綜合題
1、某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）主要生產(chǎn)銷售各種型號機械設備。2007年9月份發(fā)生如下業(yè)務：（1）本月發(fā)出7月份以預收貨款方式銷售給某機電設備銷售公司的機械設備3臺，每臺不含稅售價30 000元。另向購買方收取裝卸費3 510元。（2）企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型機械設備1臺，金額為245 700元。合同規(guī)定9月、10月、11月3個月每月付款81 900元。（3）當年3月底委托某商場代銷10臺小型機械設備，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅售價25 000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結算。產(chǎn)品已發(fā)給商場，到本月止未收到代銷清單。（4）將本企業(yè)試制的機械設備1臺轉為自己使用，本月移送并開始安裝。該設備賬面成本為35 000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。（5）外購原材料1批，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為6 800元，貨款已經(jīng)支付，防偽稅控發(fā)票尚未認證。（6）進口原材料1批，關稅完稅價折合人民幣120 000元，假設進口關稅稅率為50%。另從報關地運到企業(yè)，支付運費5 000元、建設基金100元，裝卸費500元，取得運費發(fā)票。原材料已驗收入庫。假設該企業(yè)上期無留抵稅款，成本利潤率是10%，請根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）第一筆業(yè)務的銷項稅為（）。A.15810 B.16281 C.11200 D.16580（2）第二筆業(yè)務的銷項稅為（）。A.11700 B.11900 C.12100 D.13400（3）第三筆業(yè)務的銷項稅為（）。A.36314.79 B.10 C. 36 324.79 D.25420.36（4）第四筆業(yè)務的銷項稅為（）。A.6545 B.6850 C. 2540 D.5950（5）進口原材料繳納的增值稅為（）。A.265450 B.566200 C. 31500 D. 30 600（6）企業(yè)本月應納增值稅額（）。A.35712 B.30957 C. 39 622.79 D. 30 600
答案：
解析：（1）A（2）B（3）C（4）A（5）D（6）C||（1）銷項稅額=[3×30 000+3 510÷（1+17%）]×17%=15 810（元）
對價外費用以及一般納稅人給消費者、使用單位或小規(guī)模納稅人銷售貨物開具普通發(fā)票的情形，應注意換算成不含稅銷售額進行計算。
（2）銷項稅額=81 900÷（1+17%）×17%=11 900（元）
應當注意無論購貨方是否按合同約定的付款日期支付貨款，銷貨方均需按合同約定的日期確定銷項稅額。
（3）銷項稅額=25 000÷（1+17%）×17%×10=36 324.79（元）
對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。
（4）銷項稅額為：35 000×（1+10%）×17%=6 545（元）
（5）D，進口原材料繳納的增值稅=組成計稅價格×稅率=（關稅完稅價格+關稅）×稅率=[120 000+（120 000×50%）]×17%=30 600（元）
（6）運費進項稅額=（5 000+100）×7%=357（元）
進項稅額合計=30 600+357=30 957（元）
第五筆業(yè)務中企業(yè)購進貨物必須在認證后，才能申報折扣。該筆進項稅額暫時不能抵扣。
所以，本月應納增值稅額=銷項稅額—進項稅額=15 810+11 900+36 324.79+6 545—30 957=39 622.79（元）
2、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，小汽車出廠價格每輛100000元（不含增值稅），2006年5月該廠購銷情況如下：（1）銷售給特約經(jīng)銷商A小汽車50輛，并以銀錢收據(jù)收取提貨手續(xù)費23400元；經(jīng)銷商已提取40輛小汽車，其余10輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票。（2）捐贈給某汽車科學技術研究所（該企業(yè)的協(xié)作單位）小汽車8輛，并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務支付運費12000元，運輸單位發(fā)票抬頭為某汽車科學技術研究所，發(fā)票已由該廠轉給某汽車科學技術研究所。（3）與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費5%，該廠當即開具了60輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，當月收到經(jīng)銷商返還的30輛小汽車的代銷清單及銷貨款。（4）以價值1000000元的10輛小汽車，向一汽車配件廠換取等值的專用配件，雙方均已收到貨物，并且均未開具增值稅專用發(fā)票。（5）銷售一臺不需用的舊機床，賬面原價400000元，已提取折舊100000元，銷售價格312000元。（6）購進小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額4000000元，貨已入庫；另支付運費金額30000元，取得運輸單位開具的運輸發(fā)票上注明運費金額20000元，建設基金5000元，裝卸費2000元，保險費3000元。（7）從小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)）處購進小汽車零配件一批，并取得當?shù)囟悇諜C關代開的增值稅專用發(fā)票注明價款60000元，貨已驗收入庫。（8）本廠基本建設工程領取上月購進的生產(chǎn)用鋼材價值100000元；并將領用的鋼材委托外加工，收回后用于工程項目，為此支付加工費100000元（不含增值稅），已取得增值稅專用發(fā)票。（9）購進辦公用品一批，已取得增值稅專用發(fā)票注明價款20000元；購置復印機一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款50000元，為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元。（10）上述取得的增值稅專用發(fā)票和運輸發(fā)票均在當月申請并通過認證。根據(jù)以上資料回答下列問題：（1）該企業(yè)當月購進的項目中允許抵扣進項稅額的有（）。A．購進小汽車零配件取得運輸單位開具的運輸發(fā)票上注明的金額B．從小規(guī)模納稅人處購進的小汽車零配件C．購進的辦公用品D．為職工食堂購置的用具（2）當月該企業(yè)銷售給特約經(jīng)銷商A的小汽車，應確認銷售額（）元。A．4000000 B．4020000 C．5000000 D．5020000（3）當月該企業(yè)購進兩批小汽車零配件應確認進項稅額（）元。A．685350 B．6817500 C．682100 D．685700（4）當月該企業(yè)應計銷項稅額（）元。A．2176000 B．2179400 C．2185400 D．2219400（5）當月該企業(yè)應納增值稅額（）元。A．1506810 B．1504250 C．1507650 D．1511050（6）該企業(yè)當月違反增值稅專用發(fā)票管理的行為有（）。A．收取提貨手續(xù)費未開具增值稅專用發(fā)票B．捐贈給某汽車科學技術研究所小汽車8輛，開具了增值稅專用發(fā)票C．與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，當即開具了增值稅專用發(fā)票D．購置復印機一臺，取得了增值稅專用發(fā)票
答案：
解析：（1）B、C（2）D（3）A（4）B（5）C（6）B、C||（1）準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指運輸單位開具的貨票上注明的運費和建設基金，不包括保險費、裝卸費。因此運輸發(fā)票上注明的金額中包括的保險費、裝卸費不在進項稅額抵扣范圍之內(nèi)。從小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)）處購進小汽車零配件，并取得增值稅專用發(fā)票，應按6%抵扣進項稅額。購置辦公用品準予抵扣進項稅額，但職工食堂購置用具不準抵扣進項稅額。
（2）已開具增值稅專用發(fā)票應確認銷售額5000000元，收取的提貨手續(xù)費應作為價外費用，確認銷售額=23400÷（1+17%）=20000（元）。
（3）該企業(yè)當月購進兩批小汽車零配件應確認進項稅額=4000000×17%+25000×7%+60000×6%=680000+1750+3600=685350（元）
（4）當月該企業(yè)的銷項稅額=（5020000+800000+6000000+1000000）×17%=2179400（元）
（5）當月該企業(yè)應抵扣進項稅額=685350+3400-17000=671750（元）
當月該企業(yè)應納增值稅額=2179400-671750=1507650（元）
（6）捐贈給某汽車科學技術研究所小汽車8輛，不得開具增值稅專用發(fā)票，因為某汽車科學技術研究所屬于非增值稅納稅人，更不會是增值稅一般納稅人。與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，不得當即開具增值稅專用發(fā)票，應在收到受托方送交代銷清單的當天開具增值稅專用發(fā)票。
1、某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）主要生產(chǎn)銷售各種型號機械設備。2007年9月份發(fā)生如下業(yè)務：（1）本月發(fā)出7月份以預收貨款方式銷售給某機電設備銷售公司的機械設備3臺，每臺不含稅售價30 000元。另向購買方收取裝卸費3 510元。（2）企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型機械設備1臺，金額為245 700元。合同規(guī)定9月、10月、11月3個月每月付款81 900元。（3）當年3月底委托某商場代銷10臺小型機械設備，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅售價25 000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結算。產(chǎn)品已發(fā)給商場，到本月止未收到代銷清單。（4）將本企業(yè)試制的機械設備1臺轉為自己使用，本月移送并開始安裝。該設備賬面成本為35 000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。（5）外購原材料1批，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為6 800元，貨款已經(jīng)支付，防偽稅控發(fā)票尚未認證。（6）進口原材料1批，關稅完稅價折合人民幣120 000元，假設進口關稅稅率為50%。另從報關地運到企業(yè)，支付運費5 000元、建設基金100元，裝卸費500元，取得運費發(fā)票。原材料已驗收入庫。假設該企業(yè)上期無留抵稅款，成本利潤率是10%，請根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）第一筆業(yè)務的銷項稅為（）。A.15810 B.16281 C.11200 D.16580（2）第二筆業(yè)務的銷項稅為（）。A.11700 B.11900 C.12100 D.13400（3）第三筆業(yè)務的銷項稅為（）。A.36314.79 B.10 C. 36 324.79 D.25420.36（4）第四筆業(yè)務的銷項稅為（）。A.6545 B.6850 C. 2540 D.5950（5）進口原材料繳納的增值稅為（）。A.265450 B.566200 C. 31500 D. 30 600（6）企業(yè)本月應納增值稅額（）。A.35712 B.30957 C. 39 622.79 D. 30 600
答案：
解析：（1）A（2）B（3）C（4）A（5）D（6）C||（1）銷項稅額=[3×30 000+3 510÷（1+17%）]×17%=15 810（元）
對價外費用以及一般納稅人給消費者、使用單位或小規(guī)模納稅人銷售貨物開具普通發(fā)票的情形，應注意換算成不含稅銷售額進行計算。
（2）銷項稅額=81 900÷（1+17%）×17%=11 900（元）
應當注意無論購貨方是否按合同約定的付款日期支付貨款，銷貨方均需按合同約定的日期確定銷項稅額。
（3）銷項稅額=25 000÷（1+17%）×17%×10=36 324.79（元）
對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。
（4）銷項稅額為：35 000×（1+10%）×17%=6 545（元）
（5）D，進口原材料繳納的增值稅=組成計稅價格×稅率=（關稅完稅價格+關稅）×稅率=[120 000+（120 000×50%）]×17%=30 600（元）
（6）運費進項稅額=（5 000+100）×7%=357（元）
進項稅額合計=30 600+357=30 957（元）
第五筆業(yè)務中企業(yè)購進貨物必須在認證后，才能申報折扣。該筆進項稅額暫時不能抵扣。
所以，本月應納增值稅額=銷項稅額—進項稅額=15 810+11 900+36 324.79+6 545—30 957=39 622.79（元）
2、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，小汽車出廠價格每輛100000元（不含增值稅），2006年5月該廠購銷情況如下：（1）銷售給特約經(jīng)銷商A小汽車50輛，并以銀錢收據(jù)收取提貨手續(xù)費23400元；經(jīng)銷商已提取40輛小汽車，其余10輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票。（2）捐贈給某汽車科學技術研究所（該企業(yè)的協(xié)作單位）小汽車8輛，并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務支付運費12000元，運輸單位發(fā)票抬頭為某汽車科學技術研究所，發(fā)票已由該廠轉給某汽車科學技術研究所。（3）與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費5%，該廠當即開具了60輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，當月收到經(jīng)銷商返還的30輛小汽車的代銷清單及銷貨款。（4）以價值1000000元的10輛小汽車，向一汽車配件廠換取等值的專用配件，雙方均已收到貨物，并且均未開具增值稅專用發(fā)票。（5）銷售一臺不需用的舊機床，賬面原價400000元，已提取折舊100000元，銷售價格312000元。（6）購進小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額4000000元，貨已入庫；另支付運費金額30000元，取得運輸單位開具的運輸發(fā)票上注明運費金額20000元，建設基金5000元，裝卸費2000元，保險費3000元。（7）從小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)）處購進小汽車零配件一批，并取得當?shù)囟悇諜C關代開的增值稅專用發(fā)票注明價款60000元，貨已驗收入庫。（8）本廠基本建設工程領取上月購進的生產(chǎn)用鋼材價值100000元；并將領用的鋼材委托外加工，收回后用于工程項目，為此支付加工費100000元（不含增值稅），已取得增值稅專用發(fā)票。（9）購進辦公用品一批，已取得增值稅專用發(fā)票注明價款20000元；購置復印機一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款50000元，為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元。（10）上述取得的增值稅專用發(fā)票和運輸發(fā)票均在當月申請并通過認證。根據(jù)以上資料回答下列問題：（1）該企業(yè)當月購進的項目中允許抵扣進項稅額的有（）。A．購進小汽車零配件取得運輸單位開具的運輸發(fā)票上注明的金額B．從小規(guī)模納稅人處購進的小汽車零配件C．購進的辦公用品D．為職工食堂購置的用具（2）當月該企業(yè)銷售給特約經(jīng)銷商A的小汽車，應確認銷售額（）元。A．4000000 B．4020000 C．5000000 D．5020000（3）當月該企業(yè)購進兩批小汽車零配件應確認進項稅額（）元。A．685350 B．6817500 C．682100 D．685700（4）當月該企業(yè)應計銷項稅額（）元。A．2176000 B．2179400 C．2185400 D．2219400（5）當月該企業(yè)應納增值稅額（）元。A．1506810 B．1504250 C．1507650 D．1511050（6）該企業(yè)當月違反增值稅專用發(fā)票管理的行為有（）。A．收取提貨手續(xù)費未開具增值稅專用發(fā)票B．捐贈給某汽車科學技術研究所小汽車8輛，開具了增值稅專用發(fā)票C．與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，當即開具了增值稅專用發(fā)票D．購置復印機一臺，取得了增值稅專用發(fā)票
答案：
解析：（1）B、C（2）D（3）A（4）B（5）C（6）B、C||（1）準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指運輸單位開具的貨票上注明的運費和建設基金，不包括保險費、裝卸費。因此運輸發(fā)票上注明的金額中包括的保險費、裝卸費不在進項稅額抵扣范圍之內(nèi)。從小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)）處購進小汽車零配件，并取得增值稅專用發(fā)票，應按6%抵扣進項稅額。購置辦公用品準予抵扣進項稅額，但職工食堂購置用具不準抵扣進項稅額。
（2）已開具增值稅專用發(fā)票應確認銷售額5000000元，收取的提貨手續(xù)費應作為價外費用，確認銷售額=23400÷（1+17%）=20000（元）。
（3）該企業(yè)當月購進兩批小汽車零配件應確認進項稅額=4000000×17%+25000×7%+60000×6%=680000+1750+3600=685350（元）
（4）當月該企業(yè)的銷項稅額=（5020000+800000+6000000+1000000）×17%=2179400（元）
（5）當月該企業(yè)應抵扣進項稅額=685350+3400-17000=671750（元）
當月該企業(yè)應納增值稅額=2179400-671750=1507650（元）
（6）捐贈給某汽車科學技術研究所小汽車8輛，不得開具增值稅專用發(fā)票，因為某汽車科學技術研究所屬于非增值稅納稅人，更不會是增值稅一般納稅人。與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，不得當即開具增值稅專用發(fā)票，應在收到受托方送交代銷清單的當天開具增值稅專用發(fā)票。