你可以創(chuàng)造未來的方式，就是腳踏實地向前走。你的未來也只有自己才能創(chuàng)造，既然選擇了就要毫不猶豫的堅持走下去。整理“2019年注冊會計師考試模擬試題及答案：審計（練習(xí)題2）”供考生參考。更多注冊會計師考試模擬試題請訪問注冊會計師考試頻道。
單選題
下列關(guān)于總體復(fù)核和風(fēng)險評估中使用分析程序的比較中，不正確的是()。
A、風(fēng)險評估階段的分析程序主要強調(diào)并解釋財務(wù)報表項目發(fā)生的變化與注冊會計師取得的證據(jù)一致
B、兩者的目的不同
C、兩者所進(jìn)行性的比較和使用的手段基本相同
D、實施分析程序的時間和重點不同是兩者的主要差別之一
【正確答案】A
【答案解析】選項A是總體復(fù)核階段的分析程序的特點。
單選題
在采用郵寄方式發(fā)出詢證函時，為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險，注冊會計師采取的下列措施最為恰當(dāng)?shù)氖?)。
A、親自投入被審計單位本身的郵寄設(shè)施
B、不使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施，直接在郵局投遞
C、可以使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施，但在詢證函中寫明，詢證函直接寄往會計師事務(wù)所
D、認(rèn)真核對被詢證者的名稱、地址，確保準(zhǔn)確性
【正確答案】B
【答案解析】為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險，在郵寄詢證函時，注冊會計師可以在核實由被審計單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，不使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨立寄發(fā)詢證函(例如，直接在郵局投遞)。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。
單選題
下列有關(guān)函證的說法中不正確的是()。
A、函證是一項實質(zhì)性程序
B、如果被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會降低
C、如果不對應(yīng)收賬款實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由
D、對于銀行存款的函證，注冊會計師應(yīng)核實需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行存款日記賬保持一致
【正確答案】D
【答案解析】對于銀行存款的函證，需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對賬單保持一致。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。
單選題
如果實施積極式函證未收到回函，注冊會計師再次寄發(fā)了詢證函后仍未得到回應(yīng)，此時注冊會計師通常應(yīng)()。
A、再一次寄發(fā)詢證函
B、視為審計范圍受到限制
C、實施替代的審計程序
D、發(fā)表保留或無法表示意見的審計報告
【正確答案】C
【答案解析】積極式詢證函未收到回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序。
多選題
下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系的說法，正確的有()。
A、審計證據(jù)的相關(guān)性越強，所需審計證據(jù)的數(shù)量可以減少
B、審計證據(jù)的充分性較高，就可以相對降低審計證據(jù)的質(zhì)量
C、審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響到審計證據(jù)的充分性
D、審計證據(jù)的質(zhì)量越高，可以適當(dāng)減少審計證據(jù)的數(shù)量
【正確答案】ACD
【答案解析】在選項B這種情況下根本無法保證審計質(zhì)量。
單選題
在下列各類審計證據(jù)中，證明力的是()。
A、被審計單位提供的銷售發(fā)票
B、應(yīng)收賬款函證的回函
C、被審計單位自己編制的現(xiàn)金盤點表
D、被審計單位提供的經(jīng)第三方確認(rèn)的應(yīng)收賬款對賬單
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)收賬款函證的回函已獲得第三方認(rèn)可，證明力;選項AC都是內(nèi)部證據(jù)，證明力不及選項B;選項D經(jīng)由被審計單位之手，證明力不及選項B。
單選題
A注冊會計師在檢查甲公司某項固定資產(chǎn)的累計折舊的計提情況時，為證實甲公司所確定的此項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限是否適當(dāng)，打算對下列證據(jù)進(jìn)行分析。在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是()。
A、甲公司形成的此項固定資產(chǎn)的使用與維修記錄
B、甲公司保存的此項固定資產(chǎn)的購買發(fā)票
C、甲公司保存的關(guān)于此項固定資產(chǎn)性能的說明
D、甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函
【正確答案】D
【答案解析】律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項毫無關(guān)聯(lián)，故選項D中審計證據(jù)的相關(guān)性最低。
單選題
下列有關(guān)審計抽樣的說法中，不正確的是()。
A、當(dāng)對總體全部項目均實施審計程序時，就不存在抽樣風(fēng)險
B、注冊會計師在抽樣中既可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法
C、非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，不能量化，但可以通過仔細(xì)設(shè)計其審計程序來降低或防范
D、屬性抽樣適用于細(xì)節(jié)測試，變量抽樣適用于控制測試
【正確答案】D
【答案解析】屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的抽樣方法;變量抽樣是指用來估計總體金額而采用的抽樣方法。我們知道控制測試是測試內(nèi)部控制的有效性，說白了就是注冊會計師執(zhí)行審計程序來驗證內(nèi)部控制是否有效運行，因此這樣的測試程序主要是從屬性角度來進(jìn)行的;而實質(zhì)性程序是要檢查出“實實在在”的重大錯報，主要是從數(shù)量金額方面來確定的，因此屬于一種“量”上的測試程序。從以上描述來看，屬性抽樣適用于控制測試，變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測試。
單選題
在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時，注冊會計師的下列觀點中，錯誤的是()。
A、如果將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，就可以接受較高的誤受風(fēng)險
B、可接受的誤受風(fēng)險增加，實質(zhì)性程序所需的樣本規(guī)模降低
C、如果愿意接受的審計風(fēng)險水平越低，可接受的誤受風(fēng)險水平越高
D、確定可接受的誤受風(fēng)險水平需要考慮針對同一審計目標(biāo)的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險
【正確答案】C
【答案解析】在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時，注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平越低，應(yīng)確定的可接受的誤受風(fēng)險水平也越低，才能滿足審計風(fēng)險水平的要求。
單選題
關(guān)于貨幣單元抽樣的說法不正確的是()。
A、貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用
B、確定貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模需考慮被審計金額的預(yù)計變異性
C、對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮
D、貨幣單元抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本
【正確答案】B
【答案解析】確定貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計金額的預(yù)計變異性。
單選題
下列關(guān)于傳統(tǒng)抽樣方法的表述中，不正確的是()。
A、選取樣本后，運用均值法和差額法推斷出的總體錯報金額可能會是不同的
B、若打算使用均值法，則必須對總體分層
C、如果樣本項目中不存在錯報，則不能使用差額法
D、如果樣本項目中的審定結(jié)果和賬面金額之間沒有差額，使用均值法會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論
【正確答案】D
【答案解析】如果樣本項目中的審定結(jié)果和賬面金額之間沒有差額，比率法和差額法使用的公式所隱含的機理會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，此時可以考慮使用均值法或貨幣單元抽樣。
單選題
下列關(guān)于簡單隨機選樣的說法中，不正確的是()。
A、簡單隨機選樣可以使總體中每個抽樣單元被選取的概率相等
B、簡單隨機選樣可以使相同數(shù)量的抽樣單元組成的每種組合被選取的概率相等
C、簡單隨機選樣在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均適用
D、簡單隨機選樣尤其適合于非統(tǒng)計抽樣
【正確答案】D
【答案解析】由于統(tǒng)計抽樣要求注冊會計師能夠計量實際樣本被選取的概率，簡單隨機選樣尤其適合于統(tǒng)計抽樣。
單選題
下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。
A、注冊會計師實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險
B、注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險
C、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險
D、注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險
【正確答案】C
【答案解析】選項C，注冊會計師通過擴大樣本規(guī)模降低的是抽樣風(fēng)險。
單選題
下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，正確的是()。
A、控制測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險
B、細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險
C、非抽樣風(fēng)險影響審計效果和效率
D、注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險
【正確答案】C
【答案解析】在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師關(guān)注的是誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險。在控制測試中的抽樣風(fēng)險則包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險，所以選項A和B錯誤。無論在控制測試還是細(xì)節(jié)測試中，抽樣風(fēng)險都分為兩種：一類影響審計效果，另一類影響審計效率。在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險，在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師無法量化抽樣風(fēng)險。所以選項D不嚴(yán)謹(jǐn)。
單選題
下列關(guān)于總體復(fù)核和風(fēng)險評估中使用分析程序的比較中，不正確的是()。
A、風(fēng)險評估階段的分析程序主要強調(diào)并解釋財務(wù)報表項目發(fā)生的變化與注冊會計師取得的證據(jù)一致
B、兩者的目的不同
C、兩者所進(jìn)行性的比較和使用的手段基本相同
D、實施分析程序的時間和重點不同是兩者的主要差別之一
【正確答案】A
【答案解析】選項A是總體復(fù)核階段的分析程序的特點。
單選題
在采用郵寄方式發(fā)出詢證函時，為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險，注冊會計師采取的下列措施最為恰當(dāng)?shù)氖?)。
A、親自投入被審計單位本身的郵寄設(shè)施
B、不使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施，直接在郵局投遞
C、可以使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施，但在詢證函中寫明，詢證函直接寄往會計師事務(wù)所
D、認(rèn)真核對被詢證者的名稱、地址，確保準(zhǔn)確性
【正確答案】B
【答案解析】為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險，在郵寄詢證函時，注冊會計師可以在核實由被審計單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，不使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨立寄發(fā)詢證函(例如，直接在郵局投遞)。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。
單選題
下列有關(guān)函證的說法中不正確的是()。
A、函證是一項實質(zhì)性程序
B、如果被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會降低
C、如果不對應(yīng)收賬款實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由
D、對于銀行存款的函證，注冊會計師應(yīng)核實需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行存款日記賬保持一致
【正確答案】D
【答案解析】對于銀行存款的函證，需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對賬單保持一致。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。
單選題
如果實施積極式函證未收到回函，注冊會計師再次寄發(fā)了詢證函后仍未得到回應(yīng)，此時注冊會計師通常應(yīng)()。
A、再一次寄發(fā)詢證函
B、視為審計范圍受到限制
C、實施替代的審計程序
D、發(fā)表保留或無法表示意見的審計報告
【正確答案】C
【答案解析】積極式詢證函未收到回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序。
多選題
下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系的說法，正確的有()。
A、審計證據(jù)的相關(guān)性越強，所需審計證據(jù)的數(shù)量可以減少
B、審計證據(jù)的充分性較高，就可以相對降低審計證據(jù)的質(zhì)量
C、審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響到審計證據(jù)的充分性
D、審計證據(jù)的質(zhì)量越高，可以適當(dāng)減少審計證據(jù)的數(shù)量
【正確答案】ACD
【答案解析】在選項B這種情況下根本無法保證審計質(zhì)量。
單選題
在下列各類審計證據(jù)中，證明力的是()。
A、被審計單位提供的銷售發(fā)票
B、應(yīng)收賬款函證的回函
C、被審計單位自己編制的現(xiàn)金盤點表
D、被審計單位提供的經(jīng)第三方確認(rèn)的應(yīng)收賬款對賬單
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)收賬款函證的回函已獲得第三方認(rèn)可，證明力;選項AC都是內(nèi)部證據(jù)，證明力不及選項B;選項D經(jīng)由被審計單位之手，證明力不及選項B。
單選題
A注冊會計師在檢查甲公司某項固定資產(chǎn)的累計折舊的計提情況時，為證實甲公司所確定的此項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限是否適當(dāng)，打算對下列證據(jù)進(jìn)行分析。在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是()。
A、甲公司形成的此項固定資產(chǎn)的使用與維修記錄
B、甲公司保存的此項固定資產(chǎn)的購買發(fā)票
C、甲公司保存的關(guān)于此項固定資產(chǎn)性能的說明
D、甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函
【正確答案】D
【答案解析】律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項毫無關(guān)聯(lián)，故選項D中審計證據(jù)的相關(guān)性最低。
單選題
下列有關(guān)審計抽樣的說法中，不正確的是()。
A、當(dāng)對總體全部項目均實施審計程序時，就不存在抽樣風(fēng)險
B、注冊會計師在抽樣中既可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法
C、非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，不能量化，但可以通過仔細(xì)設(shè)計其審計程序來降低或防范
D、屬性抽樣適用于細(xì)節(jié)測試，變量抽樣適用于控制測試
【正確答案】D
【答案解析】屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的抽樣方法;變量抽樣是指用來估計總體金額而采用的抽樣方法。我們知道控制測試是測試內(nèi)部控制的有效性，說白了就是注冊會計師執(zhí)行審計程序來驗證內(nèi)部控制是否有效運行，因此這樣的測試程序主要是從屬性角度來進(jìn)行的;而實質(zhì)性程序是要檢查出“實實在在”的重大錯報，主要是從數(shù)量金額方面來確定的，因此屬于一種“量”上的測試程序。從以上描述來看，屬性抽樣適用于控制測試，變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測試。
單選題
在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時，注冊會計師的下列觀點中，錯誤的是()。
A、如果將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，就可以接受較高的誤受風(fēng)險
B、可接受的誤受風(fēng)險增加，實質(zhì)性程序所需的樣本規(guī)模降低
C、如果愿意接受的審計風(fēng)險水平越低，可接受的誤受風(fēng)險水平越高
D、確定可接受的誤受風(fēng)險水平需要考慮針對同一審計目標(biāo)的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險
【正確答案】C
【答案解析】在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時，注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平越低，應(yīng)確定的可接受的誤受風(fēng)險水平也越低，才能滿足審計風(fēng)險水平的要求。
單選題
關(guān)于貨幣單元抽樣的說法不正確的是()。
A、貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用
B、確定貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模需考慮被審計金額的預(yù)計變異性
C、對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮
D、貨幣單元抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本
【正確答案】B
【答案解析】確定貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計金額的預(yù)計變異性。
單選題
下列關(guān)于傳統(tǒng)抽樣方法的表述中，不正確的是()。
A、選取樣本后，運用均值法和差額法推斷出的總體錯報金額可能會是不同的
B、若打算使用均值法，則必須對總體分層
C、如果樣本項目中不存在錯報，則不能使用差額法
D、如果樣本項目中的審定結(jié)果和賬面金額之間沒有差額，使用均值法會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論
【正確答案】D
【答案解析】如果樣本項目中的審定結(jié)果和賬面金額之間沒有差額，比率法和差額法使用的公式所隱含的機理會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，此時可以考慮使用均值法或貨幣單元抽樣。
單選題
下列關(guān)于簡單隨機選樣的說法中，不正確的是()。
A、簡單隨機選樣可以使總體中每個抽樣單元被選取的概率相等
B、簡單隨機選樣可以使相同數(shù)量的抽樣單元組成的每種組合被選取的概率相等
C、簡單隨機選樣在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均適用
D、簡單隨機選樣尤其適合于非統(tǒng)計抽樣
【正確答案】D
【答案解析】由于統(tǒng)計抽樣要求注冊會計師能夠計量實際樣本被選取的概率，簡單隨機選樣尤其適合于統(tǒng)計抽樣。
單選題
下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。
A、注冊會計師實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險
B、注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險
C、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險
D、注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險
【正確答案】C
【答案解析】選項C，注冊會計師通過擴大樣本規(guī)模降低的是抽樣風(fēng)險。
單選題
下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，正確的是()。
A、控制測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險
B、細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險
C、非抽樣風(fēng)險影響審計效果和效率
D、注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險
【正確答案】C
【答案解析】在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師關(guān)注的是誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險。在控制測試中的抽樣風(fēng)險則包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險，所以選項A和B錯誤。無論在控制測試還是細(xì)節(jié)測試中，抽樣風(fēng)險都分為兩種：一類影響審計效果，另一類影響審計效率。在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險，在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師無法量化抽樣風(fēng)險。所以選項D不嚴(yán)謹(jǐn)。