11．企業(yè)所得稅優(yōu)惠有哪些過渡政策規(guī)定？
答：《企業(yè)所得稅法》公布前已經(jīng)批準設立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在《企業(yè)所得稅法》施行后五年內(nèi)，逐步過渡到規(guī)定的稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。
自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。
深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟特區(qū)及上海浦東新區(qū)內(nèi)，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅?！?BR> 12．為什么以取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的年度為減免稅起始年度？
答：《實施條例》規(guī)定，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起，享受“三免三減半”的稅收待遇。該規(guī)定將“取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度”作為減免稅的起始年度，改變了現(xiàn)行外資稅法將“獲利年度”作為減免稅的起始年度的規(guī)定。
原外資企業(yè)所得稅法以獲利年度作為企業(yè)減免稅的起始日，這樣的規(guī)定在實踐中產(chǎn)生了企業(yè)推遲獲利年度來避稅的問題，稅收征管難度大?！秾嵤l例》采用從企業(yè)取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算減免稅的新辦法，一方面可以避免企業(yè)通過推遲獲利年度來延期享受減免稅待遇的做法；另一方面也可兼顧項目投資規(guī)模大、建設周期長的情況，較原內(nèi)資企業(yè)從開業(yè)之日起計算減免稅優(yōu)惠，更為符合實際；還可鼓勵企業(yè)縮短建設周期，盡快實現(xiàn)盈利，提高投資效益。
13．新法對避稅行為有何反避稅手段？
答：根據(jù)企業(yè)所得稅法有關特別納稅調整的規(guī)定，借鑒國際反避稅經(jīng)驗，《實施條例》對關聯(lián)交易中的關聯(lián)方、關聯(lián)業(yè)務的調整方法、獨立交易原則、預約定價安排、提供資料義務、核定征收、防范受控外國企業(yè)避稅、防范資本弱化、一般反避稅條款，以及對補征稅款加收利息等方面作了明確規(guī)定。
這些規(guī)定強化了反避稅手段，有利于防范和制止避稅行為，維護國家利益。他特別強調，稅務機關實施特別納稅調整后，除應補繳稅款外，還需繳納按稅款所屬期銀行貸款利率計算的利息另加5個百分點的利息。對能夠及時向稅務機關提供有關資料的，可以免除5個百分點的加收利息。
14．匯總納稅的具體辦法是什么，為什么不在條例中說明？
答：新稅法實行法人所得稅的模式，因此，不具有法人資格的營業(yè)機構應該自動匯總計算納稅，但匯總納稅容易引發(fā)地區(qū)間稅源轉移問題，納稅人和地方政府都極為關注?！秾嵤l例》中對此僅有一條原則性規(guī)定。
經(jīng)過多次研究，考慮在新稅法和《實施條例》施行后，應合理、妥善解決實行企業(yè)所得稅法后引起的稅收轉移問題，處理好地區(qū)間利益關系。具體辦法將由國務院財政、稅務主管部門另行制定，報經(jīng)國務院批準后實施，因此，《實施條例》中僅保留了原則性的表述。
15．為什么法人母子公司不再合并納稅？
答：新稅法規(guī)定，除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。但《實施條例》并沒有對集團內(nèi)法人企業(yè)間合并納稅的相關規(guī)定。
從1994年起，我國對經(jīng)國務院批準成立的120家大型試點企業(yè)集團，實行合并繳納企業(yè)所得稅政策。當初政策出發(fā)點是在母子公司之間核算不真實、企業(yè)集團政企不分的情況下，減輕企業(yè)負擔，支持企業(yè)集團發(fā)展。新稅法實施后，從規(guī)范稅制來講，作為獨立法人的母子公司也應分別獨立納稅。對個別確需合并納稅的，由國務院另行規(guī)定。
16．企業(yè)所得稅有哪些稅收優(yōu)惠？
答：國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
（一）減稅和免稅優(yōu)惠
1.企業(yè)的下列收入為免稅收入：
(1)國債利息收入。是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
(3)在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
(4)符合條件的非營利組織的收入。具體認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。
2.企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得。
免征企業(yè)所得稅的項目主要包括蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；遠洋捕撈。
減半征收企業(yè)所得稅主要包括：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受以上規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
(2)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得。是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。企業(yè)自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
(3)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得。包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。企業(yè)自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
(4)符合條件的技術轉讓所得。是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
(5)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，工業(yè)企業(yè)年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
4.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
5.民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。
答：《企業(yè)所得稅法》公布前已經(jīng)批準設立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在《企業(yè)所得稅法》施行后五年內(nèi)，逐步過渡到規(guī)定的稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。
自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。
深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟特區(qū)及上海浦東新區(qū)內(nèi)，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅?！?BR> 12．為什么以取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的年度為減免稅起始年度？
答：《實施條例》規(guī)定，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起，享受“三免三減半”的稅收待遇。該規(guī)定將“取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度”作為減免稅的起始年度，改變了現(xiàn)行外資稅法將“獲利年度”作為減免稅的起始年度的規(guī)定。
原外資企業(yè)所得稅法以獲利年度作為企業(yè)減免稅的起始日，這樣的規(guī)定在實踐中產(chǎn)生了企業(yè)推遲獲利年度來避稅的問題，稅收征管難度大?！秾嵤l例》采用從企業(yè)取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算減免稅的新辦法，一方面可以避免企業(yè)通過推遲獲利年度來延期享受減免稅待遇的做法；另一方面也可兼顧項目投資規(guī)模大、建設周期長的情況，較原內(nèi)資企業(yè)從開業(yè)之日起計算減免稅優(yōu)惠，更為符合實際；還可鼓勵企業(yè)縮短建設周期，盡快實現(xiàn)盈利，提高投資效益。
13．新法對避稅行為有何反避稅手段？
答：根據(jù)企業(yè)所得稅法有關特別納稅調整的規(guī)定，借鑒國際反避稅經(jīng)驗，《實施條例》對關聯(lián)交易中的關聯(lián)方、關聯(lián)業(yè)務的調整方法、獨立交易原則、預約定價安排、提供資料義務、核定征收、防范受控外國企業(yè)避稅、防范資本弱化、一般反避稅條款，以及對補征稅款加收利息等方面作了明確規(guī)定。
這些規(guī)定強化了反避稅手段，有利于防范和制止避稅行為，維護國家利益。他特別強調，稅務機關實施特別納稅調整后，除應補繳稅款外，還需繳納按稅款所屬期銀行貸款利率計算的利息另加5個百分點的利息。對能夠及時向稅務機關提供有關資料的，可以免除5個百分點的加收利息。
14．匯總納稅的具體辦法是什么，為什么不在條例中說明？
答：新稅法實行法人所得稅的模式，因此，不具有法人資格的營業(yè)機構應該自動匯總計算納稅，但匯總納稅容易引發(fā)地區(qū)間稅源轉移問題，納稅人和地方政府都極為關注?！秾嵤l例》中對此僅有一條原則性規(guī)定。
經(jīng)過多次研究，考慮在新稅法和《實施條例》施行后，應合理、妥善解決實行企業(yè)所得稅法后引起的稅收轉移問題，處理好地區(qū)間利益關系。具體辦法將由國務院財政、稅務主管部門另行制定，報經(jīng)國務院批準后實施，因此，《實施條例》中僅保留了原則性的表述。
15．為什么法人母子公司不再合并納稅？
答：新稅法規(guī)定，除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。但《實施條例》并沒有對集團內(nèi)法人企業(yè)間合并納稅的相關規(guī)定。
從1994年起，我國對經(jīng)國務院批準成立的120家大型試點企業(yè)集團，實行合并繳納企業(yè)所得稅政策。當初政策出發(fā)點是在母子公司之間核算不真實、企業(yè)集團政企不分的情況下，減輕企業(yè)負擔，支持企業(yè)集團發(fā)展。新稅法實施后，從規(guī)范稅制來講，作為獨立法人的母子公司也應分別獨立納稅。對個別確需合并納稅的，由國務院另行規(guī)定。
16．企業(yè)所得稅有哪些稅收優(yōu)惠？
答：國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
（一）減稅和免稅優(yōu)惠
1.企業(yè)的下列收入為免稅收入：
(1)國債利息收入。是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
(3)在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
(4)符合條件的非營利組織的收入。具體認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。
2.企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得。
免征企業(yè)所得稅的項目主要包括蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；遠洋捕撈。
減半征收企業(yè)所得稅主要包括：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受以上規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
(2)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得。是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。企業(yè)自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
(3)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得。包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。企業(yè)自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
(4)符合條件的技術轉讓所得。是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
(5)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，工業(yè)企業(yè)年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
4.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
5.民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。