2008年注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》經(jīng)典試題一（23）

(4)
    ①調(diào)整分錄
    20×8年甲公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算調(diào)整后的凈利潤=3000一(5000—3000)×(1—25％)X× 90％=1650(萬元)。
    借；長期股權(quán)投資 1320(1650 X 80％)
    貸：投資收益 1320
    借：提取盈余公積 132
    貸：盈余公積一本年 132
    借：長期股權(quán)投資 240(300×80％)
    貸：資本公積一本年 240
    ②抵銷分錄
    借：股本 8000
    資本公積一年初 5000(3000+2000)
    一本年 300
    盈余公積一年初 2600
    一本年 300
    未分配利潤一年末2750[1400+3000—300一(5000—3000)×(1—25％)X90％]
    商譽(yù)400
    貸：長期股權(quán)投資 15560(14000+1320+240)
    少數(shù)股東權(quán)益 3790[(8000+5000+300+2600+300+2750)×20％]
    借：投資收益 1320
    少數(shù)股東損益 330
    未分配利潤一年初 1400
    貸：提取盈余公積 300
    未分配利潤一年末 2750