教你更好的解答各章稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試簡答題

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第一章 簡答題
    1.稅務(wù)代理法律關(guān)系確立的前提和程序。
    【正確答案】稅務(wù)代理法律關(guān)系確立的基本前提有四個(gè)方面:
    (1)委托代理項(xiàng)目必須符合稅收法律、法規(guī)及相關(guān)法律的規(guī)定。
    (2)受托代理機(jī)構(gòu)與執(zhí)業(yè)人員具有稅務(wù)代理資格。
    (3)注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)由所在稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理。
    (4)委托方與受托方確立稅務(wù)代理事項(xiàng)要簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》。
    稅務(wù)代理法律關(guān)系確立的基本程序大致經(jīng)過兩個(gè)階段:
    第一,簽約前的準(zhǔn)備階段。注冊稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅人、扣繳義務(wù)人提出的代理意向,要求其提供有關(guān)證件、憑證資料,確定是否接受委托。同時(shí)要估算代理成本,預(yù)測代理風(fēng)險(xiǎn),商定代理價(jià)格。
    第二,委托代理協(xié)議書簽訂階段。在委托方與受托方就代理事宜取得一致意見后,雙方應(yīng)簽訂協(xié)議書,寫明代理事項(xiàng)的內(nèi)容、代理期限、代理費(fèi)用、執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師等,雙方簽名并蓋公章后即為生效合同,就此認(rèn)為確立了稅務(wù)代理的法律關(guān)系。
    2.怎樣理解注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的基本原則。
    【正確答案】注冊稅務(wù)師開展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)要遵守執(zhí)業(yè)原則,并始終恪守自身的職業(yè)道德。
    (1)自愿委托的原則。稅務(wù)代理屬于委托代理,注冊稅務(wù)師要在納稅人、扣繳義務(wù)人自愿要求的前提下建立稅務(wù)代理關(guān)系。另一方面,稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也要根據(jù)自身的條件與力量決定是否接受代理事項(xiàng)。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不得通過行政機(jī)關(guān)強(qiáng)行迫使納稅人、扣繳義務(wù)人接受代理。
    (2)依法代理的原則。根據(jù)國家法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,注冊稅務(wù)師受托稅務(wù)代理事項(xiàng),在具體執(zhí)業(yè)的過程中,應(yīng)按稅收法律的規(guī)定進(jìn)行操作不能超越規(guī)定的代理范圍。
    (3)獨(dú)立、公正原則。稅務(wù)代理是征納雙方的橋梁與紐帶,要站在獨(dú)立、公正的立場上依法維護(hù)納稅人的合法權(quán)益,并指導(dǎo)納稅人、扣繳義務(wù)人正確履行稅法規(guī)定的各項(xiàng)義務(wù),依法合理納稅。
    第二章 簡答題
    1.偷稅的行為特征及法律責(zé)任。
    【正確答案】偷稅是納稅人用欺騙、隱瞞的手段,有意違反國家稅法和財(cái)務(wù)法規(guī),逃避納稅義務(wù)不繳或少繳稅款行為。
    其行為特征主要有:(1)偽造、變造記賬憑證和賬簿;(2)隱匿、擅自銷毀記賬憑證和賬簿;(3)虛列支出或不列、少列收入;(4)虛假申報(bào)。
    其法律責(zé)任如下:
    對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳和稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
    扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處以不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
    2.稅收征管流程的基本環(huán)節(jié)。
    【正確答案】稅收征管流程是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法律的規(guī)定,對征納過程的基本環(huán)節(jié)進(jìn)行控制、監(jiān)督和協(xié)調(diào)的規(guī)程。
    (1)稅務(wù)登記流程是征收管理流程的起始環(huán)節(jié),它分為開業(yè)、變更和注銷稅務(wù)登記的三個(gè)基本程序。
    (2)賬簿、憑證管理流程,主要規(guī)定了賬簿設(shè)置,憑證保管制度以及財(cái)務(wù)會計(jì)制度報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核等。
    (3)發(fā)票管理流程,主要是指發(fā)票管理的六個(gè)基本環(huán)節(jié),即發(fā)票印制、領(lǐng)購、保管、使用、繳銷和檢查。
    (4)納稅申報(bào)流程主要包括履行納稅申報(bào)手續(xù)和應(yīng)納稅款稽核兩個(gè)方面。
    (5)稅款征收流程,由征收與解繳稅款兩個(gè)相互聯(lián)接的過程組成。
    (6)稅務(wù)稽查流程,包括稅務(wù)稽查對象的確定,稽查工作的實(shí)施,稅務(wù)稽查案件審理,稅務(wù)處理決定執(zhí)行四個(gè)方面。
    (7)稅務(wù)行政復(fù)議流程,可按必經(jīng)復(fù)議或選擇復(fù)議程序經(jīng)過申請、受理、審理、復(fù)議處理決定四個(gè)環(huán)節(jié)。
    【答案解析】此題具有綜合性,總結(jié)出教材的整體框架,但其本身又不屬于教材內(nèi)容,建議作為了解的內(nèi)容學(xué)習(xí)不需進(jìn)行記憶。
    3.國稅、地稅稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收管理范圍的劃分。
    【正確答案】根據(jù)分稅制財(cái)管理體制的要求,我國省、市、自治區(qū)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置國稅與地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu),國稅局負(fù)責(zé)中央稅、中央地方共享稅的征收管理,地稅局負(fù)責(zé)地方各稅的征收管理。凡繳納增值稅或以增值稅為主兼有營業(yè)稅的納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為國稅局。凡繳納營業(yè)稅或以營業(yè)稅為主兼營增值稅納稅義務(wù)人的納稅人,其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為地稅局。稅務(wù)登記,發(fā)票管理權(quán)限按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,應(yīng)納各稅的申報(bào)繳納與稅收檢查按稅種歸屬由國稅、地稅分別管理。
    第三章 簡答題
    1.代理開業(yè)稅務(wù)登記操作要點(diǎn)。
    【正確答案】代理開業(yè)稅務(wù)登記要點(diǎn)
    (1)代理開業(yè)稅務(wù)登記申報(bào)。注冊稅務(wù)師在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申請登記,并認(rèn)真填寫“申報(bào)稅務(wù)登記報(bào)告書”,同時(shí)要求納稅人提供稅務(wù)登記所必備的資料和證件。
    (2)代理填報(bào)“稅務(wù)登記表”及附表。注冊稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)類型,領(lǐng)取相應(yīng)的稅務(wù)登記表,填登完畢后將登記表及有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
    (3)代理領(lǐng)取稅務(wù)登記的證件,交給納稅人。
    稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的期限內(nèi)將稅務(wù)登記資料審核完畢,發(fā)放稅務(wù)登記證件時(shí),注冊稅務(wù)師應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取,并將其交給納稅人。同時(shí),還應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)登記證使用管理方面的輔導(dǎo),保證稅務(wù)登記證件的正確使用。
    2.代理代扣代繳稅務(wù)登記操作要點(diǎn)。
    【正確答案】代理代扣代繳稅務(wù)登記操作要點(diǎn)
    (1)注冊稅務(wù)師以扣繳義務(wù)人的名義,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送“申請稅務(wù)登記報(bào)告書”,辦理代扣代繳稅務(wù)登記申報(bào)手續(xù)。
    (2)注冊稅務(wù)師代扣代繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取“代扣(收)稅務(wù)登記表”,并按規(guī)定要求填寫,填登完畢后交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
    (3)稅務(wù)機(jī)關(guān)對“代扣(收)稅務(wù)登記表”審核后,發(fā)放“代扣代繳稅款證書”,注冊稅務(wù)師將其領(lǐng)回送交扣繳義務(wù)人。
    第四章 簡答題
    1.說明稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予領(lǐng)購發(fā)票的范圍。
    【正確答案】說明稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予領(lǐng)取發(fā)票的范圍
    (1)依法辦理稅務(wù)登記的企業(yè)和企業(yè)性單位,在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后,可以申請領(lǐng)購發(fā)票,屬于法定的發(fā)票領(lǐng)購對象;
    (2)依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位,發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的,可以憑單位介紹信和其他有效證件,到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票;
    (3)臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個(gè)人,憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》,在辦理納稅擔(dān)保的前提下向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地發(fā)票。
    2.說明增值稅專用發(fā)票代理審查操作要點(diǎn)
    【正確答案】說明增值稅專用發(fā)票人代理審查操作要點(diǎn)
    增值稅專用發(fā)票的審查除應(yīng)具備審查普通發(fā)票的操作要點(diǎn)即審查發(fā)票基礎(chǔ)管理情況、審查發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)放、保管情況及審查發(fā)票的使用情況以外,還應(yīng)側(cè)重以下幾個(gè)方面:
    ①增值稅專用發(fā)票開具的范圍對于發(fā)票單位發(fā)生銷售免稅項(xiàng)目,在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù),向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目是否有開具增值稅專用發(fā)票的問題。
    ②增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的取得,對于用票單位取得專用發(fā)票的時(shí)間、內(nèi)容、稅額計(jì)算等方面進(jìn)行詳細(xì)核查,未按規(guī)定取得發(fā)票的情況不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
    ③增值稅專用發(fā)票的繳銷,納稅人要按規(guī)定期限繳銷專用發(fā)票,對于填開有誤的專用發(fā)票要加蓋“誤填作廢”的條形專用章后予以繳銷。