第二章 稅務(wù)管理概述
本章屬于考慮的重點章，在以往的考試中出過單選、多選，也不止一次的出過簡答題，本章分值一般在15分左右，考點分散繁瑣，考生要注意在本章第二節(jié)“稅收征收管理程序及要求”中今年新增加了審核評稅、納稅信用等級評定管理這兩方面的新內(nèi)容，一般新增內(nèi)容出題機率比較大，應(yīng)特別注意。
按考試大綱的要求：
一、了解我國分稅制財稅管理體制，熟悉我國現(xiàn)行國稅、地稅稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置和稅收征管范圍的劃分
二、掌握稅務(wù)管理的基本規(guī)程，熟悉稅務(wù)機關(guān)征收稅款的基本方法，稅務(wù)檢查的基本形式，掌握納稅人、扣繳義務(wù)人稅務(wù)違法行為的法律責(zé)任
三、熟悉在征納關(guān)系中稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利、義務(wù)，納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)
第一節(jié) 稅務(wù)管理體制
一、稅務(wù)管理體制概述（了解）
（一）稅務(wù)管理體制的概念
稅務(wù)管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度，是稅收管理制度的重要組成部分。稅收管理權(quán)限包括稅收立法權(quán)和稅收管理權(quán)兩個方面。
1.稅收立法權(quán)
稅收立法權(quán)是指國家權(quán)力機關(guān)依據(jù)法定程序賦予稅收法律效力時所具有的權(quán)力。稅收立法權(quán)包括：稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)。
2.稅收管理權(quán)
稅收管理權(quán)是指貫徹執(zhí)行稅法所擁有的權(quán)限，它實質(zhì)上是一種行政權(quán)力，屬于政府及其
職能部門的職權(quán)范圍。稅收管理權(quán)包括：稅種的開征與停征權(quán)；稅法的解釋權(quán)；稅目的增減
與稅率的調(diào)整權(quán)；減免稅的審批權(quán)。
（二）分稅制下的稅務(wù)管理體制
1.分稅制的概念
分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。
2.分稅制的內(nèi)容
（1）合理劃分中央和地方政府的事權(quán)范圍。
（2）合理劃分稅種，按稅種劃分中央與地方收入。將國家開征的全部稅種劃分為中央稅、
中央與地方共享稅和地方稅。屬于維護(hù)國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅；
屬于與經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；屬于適合地方征管，有利于調(diào)
動地方積極性的稅種劃為地方稅。
（3）分設(shè)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩套稅務(wù)機構(gòu)。 國家稅務(wù)局直屬中央政府，負(fù)責(zé)中央稅、中央與地方共享稅的征收和管理；地方稅務(wù)局隸屬于地方各級政府，負(fù)責(zé)地方官稅的征收和管理。
二、我國稅務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置及其職能劃分（熟悉）
（一）稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置
國家按稅種分設(shè)了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，分別負(fù)責(zé)中央稅、中央與地方共享稅和地方稅的征收管理工作，從而形成了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局相對獨立的稅收管理組織體系。國家稅務(wù)總局是我國稅務(wù)管理工作的職能機構(gòu)，代表國家實施稅務(wù)管理的職能。國家稅務(wù)局系統(tǒng)實行國家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)管理體制。國家稅務(wù)總局在各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)國家稅務(wù)局；各省、自治區(qū)、直轄市下屬地區(qū)、省轄市、自治州（盟）設(shè)國家稅務(wù)局；各地區(qū)、省轄市、自治州（盟）在下屬（縣）市、自治區(qū)（旗）設(shè)國家稅務(wù)局（分局）。與國家稅務(wù)局相對應(yīng)的是地方稅務(wù)局，各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)地方稅務(wù)局，歸屬地方人民政府領(lǐng)導(dǎo)；各省、自治區(qū)、直轄市下屬地區(qū)、省轄市、自治州（盟）設(shè)地方稅務(wù)局；各地區(qū)、省轄市、自治州（盟）在下屬縣（市）、自治縣（旗）設(shè)地方稅務(wù)局（分局）。從1998年起省以下地方稅務(wù)局也實行垂直管理。
本章屬于考慮的重點章，在以往的考試中出過單選、多選，也不止一次的出過簡答題，本章分值一般在15分左右，考點分散繁瑣，考生要注意在本章第二節(jié)“稅收征收管理程序及要求”中今年新增加了審核評稅、納稅信用等級評定管理這兩方面的新內(nèi)容，一般新增內(nèi)容出題機率比較大，應(yīng)特別注意。
按考試大綱的要求：
一、了解我國分稅制財稅管理體制，熟悉我國現(xiàn)行國稅、地稅稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置和稅收征管范圍的劃分
二、掌握稅務(wù)管理的基本規(guī)程，熟悉稅務(wù)機關(guān)征收稅款的基本方法，稅務(wù)檢查的基本形式，掌握納稅人、扣繳義務(wù)人稅務(wù)違法行為的法律責(zé)任
三、熟悉在征納關(guān)系中稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利、義務(wù)，納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)
第一節(jié) 稅務(wù)管理體制
一、稅務(wù)管理體制概述（了解）
（一）稅務(wù)管理體制的概念
稅務(wù)管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度，是稅收管理制度的重要組成部分。稅收管理權(quán)限包括稅收立法權(quán)和稅收管理權(quán)兩個方面。
1.稅收立法權(quán)
稅收立法權(quán)是指國家權(quán)力機關(guān)依據(jù)法定程序賦予稅收法律效力時所具有的權(quán)力。稅收立法權(quán)包括：稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)。
2.稅收管理權(quán)
稅收管理權(quán)是指貫徹執(zhí)行稅法所擁有的權(quán)限，它實質(zhì)上是一種行政權(quán)力，屬于政府及其
職能部門的職權(quán)范圍。稅收管理權(quán)包括：稅種的開征與停征權(quán)；稅法的解釋權(quán)；稅目的增減
與稅率的調(diào)整權(quán)；減免稅的審批權(quán)。
（二）分稅制下的稅務(wù)管理體制
1.分稅制的概念
分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。
2.分稅制的內(nèi)容
（1）合理劃分中央和地方政府的事權(quán)范圍。
（2）合理劃分稅種，按稅種劃分中央與地方收入。將國家開征的全部稅種劃分為中央稅、
中央與地方共享稅和地方稅。屬于維護(hù)國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅；
屬于與經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；屬于適合地方征管，有利于調(diào)
動地方積極性的稅種劃為地方稅。
（3）分設(shè)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩套稅務(wù)機構(gòu)。 國家稅務(wù)局直屬中央政府，負(fù)責(zé)中央稅、中央與地方共享稅的征收和管理；地方稅務(wù)局隸屬于地方各級政府，負(fù)責(zé)地方官稅的征收和管理。
二、我國稅務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置及其職能劃分（熟悉）
（一）稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置
國家按稅種分設(shè)了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，分別負(fù)責(zé)中央稅、中央與地方共享稅和地方稅的征收管理工作，從而形成了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局相對獨立的稅收管理組織體系。國家稅務(wù)總局是我國稅務(wù)管理工作的職能機構(gòu)，代表國家實施稅務(wù)管理的職能。國家稅務(wù)局系統(tǒng)實行國家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)管理體制。國家稅務(wù)總局在各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)國家稅務(wù)局；各省、自治區(qū)、直轄市下屬地區(qū)、省轄市、自治州（盟）設(shè)國家稅務(wù)局；各地區(qū)、省轄市、自治州（盟）在下屬（縣）市、自治區(qū)（旗）設(shè)國家稅務(wù)局（分局）。與國家稅務(wù)局相對應(yīng)的是地方稅務(wù)局，各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)地方稅務(wù)局，歸屬地方人民政府領(lǐng)導(dǎo)；各省、自治區(qū)、直轄市下屬地區(qū)、省轄市、自治州（盟）設(shè)地方稅務(wù)局；各地區(qū)、省轄市、自治州（盟）在下屬縣（市）、自治縣（旗）設(shè)地方稅務(wù)局（分局）。從1998年起省以下地方稅務(wù)局也實行垂直管理。