(2)甲公司12月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：
④12月1日，甲公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售X產(chǎn)品300臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)3萬(wàn)元，成本為每臺(tái)2萬(wàn)元。12月28日，甲公司收到A公司支付的貨款1053萬(wàn)元并存入銀行。
甲公司于2009年1月5日將300臺(tái)X產(chǎn)品發(fā)運(yùn)，代為支付運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元，同時(shí)取得鐵路發(fā)運(yùn)單。
②12月3日，甲公司向B公司銷售Y產(chǎn)品1000臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)0．8萬(wàn)元，成本為每臺(tái)0．5萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日發(fā)貨1000臺(tái)，同時(shí)收到B公司支付的部分貨款200萬(wàn)元。
12月28日，甲公司因Y產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問(wèn)題同意給予B公司每臺(tái)0．1萬(wàn)元的銷售折讓。
甲公司于12月28日收到稅務(wù)部門開(kāi)具的索取折讓證明單，并向B公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。
⑧12月3日，甲公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺(tái)100萬(wàn)美元。12月20日，甲公司發(fā)運(yùn)該電子設(shè)備，并取得鐵路發(fā)運(yùn)單和海運(yùn)單。至12月31日，甲公司尚未收到該境外公司匯來(lái)的貨款。假定該電子設(shè)備出口時(shí)免征增值稅，也不退回增值稅。
甲公司該電子設(shè)備的成本為每臺(tái)400萬(wàn)元。甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算。2008年12月20日的市場(chǎng)匯率為1美元=7．20元人民幣，12月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=7．18元人民幣。
④12月1日，甲公司與C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。合同主要條款如下：
甲公司向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)并負(fù)責(zé)安裝，．合同總價(jià)款為752萬(wàn)元，其中電子監(jiān)控系統(tǒng)的價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅為102萬(wàn)元，安裝費(fèi)為50萬(wàn)元；C公司在甲公司交付電子監(jiān)控設(shè)備時(shí)支付合同價(jià)款的40％，其余價(jià)款在電子監(jiān)控系統(tǒng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格后支付。
甲公司于12月5日將該電子監(jiān)控設(shè)備運(yùn)抵C公司，C公司于當(dāng)日支付300．8萬(wàn)元貨款。
甲公司發(fā)出的電子監(jiān)控設(shè)備的實(shí)際成本為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為30萬(wàn)元。
電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于12月10日開(kāi)始，預(yù)計(jì)2009年1月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進(jìn)度的60％，發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元，安裝費(fèi)用已以銀行存款支付。
假定設(shè)備的安裝是產(chǎn)品銷售的重要組成部分，并可單獨(dú)進(jìn)行核算。
@12月10日，甲公司向D公司銷售一件新產(chǎn)品，銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，單位成本為400萬(wàn)元，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為85萬(wàn)元。協(xié)議約定，D公司應(yīng)于2009年2月1日之前支付貨款，在2009年3月10日之前有權(quán)退還該產(chǎn)品。該產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。
⑥12月10日，甲公司與D公司簽訂協(xié)議，將公司銷售部門使用的10臺(tái)大型運(yùn)輸設(shè)備，以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給D公司。甲公司銷售部門的該批運(yùn)輸設(shè)備原價(jià)為864萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)的使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用1年，累計(jì)折舊為108萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
12月15日，甲公司又與D公司簽訂該批運(yùn)輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司自2009年1月1日起租用該批運(yùn)輸設(shè)備，租賃期6年，每年支付租金200萬(wàn)元，甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。
12月20日，甲公司收到D公司支付的上述價(jià)款。，并辦理完畢該批運(yùn)輸設(shè)備的交接手續(xù)。
假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
@12月31日，經(jīng)獨(dú)立的軟件技術(shù)人員測(cè)量，甲公司為E公司開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)專用管理軟件的完工程度為70％。
該專用管理軟件的開(kāi)發(fā)協(xié)議系當(dāng)年11月25日簽訂，合同總價(jià)款為500萬(wàn)元。甲公司已于11月28日收到E公司預(yù)付的300萬(wàn)元合同價(jià)款。軟件開(kāi)發(fā)工作于12月1日開(kāi)始；至12月31日甲公司已發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元，記入“生產(chǎn)成本一軟件開(kāi)發(fā)”科目；預(yù)計(jì)完成該軟件開(kāi)發(fā)尚需發(fā)生費(fèi)用100萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。假定開(kāi)發(fā)軟件取得的收入通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。
⑧12月15日，甲公司采用視同買斷方式委托F公司代銷新款Y電子產(chǎn)品200臺(tái)，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái)0．6萬(wàn)元．將來(lái)受托方F公司沒(méi)有將產(chǎn)品售出時(shí)，F(xiàn)公司可將商品退還給甲公司。新款Y電子產(chǎn)品的成本為每臺(tái)0．4萬(wàn)元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購(gòu)F公司在銷售新款Y電子產(chǎn)品時(shí)回收的舊款Y電子產(chǎn)品，每臺(tái)舊款Y電子產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為0．05萬(wàn)元。甲公司于12月3日將200臺(tái)新款Y電子產(chǎn)品運(yùn)抵F公司。
12月31日，甲公司收到F公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單，注明新款Y電子產(chǎn)品已銷售100臺(tái)。
12月31日，甲公司收到F公司交來(lái)的舊款Y電子產(chǎn)品100臺(tái)，同時(shí)收到貨款65．2萬(wàn)元(已扣減舊款Y電子產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)款)。假定不考慮收回舊款Y電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)。
④12月1日，甲公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售X產(chǎn)品300臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)3萬(wàn)元，成本為每臺(tái)2萬(wàn)元。12月28日，甲公司收到A公司支付的貨款1053萬(wàn)元并存入銀行。
甲公司于2009年1月5日將300臺(tái)X產(chǎn)品發(fā)運(yùn)，代為支付運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元，同時(shí)取得鐵路發(fā)運(yùn)單。
②12月3日，甲公司向B公司銷售Y產(chǎn)品1000臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)0．8萬(wàn)元，成本為每臺(tái)0．5萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日發(fā)貨1000臺(tái)，同時(shí)收到B公司支付的部分貨款200萬(wàn)元。
12月28日，甲公司因Y產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問(wèn)題同意給予B公司每臺(tái)0．1萬(wàn)元的銷售折讓。
甲公司于12月28日收到稅務(wù)部門開(kāi)具的索取折讓證明單，并向B公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。
⑧12月3日，甲公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺(tái)100萬(wàn)美元。12月20日，甲公司發(fā)運(yùn)該電子設(shè)備，并取得鐵路發(fā)運(yùn)單和海運(yùn)單。至12月31日，甲公司尚未收到該境外公司匯來(lái)的貨款。假定該電子設(shè)備出口時(shí)免征增值稅，也不退回增值稅。
甲公司該電子設(shè)備的成本為每臺(tái)400萬(wàn)元。甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算。2008年12月20日的市場(chǎng)匯率為1美元=7．20元人民幣，12月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=7．18元人民幣。
④12月1日，甲公司與C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。合同主要條款如下：
甲公司向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)并負(fù)責(zé)安裝，．合同總價(jià)款為752萬(wàn)元，其中電子監(jiān)控系統(tǒng)的價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅為102萬(wàn)元，安裝費(fèi)為50萬(wàn)元；C公司在甲公司交付電子監(jiān)控設(shè)備時(shí)支付合同價(jià)款的40％，其余價(jià)款在電子監(jiān)控系統(tǒng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格后支付。
甲公司于12月5日將該電子監(jiān)控設(shè)備運(yùn)抵C公司，C公司于當(dāng)日支付300．8萬(wàn)元貨款。
甲公司發(fā)出的電子監(jiān)控設(shè)備的實(shí)際成本為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為30萬(wàn)元。
電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于12月10日開(kāi)始，預(yù)計(jì)2009年1月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進(jìn)度的60％，發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元，安裝費(fèi)用已以銀行存款支付。
假定設(shè)備的安裝是產(chǎn)品銷售的重要組成部分，并可單獨(dú)進(jìn)行核算。
@12月10日，甲公司向D公司銷售一件新產(chǎn)品，銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，單位成本為400萬(wàn)元，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為85萬(wàn)元。協(xié)議約定，D公司應(yīng)于2009年2月1日之前支付貨款，在2009年3月10日之前有權(quán)退還該產(chǎn)品。該產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。
⑥12月10日，甲公司與D公司簽訂協(xié)議，將公司銷售部門使用的10臺(tái)大型運(yùn)輸設(shè)備，以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給D公司。甲公司銷售部門的該批運(yùn)輸設(shè)備原價(jià)為864萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)的使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用1年，累計(jì)折舊為108萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
12月15日，甲公司又與D公司簽訂該批運(yùn)輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司自2009年1月1日起租用該批運(yùn)輸設(shè)備，租賃期6年，每年支付租金200萬(wàn)元，甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。
12月20日，甲公司收到D公司支付的上述價(jià)款。，并辦理完畢該批運(yùn)輸設(shè)備的交接手續(xù)。
假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
@12月31日，經(jīng)獨(dú)立的軟件技術(shù)人員測(cè)量，甲公司為E公司開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)專用管理軟件的完工程度為70％。
該專用管理軟件的開(kāi)發(fā)協(xié)議系當(dāng)年11月25日簽訂，合同總價(jià)款為500萬(wàn)元。甲公司已于11月28日收到E公司預(yù)付的300萬(wàn)元合同價(jià)款。軟件開(kāi)發(fā)工作于12月1日開(kāi)始；至12月31日甲公司已發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元，記入“生產(chǎn)成本一軟件開(kāi)發(fā)”科目；預(yù)計(jì)完成該軟件開(kāi)發(fā)尚需發(fā)生費(fèi)用100萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。假定開(kāi)發(fā)軟件取得的收入通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。
⑧12月15日，甲公司采用視同買斷方式委托F公司代銷新款Y電子產(chǎn)品200臺(tái)，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái)0．6萬(wàn)元．將來(lái)受托方F公司沒(méi)有將產(chǎn)品售出時(shí)，F(xiàn)公司可將商品退還給甲公司。新款Y電子產(chǎn)品的成本為每臺(tái)0．4萬(wàn)元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購(gòu)F公司在銷售新款Y電子產(chǎn)品時(shí)回收的舊款Y電子產(chǎn)品，每臺(tái)舊款Y電子產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為0．05萬(wàn)元。甲公司于12月3日將200臺(tái)新款Y電子產(chǎn)品運(yùn)抵F公司。
12月31日，甲公司收到F公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單，注明新款Y電子產(chǎn)品已銷售100臺(tái)。
12月31日，甲公司收到F公司交來(lái)的舊款Y電子產(chǎn)品100臺(tái)，同時(shí)收到貨款65．2萬(wàn)元(已扣減舊款Y電子產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)款)。假定不考慮收回舊款Y電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)。