中征稅。
(4)該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額＝3000—1500—12—200—460+40—10．5＝857．50(萬元)
違反購銷合同支付給供貨方的違約金，可以在稅前扣除。
(5)該企業(yè)2008年度應(yīng)納的所得稅額=857．50X25％＝214．38(萬元)
(6)該企業(yè)2008年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝214．38—120＝94．38(萬元)
其他補(bǔ)充資料：
(1)當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；
(2)企業(yè)已預(yù)繳稅款120萬元；
(3)企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25％；
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題，每問要求計算出合計數(shù)：
(1)計算該企業(yè)2008年度所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用；
(2)計算該企業(yè)2008年度所得稅前可扣除的管理費(fèi)用；
(3)計算該企業(yè)2008年度計入應(yīng)稅所得的投資收益；
(4)計算該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額；
(5)計算該企業(yè)2008年度應(yīng)納的所得稅額；
(6)計算該企業(yè)2008年度應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額。
標(biāo)準(zhǔn)答案：
(1)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
廣告費(fèi)限額=3000×15％＝450(萬元)
廣告費(fèi)未超支，所以，該企業(yè)2008年度所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用為200萬元
(2)該企業(yè)2008年度所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=500—8—30—2＝460(萬元)
①企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額計算：當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰=3000×5‰=15(萬元)，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60％＝20×60％＝12(萬元)，所以，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為12萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)20—12＝8(萬元)。
②按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)在受益期內(nèi)均勻扣除。
當(dāng)年應(yīng)計八成本費(fèi)用的房租=36/24X4＝6(萬元)，應(yīng)調(diào)增納稅所得額36—6＝30(萬元)
③存貨跌價準(zhǔn)備2萬元不是實際發(fā)生的損失，稅法不認(rèn)可，不得在稅前扣除。
(3)該企業(yè)2008年度計入計稅所得的投資收益＝50—10=40(萬元)
①國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅。
②購買上市公司債券取得利息收入40萬元應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額中征稅。
(4)該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額＝3000—1500—12—200—460+40—10．5＝857．50(萬元)
違反購銷合同支付給供貨方的違約金，可以在稅前扣除。
(5)該企業(yè)2008年度應(yīng)納的所得稅額=857．50X25％＝214．38(萬元)
(6)該企業(yè)2008年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝214．38—120＝94．38(萬元)