(4)2009年1月和2月份發(fā)生的涉及2008年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：
①1月8日，執(zhí)行債務(wù)重組協(xié)議，用一臺(tái)設(shè)備抵償前欠w公司的購(gòu)貨款200萬(wàn)元，設(shè)備的公允價(jià)值為150萬(wàn)元，‘賬面價(jià)值為120萬(wàn)元。該債務(wù)重組協(xié)議系2008年12月20日簽訂。
②1月10日，N公司就其2008年9月購(gòu)人甲公司的2臺(tái)大型電子設(shè)備存在的質(zhì)量問(wèn)題，要求退貨。經(jīng)檢驗(yàn)，這2臺(tái)大型電子設(shè)備確實(shí)存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意N公司退貨。甲公司于1月20日收到退回的這2臺(tái)大型電子設(shè)備，并收到稅務(wù)部門開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單；同日甲公司向N公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。
甲公司該大型電子設(shè)備的銷售價(jià)格為每臺(tái)300萬(wàn)元，成本為每臺(tái)200萬(wàn)元。甲公司于1月25日向N公司支付退貨款702萬(wàn)元。
③1月23日，甲公司收到P公司清算組的通知，P公司破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費(fèi)用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。P公司應(yīng)付甲公司賬款為600萬(wàn)元，由于未設(shè)定擔(dān)保，屬于普通債權(quán)，不屬于受償之列。
2008年12月31日之前P公司已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，根據(jù)P公司清算組當(dāng)時(shí)提供的資料，P公司的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在支付職工工資、清算費(fèi)用以及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)后，其余普通債權(quán)尚可得到60％的償付。據(jù)此，甲公司于2008年12月31日對(duì)該應(yīng)收P公司賬款計(jì)提240萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，并進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理。
④1月27 El，Q公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償Q公司220萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和Q公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向Q公司支付上述賠償款。
該訴訟案系甲公司2008年10月銷售給Q公司的x電子設(shè)備在使用過(guò)程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償部分損失。2008年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計(jì)很可能賠償Q公司200萬(wàn)元的損失，并據(jù)此在2008年12月31日確認(rèn)200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。
(5)除上述交易和事項(xiàng)外，甲公司12月份發(fā)生營(yíng)業(yè)收入6000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本4000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用250萬(wàn)元，管理費(fèi)用500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益120萬(wàn)元，投資收益200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出lO萬(wàn)元。
(6)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為200萬(wàn)元，期末余額為600萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為220萬(wàn)元，期末余額為760萬(wàn)元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，甲公司2008年全年應(yīng)納稅所得額為20800萬(wàn)元。假定甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額均影響所得稅費(fèi)用。
假定：甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本；分別每筆外幣業(yè)務(wù)計(jì)算匯兌損益。
要求：
(1)對(duì)資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
(2)對(duì)資料(3)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。 ．
(3)對(duì)資料(3)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的未處理事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
(4)指出資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項(xiàng)，并說(shuō)明理由。
(5)對(duì)資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理(不要求編制有關(guān)調(diào)整計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)分錄)。
(6)編制甲公司2008年度的利潤(rùn)表(請(qǐng)將利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)填入下表中)。
①1月8日，執(zhí)行債務(wù)重組協(xié)議，用一臺(tái)設(shè)備抵償前欠w公司的購(gòu)貨款200萬(wàn)元，設(shè)備的公允價(jià)值為150萬(wàn)元，‘賬面價(jià)值為120萬(wàn)元。該債務(wù)重組協(xié)議系2008年12月20日簽訂。
②1月10日，N公司就其2008年9月購(gòu)人甲公司的2臺(tái)大型電子設(shè)備存在的質(zhì)量問(wèn)題，要求退貨。經(jīng)檢驗(yàn)，這2臺(tái)大型電子設(shè)備確實(shí)存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意N公司退貨。甲公司于1月20日收到退回的這2臺(tái)大型電子設(shè)備，并收到稅務(wù)部門開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單；同日甲公司向N公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。
甲公司該大型電子設(shè)備的銷售價(jià)格為每臺(tái)300萬(wàn)元，成本為每臺(tái)200萬(wàn)元。甲公司于1月25日向N公司支付退貨款702萬(wàn)元。
③1月23日，甲公司收到P公司清算組的通知，P公司破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費(fèi)用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。P公司應(yīng)付甲公司賬款為600萬(wàn)元，由于未設(shè)定擔(dān)保，屬于普通債權(quán)，不屬于受償之列。
2008年12月31日之前P公司已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，根據(jù)P公司清算組當(dāng)時(shí)提供的資料，P公司的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在支付職工工資、清算費(fèi)用以及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)后，其余普通債權(quán)尚可得到60％的償付。據(jù)此，甲公司于2008年12月31日對(duì)該應(yīng)收P公司賬款計(jì)提240萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，并進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理。
④1月27 El，Q公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償Q公司220萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和Q公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向Q公司支付上述賠償款。
該訴訟案系甲公司2008年10月銷售給Q公司的x電子設(shè)備在使用過(guò)程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償部分損失。2008年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計(jì)很可能賠償Q公司200萬(wàn)元的損失，并據(jù)此在2008年12月31日確認(rèn)200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。
(5)除上述交易和事項(xiàng)外，甲公司12月份發(fā)生營(yíng)業(yè)收入6000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本4000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用250萬(wàn)元，管理費(fèi)用500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益120萬(wàn)元，投資收益200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出lO萬(wàn)元。
(6)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為200萬(wàn)元，期末余額為600萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為220萬(wàn)元，期末余額為760萬(wàn)元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，甲公司2008年全年應(yīng)納稅所得額為20800萬(wàn)元。假定甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額均影響所得稅費(fèi)用。
假定：甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本；分別每筆外幣業(yè)務(wù)計(jì)算匯兌損益。
要求：
(1)對(duì)資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
(2)對(duì)資料(3)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。 ．
(3)對(duì)資料(3)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的未處理事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
(4)指出資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項(xiàng)，并說(shuō)明理由。
(5)對(duì)資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理(不要求編制有關(guān)調(diào)整計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)分錄)。
(6)編制甲公司2008年度的利潤(rùn)表(請(qǐng)將利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)填入下表中)。