一、單選題:
1、 甲上市公司為一般納稅企業(yè)，適用增值稅率為17%，其銷售價格均不含增值稅。2003年度甲公司銷售A產(chǎn)品200件給聯(lián)營企業(yè)，每件售價為8萬元，銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的A產(chǎn)品分別為：按每件5萬元的價格出售150件，按每件6萬元的價格出售350件。甲公司將2003年度生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部銷售給母公司，所銷售的B產(chǎn)品的賬面價值為5000萬元，未計提減值準備。甲公司按照6500萬元的價格出售。上述交易均符合收入確認的條件，款項尚未收到。甲公司2003年度應確認的產(chǎn)品銷售收入為（ ）萬元。
A．10950
B．9990
C．10450
D．10650
標準答案：b
本題分數(shù)： 1.50 分
解 析： A 產(chǎn)品對非關(guān)聯(lián)方銷售的比例為71.43%(500件÷700件), 因此應按對非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價格作為對關(guān)聯(lián)方之間銷售A產(chǎn)品的計量基礎，并將按此價格確定的金額確認為收入：
對非關(guān)聯(lián)方銷售A產(chǎn)品的加權(quán)平均價格＝（5×150＋6×350）÷500＝5.7（萬元）；
關(guān)聯(lián)方銷售A產(chǎn)品應確認的收入總額＝200×5.7＝1140( 萬元 ) ；
對非關(guān)聯(lián)方銷售A產(chǎn)品應確認的收入總額＝5×150＋6×350＝2850( 萬元 )；
關(guān)聯(lián)方銷售B產(chǎn)品應確認的收入總額＝5000×120％＝6000萬元；
故甲公司2003年銷售產(chǎn)品應確認的收入總額為1140＋2850＋6000＝9990萬元。
2、 甲公司利潤表中“主營業(yè)務收入”為4500萬元，“其他業(yè)務利潤”為80萬元；資產(chǎn)負債表中“應收賬款”年初余額700萬元，年末余額660萬元；“應收票據(jù)”年初余額120萬元，年末余額150萬元；“預收賬款”年初余額89萬元，年末余額66萬元。經(jīng)查其他資料得知：本年應收票據(jù)出售400萬元，發(fā)生損失為5萬元；主營業(yè)務是購銷商品，發(fā)生的銷項稅額為765萬元，其他業(yè)務是提供運輸勞務，其他業(yè)務收入650萬元，其他業(yè)務支出570萬元；應收賬款按賬齡分析法計提壞賬準備，年初余額為35萬元，年末余額為72萬元，本年還收回了上年已確認為壞賬的應收賬款4萬元；支付銷售人員工資60萬元。根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目填列的金額是（ ）萬元。
A．5804
B．5800
C．5864
D．5869
標準答案：c
本題分數(shù)： 1.50 分
解 析：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=含稅收入—應收賬款增加額—應收票據(jù)增加額+預收賬款增加額+上年轉(zhuǎn)銷的壞賬收回—應收票據(jù)出售損失=（主營收入4500+銷項稅額765+其他業(yè)務收入650）—（年末應收賬款660+年末壞準72—年初應收賬款700—年初壞準35）—（年末應收票據(jù)150—年初應收票據(jù)120）+（年末預收賬款66—年初預收賬款89）+上年轉(zhuǎn)銷的壞賬收回4—應收票據(jù)出售損失5=5915—（-3）—30+（-23）+4—5=5864（萬元）
3、 萬方公司12月1日甲商品結(jié)存200件，單位成本1500元，12月14日對外銷售100件，12月18日購進200件，單價1800元，12月25日對外銷售250件。月初結(jié)存的商品200件對應的存貨跌價準備為600元。企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出存貨成本，則12月甲商品的銷售成本為（ ）萬元。
A．56.94
B．57
C．57.75
D．57.69
標準答案：b
本題分數(shù)： 1.50 分
解 析：12月14日對外銷售成本=100×1500=15（萬元）
12月25日對外銷售成本=100×1500+150×1800=42（萬元）
12月份甲商品的銷售成本=15+42=57（萬元）。至于結(jié)轉(zhuǎn)的600元存貨跌價準備，計入管理費用，不計入銷售成本。
4、 甲企業(yè)系內(nèi)資企業(yè)一般納稅人，增值稅率17%，2003年12月1日接受B企業(yè)捐贈的商品，在B企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票上注明：價款100萬元，增值稅額17萬元。在運輸過程中，本企業(yè)支付了運費2萬元，增值稅抵扣率為7%。由于路途奔波，發(fā)生損耗2%。該商品入庫后10天，甲企業(yè)用此筆商品抵償債務102萬元，存貨的計稅價格為100萬元。本年企業(yè)執(zhí)行優(yōu)惠所得稅率15%，下年度回歸到正常稅率33%，所得稅采用債務法核算。由于這一事項，影響企業(yè)損益的金額為（ ）萬元。
A．0
B．99.45
C．16.86
D．17.55
標準答案：c
本題分數(shù)： 1.50 分
解 析：2003年12月1日接受捐贈時
借：庫存商品 101.86
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）（17+2×7%）17.14
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值--接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 117
銀行存款 2
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 117
貸：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 99.45
應交稅金—應交所得稅 （117×15%）17.55
（發(fā)生損耗理解為正常損耗，計入成本；應交稅金的計算 按計稅價格117萬元）
2003年12月11日抵償債務時
借：應付賬款 102
營業(yè)外支出 16.86
貸：庫存商品 101.86
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）（100×17%）17
借：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 99.45
貸：資本公積——其他資本公積 99.45
故影響損益的金額為16.86萬元。
5、 萬方公司2003年5月7日出售“景泰藍制作新工藝”的專利權(quán)，取得收入300萬元。本專利系2002年2月起，歷時1年研制而成，共投入資金180萬元，其中購買專用設備100萬元，物料消耗30萬元，開發(fā)人員薪金報酬25萬元，其他雜費5萬元，專利申報費20萬元。在專利申請成功日（2003年2月9日），根據(jù)專利局的要求支付了第一年的年費0.5萬元。假定出售無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%（不考慮其他稅費），出售時支付律師費1萬元，無形資產(chǎn)的攤銷年限為5年。則出售該權(quán)利所實現(xiàn)的損益是（ ）萬元。
A．104.5
B．105
C． 215
D．265
標準答案：d
本題分數(shù)： 1.50 分
解 析：無形資產(chǎn)在2003年2月的入賬價值是20萬元（開發(fā)費用和后續(xù)支出年費，均計入管理費用）；從2月起攤銷，至4月末共攤銷1萬元（20/5/12×3），攤余價值19萬元。出售無形資產(chǎn)的賬務處理是：
借：銀行存款 300
貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 19
應交稅金——應交營業(yè)稅（300×5%）15
銀行存款 1
營業(yè)外收入 265
1、 甲上市公司為一般納稅企業(yè)，適用增值稅率為17%，其銷售價格均不含增值稅。2003年度甲公司銷售A產(chǎn)品200件給聯(lián)營企業(yè)，每件售價為8萬元，銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的A產(chǎn)品分別為：按每件5萬元的價格出售150件，按每件6萬元的價格出售350件。甲公司將2003年度生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部銷售給母公司，所銷售的B產(chǎn)品的賬面價值為5000萬元，未計提減值準備。甲公司按照6500萬元的價格出售。上述交易均符合收入確認的條件，款項尚未收到。甲公司2003年度應確認的產(chǎn)品銷售收入為（ ）萬元。
A．10950
B．9990
C．10450
D．10650
標準答案：b
本題分數(shù)： 1.50 分
解 析： A 產(chǎn)品對非關(guān)聯(lián)方銷售的比例為71.43%(500件÷700件), 因此應按對非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價格作為對關(guān)聯(lián)方之間銷售A產(chǎn)品的計量基礎，并將按此價格確定的金額確認為收入：
對非關(guān)聯(lián)方銷售A產(chǎn)品的加權(quán)平均價格＝（5×150＋6×350）÷500＝5.7（萬元）；
關(guān)聯(lián)方銷售A產(chǎn)品應確認的收入總額＝200×5.7＝1140( 萬元 ) ；
對非關(guān)聯(lián)方銷售A產(chǎn)品應確認的收入總額＝5×150＋6×350＝2850( 萬元 )；
關(guān)聯(lián)方銷售B產(chǎn)品應確認的收入總額＝5000×120％＝6000萬元；
故甲公司2003年銷售產(chǎn)品應確認的收入總額為1140＋2850＋6000＝9990萬元。
2、 甲公司利潤表中“主營業(yè)務收入”為4500萬元，“其他業(yè)務利潤”為80萬元；資產(chǎn)負債表中“應收賬款”年初余額700萬元，年末余額660萬元；“應收票據(jù)”年初余額120萬元，年末余額150萬元；“預收賬款”年初余額89萬元，年末余額66萬元。經(jīng)查其他資料得知：本年應收票據(jù)出售400萬元，發(fā)生損失為5萬元；主營業(yè)務是購銷商品，發(fā)生的銷項稅額為765萬元，其他業(yè)務是提供運輸勞務，其他業(yè)務收入650萬元，其他業(yè)務支出570萬元；應收賬款按賬齡分析法計提壞賬準備，年初余額為35萬元，年末余額為72萬元，本年還收回了上年已確認為壞賬的應收賬款4萬元；支付銷售人員工資60萬元。根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目填列的金額是（ ）萬元。
A．5804
B．5800
C．5864
D．5869
標準答案：c
本題分數(shù)： 1.50 分
解 析：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=含稅收入—應收賬款增加額—應收票據(jù)增加額+預收賬款增加額+上年轉(zhuǎn)銷的壞賬收回—應收票據(jù)出售損失=（主營收入4500+銷項稅額765+其他業(yè)務收入650）—（年末應收賬款660+年末壞準72—年初應收賬款700—年初壞準35）—（年末應收票據(jù)150—年初應收票據(jù)120）+（年末預收賬款66—年初預收賬款89）+上年轉(zhuǎn)銷的壞賬收回4—應收票據(jù)出售損失5=5915—（-3）—30+（-23）+4—5=5864（萬元）
3、 萬方公司12月1日甲商品結(jié)存200件，單位成本1500元，12月14日對外銷售100件，12月18日購進200件，單價1800元，12月25日對外銷售250件。月初結(jié)存的商品200件對應的存貨跌價準備為600元。企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出存貨成本，則12月甲商品的銷售成本為（ ）萬元。
A．56.94
B．57
C．57.75
D．57.69
標準答案：b
本題分數(shù)： 1.50 分
解 析：12月14日對外銷售成本=100×1500=15（萬元）
12月25日對外銷售成本=100×1500+150×1800=42（萬元）
12月份甲商品的銷售成本=15+42=57（萬元）。至于結(jié)轉(zhuǎn)的600元存貨跌價準備，計入管理費用，不計入銷售成本。
4、 甲企業(yè)系內(nèi)資企業(yè)一般納稅人，增值稅率17%，2003年12月1日接受B企業(yè)捐贈的商品，在B企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票上注明：價款100萬元，增值稅額17萬元。在運輸過程中，本企業(yè)支付了運費2萬元，增值稅抵扣率為7%。由于路途奔波，發(fā)生損耗2%。該商品入庫后10天，甲企業(yè)用此筆商品抵償債務102萬元，存貨的計稅價格為100萬元。本年企業(yè)執(zhí)行優(yōu)惠所得稅率15%，下年度回歸到正常稅率33%，所得稅采用債務法核算。由于這一事項，影響企業(yè)損益的金額為（ ）萬元。
A．0
B．99.45
C．16.86
D．17.55
標準答案：c
本題分數(shù)： 1.50 分
解 析：2003年12月1日接受捐贈時
借：庫存商品 101.86
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）（17+2×7%）17.14
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值--接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 117
銀行存款 2
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 117
貸：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 99.45
應交稅金—應交所得稅 （117×15%）17.55
（發(fā)生損耗理解為正常損耗，計入成本；應交稅金的計算 按計稅價格117萬元）
2003年12月11日抵償債務時
借：應付賬款 102
營業(yè)外支出 16.86
貸：庫存商品 101.86
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）（100×17%）17
借：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 99.45
貸：資本公積——其他資本公積 99.45
故影響損益的金額為16.86萬元。
5、 萬方公司2003年5月7日出售“景泰藍制作新工藝”的專利權(quán)，取得收入300萬元。本專利系2002年2月起，歷時1年研制而成，共投入資金180萬元，其中購買專用設備100萬元，物料消耗30萬元，開發(fā)人員薪金報酬25萬元，其他雜費5萬元，專利申報費20萬元。在專利申請成功日（2003年2月9日），根據(jù)專利局的要求支付了第一年的年費0.5萬元。假定出售無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%（不考慮其他稅費），出售時支付律師費1萬元，無形資產(chǎn)的攤銷年限為5年。則出售該權(quán)利所實現(xiàn)的損益是（ ）萬元。
A．104.5
B．105
C． 215
D．265
標準答案：d
本題分數(shù)： 1.50 分
解 析：無形資產(chǎn)在2003年2月的入賬價值是20萬元（開發(fā)費用和后續(xù)支出年費，均計入管理費用）；從2月起攤銷，至4月末共攤銷1萬元（20/5/12×3），攤余價值19萬元。出售無形資產(chǎn)的賬務處理是：
借：銀行存款 300
貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 19
應交稅金——應交營業(yè)稅（300×5%）15
銀行存款 1
營業(yè)外收入 265