國務院常務會議批準了財政部、國家稅務總局提交的增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，決定自2009年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。財政部和國家稅務總局負責人11日就增值稅轉(zhuǎn)型改革的有關問題回答了記者的提問。
問：在當前經(jīng)濟形勢下推出增值稅轉(zhuǎn)型改革，對保持我國經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展有什么重大意義？
答：增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)抵扣其購進設備所含的增值稅，將消除我國當前生產(chǎn)型增值稅制產(chǎn)生的重復征稅因素，降低企業(yè)設備投資的稅收負擔，在維持現(xiàn)行稅率不變的前提下，是一項重大的減稅政策。由于它可避免企業(yè)設備購置的重復征稅，有利于鼓勵投資和擴大內(nèi)需，促進企業(yè)技術進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整和經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變。目前，由美國次貸危機引發(fā)的金融危機已波及歐洲、亞洲、拉丁美洲，全球經(jīng)濟增長出現(xiàn)明顯放緩勢頭，一些國家甚至出現(xiàn)經(jīng)濟衰退的跡象，金融危機正在對實體經(jīng)濟產(chǎn)生重大不利影響。在這種形勢下，適時推出增值稅轉(zhuǎn)型改革，對于增強企業(yè)發(fā)展后勁，提高我國企業(yè)競爭力和抗風險能力，克服國際金融危機對我國經(jīng)濟帶來的不利影響具有十分重要的作用。據(jù)測算，此項改革財政預計將減收超過1200億元，是我國歷單項稅制改革減稅力度的一次，相信這一政策的出臺對于我國經(jīng)濟的持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展會產(chǎn)生積極的促進作用。
問：增值稅轉(zhuǎn)型改革對于完善增值稅制度有什么重要意義？
答：增值稅制的一大優(yōu)點是能夠避免生產(chǎn)專業(yè)化過程中的重復征稅問題。根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅制分為生產(chǎn)型、收入型和消費型三種類型。生產(chǎn)型不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的已征增值稅，稅基相當于國民生產(chǎn)總值，稅基，但重復征稅也最嚴重。收入型允許扣除固定資產(chǎn)當期折舊所含的增值稅，稅基相當于國民收入，稅基其次。消費型允許一次性扣除外購固定資產(chǎn)所含的增值稅，稅基相當于最終消費，稅基最小，但消除重復征稅也最徹底。在目前世界上140多個實行增值稅的國家中，絕大多數(shù)國家實行的是消費型增值稅。
1994年，我國選擇采用生產(chǎn)型增值稅，一方面是出于財政收入的考慮，另一方面則為了抑制投資膨脹。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善和經(jīng)濟全球化的縱深發(fā)展，推進增值稅轉(zhuǎn)型改革的必要性日益突出。
黨的十六屆三中全會明確提出要適時實施這項改革，“十一五規(guī)劃”明確在十一五期間完成這一改革。自2004年7月1日起，在東北、中部等部分地區(qū)已先后實行了改革試點，試點工作運行順利，達到了預期目標。2008年國務院政府工作報告提出，要研究制定全國增值稅轉(zhuǎn)型改革方案。十一屆全國人大一次會議審議同意的全國人大財經(jīng)委關于預算草案審查結(jié)果報告，明確提出爭取2009年在全國推開增值稅轉(zhuǎn)型改革。在這種情況下，國務院決定實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，規(guī)范和完善我國增值稅制度，使稅收制度更加符合科學發(fā)展觀的要求，并為最終完善增值稅制、完成全國人大常委會要求5年內(nèi)制定增值稅法的任務創(chuàng)造條件。
問：增值稅轉(zhuǎn)型改革方案的主要內(nèi)容是什么？
答：此次增值稅轉(zhuǎn)型改革方案的主要內(nèi)容是：自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人[1]抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。為預防出現(xiàn)稅收漏洞，將與企業(yè)技術更新無關，且容易混為個人消費的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設備范圍之外[2]。同時，作為轉(zhuǎn)型改革的配套措施，將相應取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3％，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17％。
理解[1]：提醒現(xiàn)在還不是增值稅一般納稅人的企業(yè)，若在2009年有擴大生產(chǎn)、購買設備的計劃，現(xiàn)在就要
抓緊時間，想盡一切辦法，爭取轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人，享受相關政策。
理解[2]：這里還是有可操作的空間，由于購買設備而接受無償饋贈的上述商品，則沒有具體規(guī)定應如何計算。同時需要引起關注的不僅僅只有上述三項不可抵扣。大的原則關鍵詞是，若出現(xiàn)企業(yè)購買與
技術更新無關，且容易混為個人消費的其它商品，稅務機關也會比照執(zhí)行的。
問：增值稅轉(zhuǎn)型改革在東北和中部等局部地區(qū)試點的情況如何？此次轉(zhuǎn)型改革方案與試點辦法有什么不同？
答：根據(jù)國務院的部署，2004年7月1日起，轉(zhuǎn)型試點首先在東北三省的裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)等八大行業(yè)進行；2007年7月1日起，將試點范圍擴大到中部六省26個老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)；2008年7月1日，又將試點范圍擴大到內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個盟市和四川汶川地震受災嚴重地區(qū)。除四川汶川地震受災嚴重地區(qū)以外，其他試點地區(qū)實行的試點辦法的主要內(nèi)容是[3]：對企業(yè)新購入的設備所含進項稅額，先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年新增增值稅的額度內(nèi)抵扣，未抵扣完的進項稅余額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
問：在當前經(jīng)濟形勢下推出增值稅轉(zhuǎn)型改革，對保持我國經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展有什么重大意義？
答：增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)抵扣其購進設備所含的增值稅，將消除我國當前生產(chǎn)型增值稅制產(chǎn)生的重復征稅因素，降低企業(yè)設備投資的稅收負擔，在維持現(xiàn)行稅率不變的前提下，是一項重大的減稅政策。由于它可避免企業(yè)設備購置的重復征稅，有利于鼓勵投資和擴大內(nèi)需，促進企業(yè)技術進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整和經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變。目前，由美國次貸危機引發(fā)的金融危機已波及歐洲、亞洲、拉丁美洲，全球經(jīng)濟增長出現(xiàn)明顯放緩勢頭，一些國家甚至出現(xiàn)經(jīng)濟衰退的跡象，金融危機正在對實體經(jīng)濟產(chǎn)生重大不利影響。在這種形勢下，適時推出增值稅轉(zhuǎn)型改革，對于增強企業(yè)發(fā)展后勁，提高我國企業(yè)競爭力和抗風險能力，克服國際金融危機對我國經(jīng)濟帶來的不利影響具有十分重要的作用。據(jù)測算，此項改革財政預計將減收超過1200億元，是我國歷單項稅制改革減稅力度的一次，相信這一政策的出臺對于我國經(jīng)濟的持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展會產(chǎn)生積極的促進作用。
問：增值稅轉(zhuǎn)型改革對于完善增值稅制度有什么重要意義？
答：增值稅制的一大優(yōu)點是能夠避免生產(chǎn)專業(yè)化過程中的重復征稅問題。根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅制分為生產(chǎn)型、收入型和消費型三種類型。生產(chǎn)型不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的已征增值稅，稅基相當于國民生產(chǎn)總值，稅基，但重復征稅也最嚴重。收入型允許扣除固定資產(chǎn)當期折舊所含的增值稅，稅基相當于國民收入，稅基其次。消費型允許一次性扣除外購固定資產(chǎn)所含的增值稅，稅基相當于最終消費，稅基最小，但消除重復征稅也最徹底。在目前世界上140多個實行增值稅的國家中，絕大多數(shù)國家實行的是消費型增值稅。
1994年，我國選擇采用生產(chǎn)型增值稅，一方面是出于財政收入的考慮，另一方面則為了抑制投資膨脹。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善和經(jīng)濟全球化的縱深發(fā)展，推進增值稅轉(zhuǎn)型改革的必要性日益突出。
黨的十六屆三中全會明確提出要適時實施這項改革，“十一五規(guī)劃”明確在十一五期間完成這一改革。自2004年7月1日起，在東北、中部等部分地區(qū)已先后實行了改革試點，試點工作運行順利，達到了預期目標。2008年國務院政府工作報告提出，要研究制定全國增值稅轉(zhuǎn)型改革方案。十一屆全國人大一次會議審議同意的全國人大財經(jīng)委關于預算草案審查結(jié)果報告，明確提出爭取2009年在全國推開增值稅轉(zhuǎn)型改革。在這種情況下，國務院決定實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，規(guī)范和完善我國增值稅制度，使稅收制度更加符合科學發(fā)展觀的要求，并為最終完善增值稅制、完成全國人大常委會要求5年內(nèi)制定增值稅法的任務創(chuàng)造條件。
問：增值稅轉(zhuǎn)型改革方案的主要內(nèi)容是什么？
答：此次增值稅轉(zhuǎn)型改革方案的主要內(nèi)容是：自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人[1]抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。為預防出現(xiàn)稅收漏洞，將與企業(yè)技術更新無關，且容易混為個人消費的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設備范圍之外[2]。同時，作為轉(zhuǎn)型改革的配套措施，將相應取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3％，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17％。
理解[1]：提醒現(xiàn)在還不是增值稅一般納稅人的企業(yè)，若在2009年有擴大生產(chǎn)、購買設備的計劃，現(xiàn)在就要
抓緊時間，想盡一切辦法，爭取轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人，享受相關政策。
理解[2]：這里還是有可操作的空間，由于購買設備而接受無償饋贈的上述商品，則沒有具體規(guī)定應如何計算。同時需要引起關注的不僅僅只有上述三項不可抵扣。大的原則關鍵詞是，若出現(xiàn)企業(yè)購買與
技術更新無關，且容易混為個人消費的其它商品，稅務機關也會比照執(zhí)行的。
問：增值稅轉(zhuǎn)型改革在東北和中部等局部地區(qū)試點的情況如何？此次轉(zhuǎn)型改革方案與試點辦法有什么不同？
答：根據(jù)國務院的部署，2004年7月1日起，轉(zhuǎn)型試點首先在東北三省的裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)等八大行業(yè)進行；2007年7月1日起，將試點范圍擴大到中部六省26個老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)；2008年7月1日，又將試點范圍擴大到內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個盟市和四川汶川地震受災嚴重地區(qū)。除四川汶川地震受災嚴重地區(qū)以外，其他試點地區(qū)實行的試點辦法的主要內(nèi)容是[3]：對企業(yè)新購入的設備所含進項稅額，先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年新增增值稅的額度內(nèi)抵扣，未抵扣完的進項稅余額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。