第六節(jié) 銷項稅額與進項稅額
一、增值稅銷項稅額銷項稅額＝銷售額×稅率或：銷項稅額＝組成計稅價格×稅率銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。具體地說，應稅銷售額包括以下內(nèi)容：
1、銷售貨物或應稅勞務取自于購買方的全部價款；
2、向購買方收取的各種價外費用；但不包括以下三項費用：
（1）向購買方收取的銷項稅額；（2）受托加工應征消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅；（3）同時符合以下兩個條件的代墊運費：即承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
3、消費稅稅金。
視同銷售行為銷售額的確定：
1、按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定。
2、按納稅人最近日期銷售同類貨物的平均銷售價格確定。
3、用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計稅價格確定銷售額。公式為：
組成計稅價格＝成本×(1＋成本利潤率) 屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格應加計消費稅稅額。計算公式為：
組成計稅價格=成本×(1＋成本利潤率)＋消費稅稅額或：組成計稅價格=成本×(1＋成本利潤率)÷(1－消費稅稅率) 特殊銷售方式的銷售額：
從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。
二、進項稅額1、準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
（3）購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進項稅額的確定與抵扣：按照買價和13％的扣除率計算。
（4）購進廢舊物資進項稅額的確定與抵扣：按10％計算抵扣進項稅額。
（5）運輸費用進項稅額的確定與抵扣：按運費金額的7％扣除率計算進項稅額抵扣。
（6）企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。
（7）增值稅一般納稅人購進稅控收款機所支付的增值稅額，不論是否達到固定資產(chǎn)標準，其取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額均可以從當期銷項稅額中抵扣。
（8）不得抵扣增值稅進項稅額的計算劃分。
2、不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
（1）納稅人購進貨物或者應稅勞務，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的，其進項稅額不得抵扣。
（2）一般納稅人有下列情形之一者，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
a．會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。
b．符合一般納稅人條件，但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。
（3）購進固定資產(chǎn)。
（4）用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務。
（5）用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務。
（6）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。
（7）非正常損失的購進貨物。
（8）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
（9）納稅人購買或銷售免稅貨物或固定資產(chǎn)所發(fā)生的運輸費用。
一、增值稅銷項稅額銷項稅額＝銷售額×稅率或：銷項稅額＝組成計稅價格×稅率銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。具體地說，應稅銷售額包括以下內(nèi)容：
1、銷售貨物或應稅勞務取自于購買方的全部價款；
2、向購買方收取的各種價外費用；但不包括以下三項費用：
（1）向購買方收取的銷項稅額；（2）受托加工應征消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅；（3）同時符合以下兩個條件的代墊運費：即承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
3、消費稅稅金。
視同銷售行為銷售額的確定：
1、按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定。
2、按納稅人最近日期銷售同類貨物的平均銷售價格確定。
3、用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計稅價格確定銷售額。公式為：
組成計稅價格＝成本×(1＋成本利潤率) 屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格應加計消費稅稅額。計算公式為：
組成計稅價格=成本×(1＋成本利潤率)＋消費稅稅額或：組成計稅價格=成本×(1＋成本利潤率)÷(1－消費稅稅率) 特殊銷售方式的銷售額：
從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。
二、進項稅額1、準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
（3）購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進項稅額的確定與抵扣：按照買價和13％的扣除率計算。
（4）購進廢舊物資進項稅額的確定與抵扣：按10％計算抵扣進項稅額。
（5）運輸費用進項稅額的確定與抵扣：按運費金額的7％扣除率計算進項稅額抵扣。
（6）企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。
（7）增值稅一般納稅人購進稅控收款機所支付的增值稅額，不論是否達到固定資產(chǎn)標準，其取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額均可以從當期銷項稅額中抵扣。
（8）不得抵扣增值稅進項稅額的計算劃分。
2、不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
（1）納稅人購進貨物或者應稅勞務，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的，其進項稅額不得抵扣。
（2）一般納稅人有下列情形之一者，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
a．會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。
b．符合一般納稅人條件，但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。
（3）購進固定資產(chǎn)。
（4）用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務。
（5）用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務。
（6）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。
（7）非正常損失的購進貨物。
（8）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
（9）納稅人購買或銷售免稅貨物或固定資產(chǎn)所發(fā)生的運輸費用。