2008年注冊會計師《會計》模擬試題及答案一（7）

標準答案:
    （1）對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調(diào)整會計分錄（涉及"利潤分配一未分配利潤"、"盈余公積一法定盈余公積"、"應交稅費一應交所得稅''的調(diào)整會計分錄可逐筆編制）
    事項1
    ①借：原材料 100
    貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)收入 100
    ②借：以前年度損益調(diào)整 33
    貸：應交稅費一應交所得稅 33
    借：以前年度損益調(diào)整 67
    貸：利潤分配一未分配利潤 67
    借：利潤分配一未分配利潤 6.7
    貸：盈余公積一法定盈余公積 6.7
    事項2
    ①借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)收入 200 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 34
    貸：預收賬款 234
    ②借：庫存商品 160
    貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)成本 160
    ③借：應交稅費一應交所得稅 13.2
    貸：以前年度損益調(diào)整 13.2
    借：利潤分配一未分配利潤 26.8
    貸：以前年度損益調(diào)整 26.8
    借：盈余公積 2.68
    貸：利潤分配一未分配利潤 2.68
    事項3 正確
    事項4
    ①借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)收入 500
    貸：預收賬款 500
    ②借：發(fā)出商品 350
    貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)成本 350
    ③借：利潤分配一未分配利潤 150
    貸：以前年度損益調(diào)整 150
    借：盈余公積 15
    貸：利潤分配一未分配利潤 15
    事項5 正確
    事項6
    ①借：交易性金融資產(chǎn) 100
    貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年公允價值變動損益 100
    ②借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年所得稅費用 33
    貸：遞延所得稅負債 33
    ③借：以前年度損益調(diào)整 67
    貸：利潤分配一未分配利潤 67
    借：利潤分配一未分配利潤 6.7
    貸：盈余公積 6.7
    （2）計算填列資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的調(diào)整金額
    資產(chǎn)負債表
    續(xù)表