三、計(jì)算題（共兩題，每題由4小題組成，每小題2分）
（一） A市趙某的經(jīng)常居住地為C市。他于2005年舉辦了一家個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的私營企業(yè)（甲企業(yè)）。2006年1月1日，趙某又在B市與陳某舉辦一家個(gè)人合伙企業(yè)（乙企業(yè)），雙方出資比例為6:4。有關(guān)資料如下：
(1)甲企業(yè)2005年度虧損40000元，2006年度盈利10000元，已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。
(2)趙某2005年度從甲企業(yè)取得工資收入12000元，與陳先生兩人分別從乙企業(yè)取得工資收入9600元。兩人的個(gè)人費(fèi)用均在乙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。
(3)甲企業(yè)2006年度利潤總額80000元，已在A市預(yù)繳所得稅15000元；乙企業(yè)2006年度營業(yè)收入800000元，其他業(yè)務(wù)收入40000元，成本、費(fèi)用等扣除項(xiàng)目合計(jì)640000元，利潤總額200000元，已在B市預(yù)繳個(gè)人所得稅25000元。
(4)審查乙企業(yè)“應(yīng)付工資”賬戶，本期發(fā)放工資110000元（含投資者的工資），除投資者外，該企業(yè)共有8名職工。
(5)審查乙企業(yè)“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工福利費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”賬戶，本期提取數(shù)分別為：2200元、15400元、1650元，本期實(shí)際發(fā)生額分別為：1500元、10000元、1600元，期末貸方余額分別為700元、5400元、50元。
(6)審查乙企業(yè)“管理費(fèi)用”賬戶，本期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)6800元。
(7)審查“銷售費(fèi)用”賬戶，本期列支廣告費(fèi)21000元，列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4000元。
根據(jù)所給資料，依據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問題：
71.乙企業(yè)上述所列各項(xiàng)費(fèi)用支出可在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)作為扣除項(xiàng)目的有( )。
A．業(yè)務(wù)招待費(fèi) B．趙某和陳某的工資
C．廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) D．工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
72.在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，乙企業(yè)稅前允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)是( )元。
A.12862 B.12724 C.14280 D.19250
73.在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，乙企業(yè)稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)是( )元。
A.8800 B.20000 C.21000 D.31800
74.趙先生匯算2006年度應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳稅款( )元。
A.28068.46 B.26527.48 C.32100.46 D.56527.48
（二）甲企業(yè)2006年度的有關(guān)資料如下： “實(shí)收資本”期初余額4500萬元，期末余額5500萬元，其中增加的1000萬元系9月份兼并一國有企業(yè)而增加的資金（原企業(yè)已貼花）；“資本公積”期初余額400萬元，期末余額500萬元；其余總賬和明細(xì)賬簿共30本。與某開發(fā)商簽訂建筑工程承包合同，合同規(guī)定，工程預(yù)算總造價(jià)4000萬元，其中由甲企業(yè)提供價(jià)值1000萬元的建筑材料，施工費(fèi)3000萬元；甲企業(yè)將其中1500萬元的裝潢工程轉(zhuǎn)包給乙裝飾公司，已簽訂轉(zhuǎn)包合同。與鐵路部門簽訂運(yùn)輸建筑材料的合同，所載運(yùn)輸費(fèi)及倉儲(chǔ)保管費(fèi)共計(jì)30萬元。與某技術(shù)開發(fā)公司簽訂一項(xiàng)建筑技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，規(guī)定按建筑工程施工收入的2‰支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)，每季度結(jié)算一次。與某農(nóng)機(jī)站簽訂租賃合同，將本企業(yè)10間房屋出租，租期為3年，每年每間房屋收取租金3萬元。將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府，所立書據(jù)金額10萬元，簽訂無息貸款合同一份，金額20萬元。
根據(jù)所給資料，依據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定回答下列相關(guān)問題：
75.營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅為( )元。
A.150 B.500 C.650 D.5150
76.題中免納印花稅的憑證有( )。
A．技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 B．產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) C．房屋出租合同 D．無息貸款合同
77.建筑工程承包合同和裝潢工程轉(zhuǎn)包合同應(yīng)納印花稅為( )元。
A.9000 B.12000 C.13500 D.16500
78.除加工承攬合同外的其余應(yīng)稅憑證應(yīng)納印花稅總額為( )元。
A.1205.B.1200 C.1055 D.605
四、綜合分析題（共兩題，每題由6小題組成，每小題2分）
（一）某內(nèi)資企業(yè)2006年度申報(bào)銷售（營業(yè)）收入3000萬元，應(yīng)納稅所得額為500萬元，已繳納企業(yè)所得稅165萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有如下業(yè)務(wù)在申報(bào)時(shí)未進(jìn)行納稅調(diào)整：
(1)公司有一筆產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，含增值稅的銷售收入為11.7萬元，掛往來賬，未做收入處理，但成本已結(jié)轉(zhuǎn)；
(2)公司購買國庫券，取得利息收入10萬元記人“投資收益”；
(3)公司有一筆經(jīng)營活動(dòng)中的罰款收入5萬元，記人了“資本公積”的貸方；
(4)公司有職工100人，全年計(jì)提并實(shí)發(fā)工資196萬元，并已按上述工資總額計(jì)提了職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；
(5)公司收回以前年度已做壞賬損失處理的應(yīng)收賬款10萬元，會(huì)計(jì)處理為借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”；
(6)公司收到上年的增值稅應(yīng)返還款5萬元，記入“資本公積”；
(7)公司當(dāng)年取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入2萬元，記入“其他業(yè)務(wù)收入”；
(8)發(fā)生廣告費(fèi)用700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用140萬元、展覽費(fèi)用90萬元；
(9)管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬元。
根據(jù)所給資料，依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問題：
79.工資及職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支的金額是( )萬元。
A．100 B．117.5 C．4 D．4.7
80.題中所述各項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有( )。
A．罰款收入 B．購買國庫券利息收入
C．國家財(cái)政性補(bǔ)貼收入 D．收回以前年度已做壞賬損失處理的應(yīng)收賬款
E．技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入
81.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為( )萬元。
A.12 B.30 C.10.03 D.11.14
82.該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金額為( )萬元。
A.29.7 B.52.7 C.34.7 D.30
83.該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅時(shí)，調(diào)減應(yīng)納稅所得額的金額為( )萬元。、
A．2 B．10 C．12 D．17
84.該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳2006年企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
A.13.43 B.5.16 C.7.47 D.178.43
某城市一從事房地產(chǎn)開發(fā)的外商投資企業(yè)，成立于2002年。成立當(dāng)年虧損，次年開始盈利，彌補(bǔ)上年虧損后仍有利潤。2006年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
(1)開發(fā)一別墅項(xiàng)目，與境外企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，規(guī)定按境外別墅的實(shí)際銷售收入支付18%的手續(xù)費(fèi)。別墅全部在境外銷售后，該企業(yè)收到境外企業(yè)扣除手續(xù)費(fèi)后的余款4100萬元。手續(xù)費(fèi)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。
(2)開發(fā)一高標(biāo)準(zhǔn)住宅項(xiàng)目，當(dāng)年完工并全部銷售，取得累計(jì)銷售收入8000萬元。年內(nèi)已取得預(yù)售款6000萬元。
(3)開發(fā)一商住樓項(xiàng)目，尚未全部完工，經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)售，取得預(yù)收款1000萬元。
(4)上述別墅和高標(biāo)準(zhǔn)住宅項(xiàng)目的銷售成本為7500萬元。
(5)全年發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用為1100萬元（其中廣告費(fèi)100萬元；境外代銷別墅手續(xù)費(fèi)900萬元），管理費(fèi)用500萬元（其中交際應(yīng)酬費(fèi)120萬元；總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)50萬元；總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)10萬元；職工福利費(fèi)類支付120萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元。
(6)接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，市價(jià)15萬元；接受現(xiàn)金捐贈(zèng)10萬元；逾期達(dá)兩年未要求償還的應(yīng)付款5萬元。
(7)通過非盈利社會(huì)團(tuán)體向境內(nèi)公益事業(yè)捐款80萬元。
(8)已列支成本、費(fèi)用的工資總額1000萬元，并按規(guī)定比例計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。
(9)經(jīng)審核，別墅和高標(biāo)準(zhǔn)住宅項(xiàng)目土地增值稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額分別為4400萬元和7600萬元。
(10)地方所得稅3%，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的房地產(chǎn)預(yù)計(jì)利潤率為10%，收到的預(yù)收款已按規(guī)定預(yù)繳了所得稅。
請(qǐng)根據(jù)所給資料，依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算并回答下列相關(guān)問題（以萬元為單位，如小數(shù)點(diǎn)后多位的按四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）
85.2006年該企業(yè)稅前允許扣除的稅金是( )萬元。
A.650 B.950 C.1000 D.1020
86.2006年該企業(yè)稅前允許扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)是( )萬元。
A．42 B．45 C．67.5 D．72.5
87.2006年該企業(yè)廣告費(fèi)、境外代銷別墅手續(xù)費(fèi)、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)稅前允許扣除金額合計(jì)是( )萬元。
A.600 B.650 C.660 D.1050
88.2006年度該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅的收入總額合計(jì)是( )萬元。
A.12105 B.12130 C.13030 D.14030
89.2006年度該企業(yè)應(yīng)納所得稅額為( )萬元。
A.994.13 B.1010.63 C.652.58 D.542.25
90. 2006年度該企業(yè)稅后利潤為( )萬元。
A.1580.87 B.1514.37 C.1922.42 D.1530.87
答案：
三、計(jì)算題：
（一）答案：71.A、C、D 72.A 73.C 74.B
解析：
72．(1)職工計(jì)稅工資限額= 1600元（人·月）×12月×8人=153600（元），企業(yè)實(shí)際發(fā)放職工工資= 110000 - 19200= 90800（元），因此稅前允許扣除的職工工資為90800元。
(2)工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=90800×2%=1816（元），大于實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)實(shí)扣除。
(3)職工福利費(fèi)扣除限額= 90800×14%=12712（元），大于實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)實(shí)扣除。
(4)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=90800×1.5%=1362（元），小于實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)按扣除限額扣除。
“三項(xiàng)費(fèi)用”允許扣除金額合計(jì)= 1500+10000+1362=12862（元）
73．(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額= (800000+ 40000)×5‰= 4200（元），實(shí)際發(fā)生額超過扣除限額，稅前允許扣除4200元。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額合計(jì)= (800000 +40000)×2%=16800（元），實(shí)際發(fā)生額超過扣除限額，稅前允許扣除16800元。
稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)= 4200+ 16800= 21:000（元）
74．(1)甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額= 80000+ 12000 - 30000= 62000（元）
(2)乙企業(yè)應(yīng)納稅所得額= 200000+ 6388+10800+19200 - 38400=197988（元）
其中：乙企業(yè)職工工資不調(diào)整應(yīng)納稅所得額，業(yè)主工資19200元不得在稅前扣除，但業(yè)主費(fèi)用可在稅前扣除，業(yè)主費(fèi)用=1600 x12 x2 =38400（元）o
“三項(xiàng)費(fèi)用”合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額= (2200 - 1500)+(15400 - 10000)+（1650 -1362) =6388（元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額= (6800 -4200)+(21000+4000 -16800)=10800（元）
(3)趙某從乙企業(yè)取得的所得額= 197988 x60% =118792.8（元）
(4)趙某從兩個(gè)企業(yè)取得的所得額合計(jì)= 62000+118792.8=180792.8（元）
(5)趙某2006年應(yīng)納個(gè)人所得稅= 180792.8×35% - 6750= 56527.48（元）
(6)趙某應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=56527.48 -15000 -25000×60% =26527.48（元）
（二）75.C 76.B、D 77.D 78.A
解析：
75.營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅=（500萬- 400萬）×0.5%0 +30 x5 =650（元）
77.建筑工程承包合同和裝潢工程轉(zhuǎn)包合同應(yīng)納印花稅=（4000萬+1500萬）×0.3‰=16500（元）
78.除加工承攬合同外的其余應(yīng)稅憑證應(yīng)納印花稅總額=30萬×1%0 +5 +10x3 x3萬×1‰= 1205（元）
四、綜合分析題
（一）79.D 80.A、C、D 81.A 82.B 83.C 84.A
解析：
79.計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)總額=100×1600×12=192（萬元）
職工福利費(fèi)、職工工會(huì)錳：費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額合計(jì)= 192×17.5%=33.6（萬元）
工資及職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支的金額=196×(1+17.5%)-192 -33.6 =4.7（萬元）
81.允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額=3000 X3%o +3=12（萬元）
82．(1)銷售收入掛往來賬，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。
(2)罰款收入未計(jì)入收入總額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元。
(3)工資及三項(xiàng)費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4.7萬元。
(4)收回以前年度已做壞賬損失處理的應(yīng)收賬款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。
(5)收到上年的增值稅返還稅款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元。
(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-12=18（萬元）
調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金額合計(jì)=10 +5 +4.7 +10 +5 +18 =52.7（萬元）
83．(1)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2萬元。
(2)國庫券利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。
調(diào)減應(yīng)納稅所得額的金額合計(jì)=2+ 10=12（萬元）
84.該公司2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(500 +52.7 -12) x33% =178.43（萬元）
應(yīng)補(bǔ)繳2006年度企業(yè)所得稅= 178.43 -165=13.43（萬元）
(二)85.C 86.C 87.B 88.C 89.A 90.D
解析：
85．(1)應(yīng)納營業(yè)稅= [4100/(1 - 18%) +8000+1000] x5% =700（萬元）
(2)土地增值稅：
銷售別墅應(yīng)納土地增值稅= (5000 -4400) x30%=180（萬元）
銷售高標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)納土地增值稅= (8000 - 7600)×30%=120（萬元）
合計(jì)應(yīng)納土地增值稅= 180+120= 300（萬元）
2006年該企業(yè)稅前允許扣除的稅金=700 +300 =1000（萬元）
86.稅前允許扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)=[4100/(1 -18%) +8000] x5%o +2.5 =67.5（萬元）
87. (1) 2006年該企業(yè)廣告費(fèi)100萬元不調(diào)整所得額。
(2)境外代銷別墅手續(xù)費(fèi)調(diào)增所得額=900 -4100/(1 -18%)×lO% =400（萬元）
(3)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)50萬元不調(diào)整所得額。
(4)總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額10萬元。
上述四項(xiàng)費(fèi)用稅前允許扣除金額合計(jì)= 100+ 500+ 50= 650（萬元）
88.2006年度該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅的收入總額合計(jì)=4100/(1 - 18%) +8000+15+10 +5=13030（萬元）
89.2006年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=13030 -7500 -1100 -500 -300 -80 -1000+(120 -67.5) +400+10=3012.5（萬元）
2006年度該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=3012.5×(30% +3%)-994.13（萬元）
90.2006年度該企業(yè)稅后利潤=13000 - 7500 - 1100 - 500 - 300 - 80 - 1000+5 -994.13= 1530.87（萬元）
（一） A市趙某的經(jīng)常居住地為C市。他于2005年舉辦了一家個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的私營企業(yè)（甲企業(yè)）。2006年1月1日，趙某又在B市與陳某舉辦一家個(gè)人合伙企業(yè)（乙企業(yè)），雙方出資比例為6:4。有關(guān)資料如下：
(1)甲企業(yè)2005年度虧損40000元，2006年度盈利10000元，已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。
(2)趙某2005年度從甲企業(yè)取得工資收入12000元，與陳先生兩人分別從乙企業(yè)取得工資收入9600元。兩人的個(gè)人費(fèi)用均在乙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。
(3)甲企業(yè)2006年度利潤總額80000元，已在A市預(yù)繳所得稅15000元；乙企業(yè)2006年度營業(yè)收入800000元，其他業(yè)務(wù)收入40000元，成本、費(fèi)用等扣除項(xiàng)目合計(jì)640000元，利潤總額200000元，已在B市預(yù)繳個(gè)人所得稅25000元。
(4)審查乙企業(yè)“應(yīng)付工資”賬戶，本期發(fā)放工資110000元（含投資者的工資），除投資者外，該企業(yè)共有8名職工。
(5)審查乙企業(yè)“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工福利費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”賬戶，本期提取數(shù)分別為：2200元、15400元、1650元，本期實(shí)際發(fā)生額分別為：1500元、10000元、1600元，期末貸方余額分別為700元、5400元、50元。
(6)審查乙企業(yè)“管理費(fèi)用”賬戶，本期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)6800元。
(7)審查“銷售費(fèi)用”賬戶，本期列支廣告費(fèi)21000元，列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4000元。
根據(jù)所給資料，依據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問題：
71.乙企業(yè)上述所列各項(xiàng)費(fèi)用支出可在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)作為扣除項(xiàng)目的有( )。
A．業(yè)務(wù)招待費(fèi) B．趙某和陳某的工資
C．廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) D．工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
72.在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，乙企業(yè)稅前允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)是( )元。
A.12862 B.12724 C.14280 D.19250
73.在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，乙企業(yè)稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)是( )元。
A.8800 B.20000 C.21000 D.31800
74.趙先生匯算2006年度應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳稅款( )元。
A.28068.46 B.26527.48 C.32100.46 D.56527.48
（二）甲企業(yè)2006年度的有關(guān)資料如下： “實(shí)收資本”期初余額4500萬元，期末余額5500萬元，其中增加的1000萬元系9月份兼并一國有企業(yè)而增加的資金（原企業(yè)已貼花）；“資本公積”期初余額400萬元，期末余額500萬元；其余總賬和明細(xì)賬簿共30本。與某開發(fā)商簽訂建筑工程承包合同，合同規(guī)定，工程預(yù)算總造價(jià)4000萬元，其中由甲企業(yè)提供價(jià)值1000萬元的建筑材料，施工費(fèi)3000萬元；甲企業(yè)將其中1500萬元的裝潢工程轉(zhuǎn)包給乙裝飾公司，已簽訂轉(zhuǎn)包合同。與鐵路部門簽訂運(yùn)輸建筑材料的合同，所載運(yùn)輸費(fèi)及倉儲(chǔ)保管費(fèi)共計(jì)30萬元。與某技術(shù)開發(fā)公司簽訂一項(xiàng)建筑技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，規(guī)定按建筑工程施工收入的2‰支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)，每季度結(jié)算一次。與某農(nóng)機(jī)站簽訂租賃合同，將本企業(yè)10間房屋出租，租期為3年，每年每間房屋收取租金3萬元。將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府，所立書據(jù)金額10萬元，簽訂無息貸款合同一份，金額20萬元。
根據(jù)所給資料，依據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定回答下列相關(guān)問題：
75.營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅為( )元。
A.150 B.500 C.650 D.5150
76.題中免納印花稅的憑證有( )。
A．技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 B．產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) C．房屋出租合同 D．無息貸款合同
77.建筑工程承包合同和裝潢工程轉(zhuǎn)包合同應(yīng)納印花稅為( )元。
A.9000 B.12000 C.13500 D.16500
78.除加工承攬合同外的其余應(yīng)稅憑證應(yīng)納印花稅總額為( )元。
A.1205.B.1200 C.1055 D.605
四、綜合分析題（共兩題，每題由6小題組成，每小題2分）
（一）某內(nèi)資企業(yè)2006年度申報(bào)銷售（營業(yè)）收入3000萬元，應(yīng)納稅所得額為500萬元，已繳納企業(yè)所得稅165萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有如下業(yè)務(wù)在申報(bào)時(shí)未進(jìn)行納稅調(diào)整：
(1)公司有一筆產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，含增值稅的銷售收入為11.7萬元，掛往來賬，未做收入處理，但成本已結(jié)轉(zhuǎn)；
(2)公司購買國庫券，取得利息收入10萬元記人“投資收益”；
(3)公司有一筆經(jīng)營活動(dòng)中的罰款收入5萬元，記人了“資本公積”的貸方；
(4)公司有職工100人，全年計(jì)提并實(shí)發(fā)工資196萬元，并已按上述工資總額計(jì)提了職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；
(5)公司收回以前年度已做壞賬損失處理的應(yīng)收賬款10萬元，會(huì)計(jì)處理為借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”；
(6)公司收到上年的增值稅應(yīng)返還款5萬元，記入“資本公積”；
(7)公司當(dāng)年取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入2萬元，記入“其他業(yè)務(wù)收入”；
(8)發(fā)生廣告費(fèi)用700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用140萬元、展覽費(fèi)用90萬元；
(9)管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬元。
根據(jù)所給資料，依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問題：
79.工資及職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支的金額是( )萬元。
A．100 B．117.5 C．4 D．4.7
80.題中所述各項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有( )。
A．罰款收入 B．購買國庫券利息收入
C．國家財(cái)政性補(bǔ)貼收入 D．收回以前年度已做壞賬損失處理的應(yīng)收賬款
E．技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入
81.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為( )萬元。
A.12 B.30 C.10.03 D.11.14
82.該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金額為( )萬元。
A.29.7 B.52.7 C.34.7 D.30
83.該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅時(shí)，調(diào)減應(yīng)納稅所得額的金額為( )萬元。、
A．2 B．10 C．12 D．17
84.該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳2006年企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
A.13.43 B.5.16 C.7.47 D.178.43
某城市一從事房地產(chǎn)開發(fā)的外商投資企業(yè)，成立于2002年。成立當(dāng)年虧損，次年開始盈利，彌補(bǔ)上年虧損后仍有利潤。2006年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
(1)開發(fā)一別墅項(xiàng)目，與境外企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，規(guī)定按境外別墅的實(shí)際銷售收入支付18%的手續(xù)費(fèi)。別墅全部在境外銷售后，該企業(yè)收到境外企業(yè)扣除手續(xù)費(fèi)后的余款4100萬元。手續(xù)費(fèi)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。
(2)開發(fā)一高標(biāo)準(zhǔn)住宅項(xiàng)目，當(dāng)年完工并全部銷售，取得累計(jì)銷售收入8000萬元。年內(nèi)已取得預(yù)售款6000萬元。
(3)開發(fā)一商住樓項(xiàng)目，尚未全部完工，經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)售，取得預(yù)收款1000萬元。
(4)上述別墅和高標(biāo)準(zhǔn)住宅項(xiàng)目的銷售成本為7500萬元。
(5)全年發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用為1100萬元（其中廣告費(fèi)100萬元；境外代銷別墅手續(xù)費(fèi)900萬元），管理費(fèi)用500萬元（其中交際應(yīng)酬費(fèi)120萬元；總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)50萬元；總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)10萬元；職工福利費(fèi)類支付120萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元。
(6)接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，市價(jià)15萬元；接受現(xiàn)金捐贈(zèng)10萬元；逾期達(dá)兩年未要求償還的應(yīng)付款5萬元。
(7)通過非盈利社會(huì)團(tuán)體向境內(nèi)公益事業(yè)捐款80萬元。
(8)已列支成本、費(fèi)用的工資總額1000萬元，并按規(guī)定比例計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。
(9)經(jīng)審核，別墅和高標(biāo)準(zhǔn)住宅項(xiàng)目土地增值稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額分別為4400萬元和7600萬元。
(10)地方所得稅3%，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的房地產(chǎn)預(yù)計(jì)利潤率為10%，收到的預(yù)收款已按規(guī)定預(yù)繳了所得稅。
請(qǐng)根據(jù)所給資料，依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算并回答下列相關(guān)問題（以萬元為單位，如小數(shù)點(diǎn)后多位的按四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）
85.2006年該企業(yè)稅前允許扣除的稅金是( )萬元。
A.650 B.950 C.1000 D.1020
86.2006年該企業(yè)稅前允許扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)是( )萬元。
A．42 B．45 C．67.5 D．72.5
87.2006年該企業(yè)廣告費(fèi)、境外代銷別墅手續(xù)費(fèi)、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)稅前允許扣除金額合計(jì)是( )萬元。
A.600 B.650 C.660 D.1050
88.2006年度該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅的收入總額合計(jì)是( )萬元。
A.12105 B.12130 C.13030 D.14030
89.2006年度該企業(yè)應(yīng)納所得稅額為( )萬元。
A.994.13 B.1010.63 C.652.58 D.542.25
90. 2006年度該企業(yè)稅后利潤為( )萬元。
A.1580.87 B.1514.37 C.1922.42 D.1530.87
答案：
三、計(jì)算題：
（一）答案：71.A、C、D 72.A 73.C 74.B
解析：
72．(1)職工計(jì)稅工資限額= 1600元（人·月）×12月×8人=153600（元），企業(yè)實(shí)際發(fā)放職工工資= 110000 - 19200= 90800（元），因此稅前允許扣除的職工工資為90800元。
(2)工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=90800×2%=1816（元），大于實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)實(shí)扣除。
(3)職工福利費(fèi)扣除限額= 90800×14%=12712（元），大于實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)實(shí)扣除。
(4)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=90800×1.5%=1362（元），小于實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)按扣除限額扣除。
“三項(xiàng)費(fèi)用”允許扣除金額合計(jì)= 1500+10000+1362=12862（元）
73．(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額= (800000+ 40000)×5‰= 4200（元），實(shí)際發(fā)生額超過扣除限額，稅前允許扣除4200元。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額合計(jì)= (800000 +40000)×2%=16800（元），實(shí)際發(fā)生額超過扣除限額，稅前允許扣除16800元。
稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)= 4200+ 16800= 21:000（元）
74．(1)甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額= 80000+ 12000 - 30000= 62000（元）
(2)乙企業(yè)應(yīng)納稅所得額= 200000+ 6388+10800+19200 - 38400=197988（元）
其中：乙企業(yè)職工工資不調(diào)整應(yīng)納稅所得額，業(yè)主工資19200元不得在稅前扣除，但業(yè)主費(fèi)用可在稅前扣除，業(yè)主費(fèi)用=1600 x12 x2 =38400（元）o
“三項(xiàng)費(fèi)用”合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額= (2200 - 1500)+(15400 - 10000)+（1650 -1362) =6388（元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額= (6800 -4200)+(21000+4000 -16800)=10800（元）
(3)趙某從乙企業(yè)取得的所得額= 197988 x60% =118792.8（元）
(4)趙某從兩個(gè)企業(yè)取得的所得額合計(jì)= 62000+118792.8=180792.8（元）
(5)趙某2006年應(yīng)納個(gè)人所得稅= 180792.8×35% - 6750= 56527.48（元）
(6)趙某應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=56527.48 -15000 -25000×60% =26527.48（元）
（二）75.C 76.B、D 77.D 78.A
解析：
75.營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅=（500萬- 400萬）×0.5%0 +30 x5 =650（元）
77.建筑工程承包合同和裝潢工程轉(zhuǎn)包合同應(yīng)納印花稅=（4000萬+1500萬）×0.3‰=16500（元）
78.除加工承攬合同外的其余應(yīng)稅憑證應(yīng)納印花稅總額=30萬×1%0 +5 +10x3 x3萬×1‰= 1205（元）
四、綜合分析題
（一）79.D 80.A、C、D 81.A 82.B 83.C 84.A
解析：
79.計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)總額=100×1600×12=192（萬元）
職工福利費(fèi)、職工工會(huì)錳：費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額合計(jì)= 192×17.5%=33.6（萬元）
工資及職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支的金額=196×(1+17.5%)-192 -33.6 =4.7（萬元）
81.允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額=3000 X3%o +3=12（萬元）
82．(1)銷售收入掛往來賬，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。
(2)罰款收入未計(jì)入收入總額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元。
(3)工資及三項(xiàng)費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4.7萬元。
(4)收回以前年度已做壞賬損失處理的應(yīng)收賬款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。
(5)收到上年的增值稅返還稅款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元。
(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-12=18（萬元）
調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金額合計(jì)=10 +5 +4.7 +10 +5 +18 =52.7（萬元）
83．(1)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2萬元。
(2)國庫券利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。
調(diào)減應(yīng)納稅所得額的金額合計(jì)=2+ 10=12（萬元）
84.該公司2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(500 +52.7 -12) x33% =178.43（萬元）
應(yīng)補(bǔ)繳2006年度企業(yè)所得稅= 178.43 -165=13.43（萬元）
(二)85.C 86.C 87.B 88.C 89.A 90.D
解析：
85．(1)應(yīng)納營業(yè)稅= [4100/(1 - 18%) +8000+1000] x5% =700（萬元）
(2)土地增值稅：
銷售別墅應(yīng)納土地增值稅= (5000 -4400) x30%=180（萬元）
銷售高標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)納土地增值稅= (8000 - 7600)×30%=120（萬元）
合計(jì)應(yīng)納土地增值稅= 180+120= 300（萬元）
2006年該企業(yè)稅前允許扣除的稅金=700 +300 =1000（萬元）
86.稅前允許扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)=[4100/(1 -18%) +8000] x5%o +2.5 =67.5（萬元）
87. (1) 2006年該企業(yè)廣告費(fèi)100萬元不調(diào)整所得額。
(2)境外代銷別墅手續(xù)費(fèi)調(diào)增所得額=900 -4100/(1 -18%)×lO% =400（萬元）
(3)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)50萬元不調(diào)整所得額。
(4)總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額10萬元。
上述四項(xiàng)費(fèi)用稅前允許扣除金額合計(jì)= 100+ 500+ 50= 650（萬元）
88.2006年度該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅的收入總額合計(jì)=4100/(1 - 18%) +8000+15+10 +5=13030（萬元）
89.2006年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=13030 -7500 -1100 -500 -300 -80 -1000+(120 -67.5) +400+10=3012.5（萬元）
2006年度該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=3012.5×(30% +3%)-994.13（萬元）
90.2006年度該企業(yè)稅后利潤=13000 - 7500 - 1100 - 500 - 300 - 80 - 1000+5 -994.13= 1530.87（萬元）