計(jì)稅依據(jù)
稅法規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款(即工程造價(jià))及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用。
注意：
(1)對(duì)于納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算(如包工包料，包工不包料)，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。
(2)從事建筑安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的(由建筑安裝公司提供設(shè)備)，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。
工程價(jià)款=直接費(fèi)+間接費(fèi)+計(jì)劃利潤(rùn)+稅金
直接費(fèi)：人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械和其他直接費(fèi)構(gòu)成
間接費(fèi)：施工管理費(fèi)、其他間接費(fèi)用(臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工隊(duì)伍遷移費(fèi))
計(jì)劃利潤(rùn)：利潤(rùn)率按工廠直接費(fèi)和間接費(fèi)之和的百分比計(jì)算
稅金：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等
(3)建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。
(4)施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。
(5)、對(duì)建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額?？偝邪藶榭劾U義務(wù)人，要代扣代繳分包人的營(yíng)業(yè)稅
扣繳分包人營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定
不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人員是銷售自產(chǎn)貨物，提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，還是僅銷售自產(chǎn)貨物，提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，均應(yīng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營(yíng)業(yè)稅
如果分包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，總承包人在扣繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)的營(yíng)業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價(jià)款;其他分包人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)的營(yíng)業(yè)額為分包額
P71第9點(diǎn),納稅人以簽訂建筑工程總包或分包合同方式開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，同時(shí)符合下列條件的，對(duì)銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營(yíng)業(yè)稅(分別征稅)
必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑施工(安裝)資質(zhì)
簽訂建筑工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款
(一)納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，按照國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)文件規(guī)定可以分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅的，自產(chǎn)貨物范圍嚴(yán)格按照總局規(guī)定的范圍執(zhí)行。自產(chǎn)貨物銷售價(jià)格的確定不得低于貨物成本。對(duì)納稅人銷售總局規(guī)定范圍以外的自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，全額征收增值稅。
(二)對(duì)具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)的納稅人銷售外購(gòu)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，不征收增值稅。
稅法規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款(即工程造價(jià))及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用。
注意：
(1)對(duì)于納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算(如包工包料，包工不包料)，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。
(2)從事建筑安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的(由建筑安裝公司提供設(shè)備)，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。
工程價(jià)款=直接費(fèi)+間接費(fèi)+計(jì)劃利潤(rùn)+稅金
直接費(fèi)：人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械和其他直接費(fèi)構(gòu)成
間接費(fèi)：施工管理費(fèi)、其他間接費(fèi)用(臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工隊(duì)伍遷移費(fèi))
計(jì)劃利潤(rùn)：利潤(rùn)率按工廠直接費(fèi)和間接費(fèi)之和的百分比計(jì)算
稅金：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等
(3)建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。
(4)施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。
(5)、對(duì)建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額?？偝邪藶榭劾U義務(wù)人，要代扣代繳分包人的營(yíng)業(yè)稅
扣繳分包人營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定
不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人員是銷售自產(chǎn)貨物，提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，還是僅銷售自產(chǎn)貨物，提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，均應(yīng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營(yíng)業(yè)稅
如果分包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，總承包人在扣繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)的營(yíng)業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價(jià)款;其他分包人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)的營(yíng)業(yè)額為分包額
P71第9點(diǎn),納稅人以簽訂建筑工程總包或分包合同方式開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，同時(shí)符合下列條件的，對(duì)銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營(yíng)業(yè)稅(分別征稅)
必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑施工(安裝)資質(zhì)
簽訂建筑工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款
(一)納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，按照國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)文件規(guī)定可以分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅的，自產(chǎn)貨物范圍嚴(yán)格按照總局規(guī)定的范圍執(zhí)行。自產(chǎn)貨物銷售價(jià)格的確定不得低于貨物成本。對(duì)納稅人銷售總局規(guī)定范圍以外的自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，全額征收增值稅。
(二)對(duì)具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)的納稅人銷售外購(gòu)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，不征收增值稅。