第 11 題 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%2006年3月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為20 000元。因?qū)倥夸N(xiāo)售，甲公司同意給予乙公司10%商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅的售價(jià)計(jì)算）為：2/0，1/0，n/0.假定甲公司3月8日收到該筆銷(xiāo)售的價(jià)款（含增值稅額），則實(shí)際收到的價(jià)款為（ ）。
A．20 638.80
B．21 060
C．22 932
D．23 400
【正確答案】： A
【參考解析】： 實(shí)際收到的價(jià)款=20 000×（1-10%）×1.17×（1-2%）=20 638.8（元）。
第 12 題 會(huì)計(jì)核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)所遵循的會(huì)計(jì)核算的一般原則是（?。?。
A．實(shí)質(zhì)重于形式原則
B．重要性原則
C．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
D．及時(shí)性原則
【正確答案】： A
【參考解析】： 以融資租入的資產(chǎn)，雖然從法律形式來(lái)講企業(yè)并不擁有其所有權(quán)，但是由于租賃合同中規(guī)定的租賃期相當(dāng)長(zhǎng)，接近于該資產(chǎn)的使用壽命；租賃期結(jié)束時(shí)承租企業(yè)有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)該資產(chǎn)的選擇權(quán)；在租賃期內(nèi)承租企業(yè)有權(quán)支配資產(chǎn)并從中受益，所以從其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)來(lái)看，企業(yè)能夠控制其創(chuàng)造的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，所以會(huì)計(jì)核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)。
第 13 題 甲公司2007年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（ ?。?BR> A．因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)年限由10年改為5年 .
B．將發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷(xiāo)
C．因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊年限由10年改為5年
D．通過(guò)變更合同將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)核算方法改為融資租賃固定資產(chǎn)的核算方法
【正確答案】： B
【參考解析】： B選項(xiàng)屬于重大前期差錯(cuò)。
第 14 題 企業(yè)為擴(kuò)大其產(chǎn)品或勞務(wù)的影響而在各種媒體上做廣告宣傳所發(fā)生的廣告費(fèi)用。應(yīng)于相關(guān)廣告見(jiàn)諸于媒體時(shí)，作為期間費(fèi)用，直接記入（?。?，不得預(yù)提和待攤。
A．財(cái)務(wù)費(fèi)用
B．管理費(fèi)用
C．營(yíng)業(yè)費(fèi)用
D．制造費(fèi)用
【正確答案】： C
【參考解析】： 廣告費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用中。
第 15 題 甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫(kù)存自制半成品成本為35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬(wàn)元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為50萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為6 萬(wàn)元。假定該庫(kù)存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫(kù)存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。
A．2
B．4
C．9
D．15
【正確答案】： A
【參考解析】： ①該庫(kù)存自制半成品的可變現(xiàn)凈值=50 －6 －11=33 （萬(wàn)元）；②相比其賬面成本35萬(wàn)元，應(yīng)提足的跌價(jià)準(zhǔn)備為2 萬(wàn)元，由于未提過(guò)準(zhǔn)備，當(dāng)期末應(yīng)提準(zhǔn)備為2 萬(wàn)元。
第 16 題 某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)；期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2006年末該公司有庫(kù)存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬(wàn)元，其中有60%是訂有銷(xiāo)售合同的，合同價(jià)合計(jì)金額為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為35萬(wàn)元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為210萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為30萬(wàn)元。2007年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷(xiāo)售合同的部分全部售出，無(wú)銷(xiāo)售合同的部分售出10%。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)30萬(wàn)元，則2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ?。┤f(wàn)元。
A．60
B．42
C．40
D．20
【正確答案】： B
【參考解析】： 2006年有合同部分的可變現(xiàn)凈值為350－35＝315（萬(wàn)元），成本＝500×60%＝300（萬(wàn)元），未減值；無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值為210－30＝180（萬(wàn)元），成本200萬(wàn)元，減值20萬(wàn)元。2007年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為150－30＝120（萬(wàn)元），成本200×90%＝180（萬(wàn)元），減值60萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為60＋20×10%－20＝42（萬(wàn)元）。
第 17 題 甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%本期購(gòu)入原材料100 公斤，價(jià)款為57 000元（不含增值稅額）。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5%經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。該批原材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為380元。該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤（?。┰?。
A．545.3
B．573.8
C．604
D．706
【正確答案】： C
【參考解析】： 該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤：（57 000+380）÷（100-100 ×5 %）=604（萬(wàn)元）。
第 18 題 2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，至2008年末有20名管理人員離開(kāi)B公司，B公司估計(jì)一年中還將有9名管理人員離開(kāi)；則2008年12月31日應(yīng)付職工薪酬，貸方發(fā)生額為（ ?。┰?。
A．177500
B．77500
C．150000
D．100000
【正確答案】： B
【參考解析】： “應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=（100-29）×100 ×50 × 2/4）-100000=77500（元）
第 19 題 企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用（ ）對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
A．成本模式
B．公允價(jià)值模式
C．成本模式或公允價(jià)值模式
D．重置成本模式
【正確答案】： A
【參考解析】： 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——投資性房地產(chǎn)》第九條規(guī)定，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量。
第 20 題 2007年1月10 ，A公司銷(xiāo)售一批材料給B公司，同時(shí)收到B公司簽發(fā)并承兌的一張面值為100 000元、年利率為7%6個(gè)月期限、到期還本付息的票據(jù)。7月10日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法承兌票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用一臺(tái)設(shè)備抵償該應(yīng)收票據(jù)。該設(shè)備歷史成本為120 000元，累計(jì)折舊為30 00~元，評(píng)估確認(rèn)的公允價(jià)值為95 000元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于7月11日運(yùn)往A公司，則B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為（ ）元。
A．5 000
B．9 500
C．5 500
D．8 500
【正確答案】： D
【參考解析】： 債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益=100 000×（1+7%/2）-95 000=8 500（元）。
A．20 638.80
B．21 060
C．22 932
D．23 400
【正確答案】： A
【參考解析】： 實(shí)際收到的價(jià)款=20 000×（1-10%）×1.17×（1-2%）=20 638.8（元）。
第 12 題 會(huì)計(jì)核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)所遵循的會(huì)計(jì)核算的一般原則是（?。?。
A．實(shí)質(zhì)重于形式原則
B．重要性原則
C．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
D．及時(shí)性原則
【正確答案】： A
【參考解析】： 以融資租入的資產(chǎn)，雖然從法律形式來(lái)講企業(yè)并不擁有其所有權(quán)，但是由于租賃合同中規(guī)定的租賃期相當(dāng)長(zhǎng)，接近于該資產(chǎn)的使用壽命；租賃期結(jié)束時(shí)承租企業(yè)有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)該資產(chǎn)的選擇權(quán)；在租賃期內(nèi)承租企業(yè)有權(quán)支配資產(chǎn)并從中受益，所以從其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)來(lái)看，企業(yè)能夠控制其創(chuàng)造的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，所以會(huì)計(jì)核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)。
第 13 題 甲公司2007年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（ ?。?BR> A．因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)年限由10年改為5年 .
B．將發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷(xiāo)
C．因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊年限由10年改為5年
D．通過(guò)變更合同將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)核算方法改為融資租賃固定資產(chǎn)的核算方法
【正確答案】： B
【參考解析】： B選項(xiàng)屬于重大前期差錯(cuò)。
第 14 題 企業(yè)為擴(kuò)大其產(chǎn)品或勞務(wù)的影響而在各種媒體上做廣告宣傳所發(fā)生的廣告費(fèi)用。應(yīng)于相關(guān)廣告見(jiàn)諸于媒體時(shí)，作為期間費(fèi)用，直接記入（?。?，不得預(yù)提和待攤。
A．財(cái)務(wù)費(fèi)用
B．管理費(fèi)用
C．營(yíng)業(yè)費(fèi)用
D．制造費(fèi)用
【正確答案】： C
【參考解析】： 廣告費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用中。
第 15 題 甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫(kù)存自制半成品成本為35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬(wàn)元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為50萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為6 萬(wàn)元。假定該庫(kù)存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫(kù)存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。
A．2
B．4
C．9
D．15
【正確答案】： A
【參考解析】： ①該庫(kù)存自制半成品的可變現(xiàn)凈值=50 －6 －11=33 （萬(wàn)元）；②相比其賬面成本35萬(wàn)元，應(yīng)提足的跌價(jià)準(zhǔn)備為2 萬(wàn)元，由于未提過(guò)準(zhǔn)備，當(dāng)期末應(yīng)提準(zhǔn)備為2 萬(wàn)元。
第 16 題 某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)；期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2006年末該公司有庫(kù)存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬(wàn)元，其中有60%是訂有銷(xiāo)售合同的，合同價(jià)合計(jì)金額為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為35萬(wàn)元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為210萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為30萬(wàn)元。2007年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷(xiāo)售合同的部分全部售出，無(wú)銷(xiāo)售合同的部分售出10%。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)30萬(wàn)元，則2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ?。┤f(wàn)元。
A．60
B．42
C．40
D．20
【正確答案】： B
【參考解析】： 2006年有合同部分的可變現(xiàn)凈值為350－35＝315（萬(wàn)元），成本＝500×60%＝300（萬(wàn)元），未減值；無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值為210－30＝180（萬(wàn)元），成本200萬(wàn)元，減值20萬(wàn)元。2007年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為150－30＝120（萬(wàn)元），成本200×90%＝180（萬(wàn)元），減值60萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為60＋20×10%－20＝42（萬(wàn)元）。
第 17 題 甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%本期購(gòu)入原材料100 公斤，價(jià)款為57 000元（不含增值稅額）。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5%經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。該批原材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為380元。該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤（?。┰?。
A．545.3
B．573.8
C．604
D．706
【正確答案】： C
【參考解析】： 該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤：（57 000+380）÷（100-100 ×5 %）=604（萬(wàn)元）。
第 18 題 2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，至2008年末有20名管理人員離開(kāi)B公司，B公司估計(jì)一年中還將有9名管理人員離開(kāi)；則2008年12月31日應(yīng)付職工薪酬，貸方發(fā)生額為（ ?。┰?。
A．177500
B．77500
C．150000
D．100000
【正確答案】： B
【參考解析】： “應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=（100-29）×100 ×50 × 2/4）-100000=77500（元）
第 19 題 企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用（ ）對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
A．成本模式
B．公允價(jià)值模式
C．成本模式或公允價(jià)值模式
D．重置成本模式
【正確答案】： A
【參考解析】： 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——投資性房地產(chǎn)》第九條規(guī)定，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量。
第 20 題 2007年1月10 ，A公司銷(xiāo)售一批材料給B公司，同時(shí)收到B公司簽發(fā)并承兌的一張面值為100 000元、年利率為7%6個(gè)月期限、到期還本付息的票據(jù)。7月10日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法承兌票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用一臺(tái)設(shè)備抵償該應(yīng)收票據(jù)。該設(shè)備歷史成本為120 000元，累計(jì)折舊為30 00~元，評(píng)估確認(rèn)的公允價(jià)值為95 000元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于7月11日運(yùn)往A公司，則B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為（ ）元。
A．5 000
B．9 500
C．5 500
D．8 500
【正確答案】： D
【參考解析】： 債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益=100 000×（1+7%/2）-95 000=8 500（元）。