一、單選題:
1、 甲上市公司為一般納稅企業(yè)，適用增值稅率為17%，其銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅。2003年度甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品200件給聯(lián)營(yíng)企業(yè)，每件售價(jià)為8萬(wàn)元，銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的A產(chǎn)品分別為：按每件5萬(wàn)元的價(jià)格出售150件，按每件6萬(wàn)元的價(jià)格出售350件。甲公司將2003年度生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部銷(xiāo)售給母公司，所銷(xiāo)售的B產(chǎn)品的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司按照6500萬(wàn)元的價(jià)格出售。上述交易均符合收入確認(rèn)的條件，款項(xiàng)尚未收到。甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為（ ）萬(wàn)元。
A．10950
B．9990
C．10450
D．10650
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析： A 產(chǎn)品對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售的比例為71.43%(500件÷700件), 因此應(yīng)按對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售的加權(quán)平均價(jià)格作為對(duì)關(guān)聯(lián)方之間銷(xiāo)售A產(chǎn)品的計(jì)量基礎(chǔ)，并將按此價(jià)格確定的金額確認(rèn)為收入：
對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售A產(chǎn)品的加權(quán)平均價(jià)格＝（5×150＋6×350）÷500＝5.7（萬(wàn)元）；
關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝200×5.7＝1140( 萬(wàn)元 ) ；
對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝5×150＋6×350＝2850( 萬(wàn)元 )；
關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售B產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝5000×120％＝6000萬(wàn)元；
故甲公司2003年銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額為1140＋2850＋6000＝9990萬(wàn)元。
2、 甲公司利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”為4500萬(wàn)元，“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”為80萬(wàn)元；資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”年初余額700萬(wàn)元，年末余額660萬(wàn)元；“應(yīng)收票據(jù)”年初余額120萬(wàn)元，年末余額150萬(wàn)元；“預(yù)收賬款”年初余額89萬(wàn)元，年末余額66萬(wàn)元。經(jīng)查其他資料得知：本年應(yīng)收票據(jù)出售400萬(wàn)元，發(fā)生損失為5萬(wàn)元；主營(yíng)業(yè)務(wù)是購(gòu)銷(xiāo)商品，發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為765萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)是提供運(yùn)輸勞務(wù)，其他業(yè)務(wù)收入650萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出570萬(wàn)元；應(yīng)收賬款按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，年初余額為35萬(wàn)元，年末余額為72萬(wàn)元，本年還收回了上年已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款4萬(wàn)元；支付銷(xiāo)售人員工資60萬(wàn)元。根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列的金額是（ ）萬(wàn)元。
A．5804
B．5800
C．5864
D．5869
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=含稅收入—應(yīng)收賬款增加額—應(yīng)收票據(jù)增加額+預(yù)收賬款增加額+上年轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬收回—應(yīng)收票據(jù)出售損失=（主營(yíng)收入4500+銷(xiāo)項(xiàng)稅額765+其他業(yè)務(wù)收入650）—（年末應(yīng)收賬款660+年末壞準(zhǔn)72—年初應(yīng)收賬款700—年初壞準(zhǔn)35）—（年末應(yīng)收票據(jù)150—年初應(yīng)收票據(jù)120）+（年末預(yù)收賬款66—年初預(yù)收賬款89）+上年轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬收回4—應(yīng)收票據(jù)出售損失5=5915—（-3）—30+（-23）+4—5=5864（萬(wàn)元）
3、 萬(wàn)方公司12月1日甲商品結(jié)存200件，單位成本1500元，12月14日對(duì)外銷(xiāo)售100件，12月18日購(gòu)進(jìn)200件，單價(jià)1800元，12月25日對(duì)外銷(xiāo)售250件。月初結(jié)存的商品200件對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為600元。企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本，則12月甲商品的銷(xiāo)售成本為（ ）萬(wàn)元。
A．56.94
B．57
C．57.75
D．57.69
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：12月14日對(duì)外銷(xiāo)售成本=100×1500=15（萬(wàn)元）
12月25日對(duì)外銷(xiāo)售成本=100×1500+150×1800=42（萬(wàn)元）
12月份甲商品的銷(xiāo)售成本=15+42=57（萬(wàn)元）。至于結(jié)轉(zhuǎn)的600元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入銷(xiāo)售成本。
4、 甲企業(yè)系內(nèi)資企業(yè)一般納稅人，增值稅率17%，2003年12月1日接受B企業(yè)捐贈(zèng)的商品，在B企業(yè)提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明：價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅額17萬(wàn)元。在運(yùn)輸過(guò)程中，本企業(yè)支付了運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅抵扣率為7%。由于路途奔波，發(fā)生損耗2%。該商品入庫(kù)后10天，甲企業(yè)用此筆商品抵償債務(wù)102萬(wàn)元，存貨的計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)元。本年企業(yè)執(zhí)行優(yōu)惠所得稅率15%，下年度回歸到正常稅率33%，所得稅采用債務(wù)法核算。由于這一事項(xiàng)，影響企業(yè)損益的金額為（ ）萬(wàn)元。
A．0
B．99.45
C．16.86
D．17.55
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：2003年12月1日接受捐贈(zèng)時(shí)
借：庫(kù)存商品 101.86
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（17+2×7%）17.14
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值--接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 117
銀行存款 2
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 117
貸：資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 99.45
應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 （117×15%）17.55
（發(fā)生損耗理解為正常損耗，計(jì)入成本；應(yīng)交稅金的計(jì)算 按計(jì)稅價(jià)格117萬(wàn)元）
2003年12月11日抵償債務(wù)時(shí)
借：應(yīng)付賬款 102
營(yíng)業(yè)外支出 16.86
貸：庫(kù)存商品 101.86
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（100×17%）17
借：資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 99.45
貸：資本公積——其他資本公積 99.45
故影響損益的金額為16.86萬(wàn)元。
5、 萬(wàn)方公司2003年5月7日出售“景泰藍(lán)制作新工藝”的專(zhuān)利權(quán)，取得收入300萬(wàn)元。本專(zhuān)利系2002年2月起，歷時(shí)1年研制而成，共投入資金180萬(wàn)元，其中購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用設(shè)備100萬(wàn)元，物料消耗30萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)人員薪金報(bào)酬25萬(wàn)元，其他雜費(fèi)5萬(wàn)元，專(zhuān)利申報(bào)費(fèi)20萬(wàn)元。在專(zhuān)利申請(qǐng)成功日（2003年2月9日），根據(jù)專(zhuān)利局的要求支付了第一年的年費(fèi)0.5萬(wàn)元。假定出售無(wú)形資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%（不考慮其他稅費(fèi)），出售時(shí)支付律師費(fèi)1萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限為5年。則出售該權(quán)利所實(shí)現(xiàn)的損益是（ ）萬(wàn)元。
A．104.5
B．105
C． 215
D．265
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：無(wú)形資產(chǎn)在2003年2月的入賬價(jià)值是20萬(wàn)元（開(kāi)發(fā)費(fèi)用和后續(xù)支出年費(fèi)，均計(jì)入管理費(fèi)用）；從2月起攤銷(xiāo)，至4月末共攤銷(xiāo)1萬(wàn)元（20/5/12×3），攤余價(jià)值19萬(wàn)元。出售無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理是：
借：銀行存款 300
貸：無(wú)形資產(chǎn)——專(zhuān)利權(quán) 19
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（300×5%）15
銀行存款 1
營(yíng)業(yè)外收入 265
1、 甲上市公司為一般納稅企業(yè)，適用增值稅率為17%，其銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅。2003年度甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品200件給聯(lián)營(yíng)企業(yè)，每件售價(jià)為8萬(wàn)元，銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的A產(chǎn)品分別為：按每件5萬(wàn)元的價(jià)格出售150件，按每件6萬(wàn)元的價(jià)格出售350件。甲公司將2003年度生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部銷(xiāo)售給母公司，所銷(xiāo)售的B產(chǎn)品的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司按照6500萬(wàn)元的價(jià)格出售。上述交易均符合收入確認(rèn)的條件，款項(xiàng)尚未收到。甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為（ ）萬(wàn)元。
A．10950
B．9990
C．10450
D．10650
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析： A 產(chǎn)品對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售的比例為71.43%(500件÷700件), 因此應(yīng)按對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售的加權(quán)平均價(jià)格作為對(duì)關(guān)聯(lián)方之間銷(xiāo)售A產(chǎn)品的計(jì)量基礎(chǔ)，并將按此價(jià)格確定的金額確認(rèn)為收入：
對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售A產(chǎn)品的加權(quán)平均價(jià)格＝（5×150＋6×350）÷500＝5.7（萬(wàn)元）；
關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝200×5.7＝1140( 萬(wàn)元 ) ；
對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝5×150＋6×350＝2850( 萬(wàn)元 )；
關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售B產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝5000×120％＝6000萬(wàn)元；
故甲公司2003年銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額為1140＋2850＋6000＝9990萬(wàn)元。
2、 甲公司利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”為4500萬(wàn)元，“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”為80萬(wàn)元；資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”年初余額700萬(wàn)元，年末余額660萬(wàn)元；“應(yīng)收票據(jù)”年初余額120萬(wàn)元，年末余額150萬(wàn)元；“預(yù)收賬款”年初余額89萬(wàn)元，年末余額66萬(wàn)元。經(jīng)查其他資料得知：本年應(yīng)收票據(jù)出售400萬(wàn)元，發(fā)生損失為5萬(wàn)元；主營(yíng)業(yè)務(wù)是購(gòu)銷(xiāo)商品，發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為765萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)是提供運(yùn)輸勞務(wù)，其他業(yè)務(wù)收入650萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出570萬(wàn)元；應(yīng)收賬款按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，年初余額為35萬(wàn)元，年末余額為72萬(wàn)元，本年還收回了上年已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款4萬(wàn)元；支付銷(xiāo)售人員工資60萬(wàn)元。根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列的金額是（ ）萬(wàn)元。
A．5804
B．5800
C．5864
D．5869
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=含稅收入—應(yīng)收賬款增加額—應(yīng)收票據(jù)增加額+預(yù)收賬款增加額+上年轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬收回—應(yīng)收票據(jù)出售損失=（主營(yíng)收入4500+銷(xiāo)項(xiàng)稅額765+其他業(yè)務(wù)收入650）—（年末應(yīng)收賬款660+年末壞準(zhǔn)72—年初應(yīng)收賬款700—年初壞準(zhǔn)35）—（年末應(yīng)收票據(jù)150—年初應(yīng)收票據(jù)120）+（年末預(yù)收賬款66—年初預(yù)收賬款89）+上年轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬收回4—應(yīng)收票據(jù)出售損失5=5915—（-3）—30+（-23）+4—5=5864（萬(wàn)元）
3、 萬(wàn)方公司12月1日甲商品結(jié)存200件，單位成本1500元，12月14日對(duì)外銷(xiāo)售100件，12月18日購(gòu)進(jìn)200件，單價(jià)1800元，12月25日對(duì)外銷(xiāo)售250件。月初結(jié)存的商品200件對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為600元。企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本，則12月甲商品的銷(xiāo)售成本為（ ）萬(wàn)元。
A．56.94
B．57
C．57.75
D．57.69
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：12月14日對(duì)外銷(xiāo)售成本=100×1500=15（萬(wàn)元）
12月25日對(duì)外銷(xiāo)售成本=100×1500+150×1800=42（萬(wàn)元）
12月份甲商品的銷(xiāo)售成本=15+42=57（萬(wàn)元）。至于結(jié)轉(zhuǎn)的600元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入銷(xiāo)售成本。
4、 甲企業(yè)系內(nèi)資企業(yè)一般納稅人，增值稅率17%，2003年12月1日接受B企業(yè)捐贈(zèng)的商品，在B企業(yè)提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明：價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅額17萬(wàn)元。在運(yùn)輸過(guò)程中，本企業(yè)支付了運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅抵扣率為7%。由于路途奔波，發(fā)生損耗2%。該商品入庫(kù)后10天，甲企業(yè)用此筆商品抵償債務(wù)102萬(wàn)元，存貨的計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)元。本年企業(yè)執(zhí)行優(yōu)惠所得稅率15%，下年度回歸到正常稅率33%，所得稅采用債務(wù)法核算。由于這一事項(xiàng)，影響企業(yè)損益的金額為（ ）萬(wàn)元。
A．0
B．99.45
C．16.86
D．17.55
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：2003年12月1日接受捐贈(zèng)時(shí)
借：庫(kù)存商品 101.86
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（17+2×7%）17.14
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值--接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 117
銀行存款 2
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值—接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 117
貸：資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 99.45
應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 （117×15%）17.55
（發(fā)生損耗理解為正常損耗，計(jì)入成本；應(yīng)交稅金的計(jì)算 按計(jì)稅價(jià)格117萬(wàn)元）
2003年12月11日抵償債務(wù)時(shí)
借：應(yīng)付賬款 102
營(yíng)業(yè)外支出 16.86
貸：庫(kù)存商品 101.86
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（100×17%）17
借：資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 99.45
貸：資本公積——其他資本公積 99.45
故影響損益的金額為16.86萬(wàn)元。
5、 萬(wàn)方公司2003年5月7日出售“景泰藍(lán)制作新工藝”的專(zhuān)利權(quán)，取得收入300萬(wàn)元。本專(zhuān)利系2002年2月起，歷時(shí)1年研制而成，共投入資金180萬(wàn)元，其中購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用設(shè)備100萬(wàn)元，物料消耗30萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)人員薪金報(bào)酬25萬(wàn)元，其他雜費(fèi)5萬(wàn)元，專(zhuān)利申報(bào)費(fèi)20萬(wàn)元。在專(zhuān)利申請(qǐng)成功日（2003年2月9日），根據(jù)專(zhuān)利局的要求支付了第一年的年費(fèi)0.5萬(wàn)元。假定出售無(wú)形資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%（不考慮其他稅費(fèi)），出售時(shí)支付律師費(fèi)1萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限為5年。則出售該權(quán)利所實(shí)現(xiàn)的損益是（ ）萬(wàn)元。
A．104.5
B．105
C． 215
D．265
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：無(wú)形資產(chǎn)在2003年2月的入賬價(jià)值是20萬(wàn)元（開(kāi)發(fā)費(fèi)用和后續(xù)支出年費(fèi)，均計(jì)入管理費(fèi)用）；從2月起攤銷(xiāo)，至4月末共攤銷(xiāo)1萬(wàn)元（20/5/12×3），攤余價(jià)值19萬(wàn)元。出售無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理是：
借：銀行存款 300
貸：無(wú)形資產(chǎn)——專(zhuān)利權(quán) 19
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（300×5%）15
銀行存款 1
營(yíng)業(yè)外收入 265