第三章 涉稅之初：告訴你辦理稅務(wù)登記的一些事兒
這一章可以理解為一個(gè)企業(yè)第與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道要辦的事情。同時(shí)，告訴你作為一名注冊(cè)稅務(wù)師該如何操作這些事情。
一、稅務(wù)登記
（一）稅務(wù)登記的時(shí)間要求
上述規(guī)定以外的其他納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。
【例】美國達(dá)亨特建筑工程公司承攬中國河北省石家莊市的一處建筑施工勞務(wù)，應(yīng)該在（ ），向河北省石家莊市的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
A.項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)
B.擬定合同或協(xié)議之日起30日內(nèi)
C.美國達(dá)亨特公司的建筑隊(duì)來到建筑勞務(wù)地之日起30日內(nèi)
D.美國達(dá)亨特公司的建筑隊(duì)開始建筑勞務(wù)前30日內(nèi)
【正確答案】A
【答案解析】境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
【例】根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下不需要辦理稅務(wù)登記的是（ ?。?。
A.某公司職員張霞，在外兼職會(huì)計(jì)工作
B.某工商局張科長的夫人，在外開設(shè)小賣部一間
C.某市審計(jì)局李處長，受審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)委派去下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)講課
D.某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場銷售
【正確答案】ACD
【答案解析】國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記，選項(xiàng)B屬于是從事單獨(dú)的個(gè)體經(jīng)營，所以需要辦理稅務(wù)登記。
（二）作為一名注冊(cè)稅務(wù)師該如何為企業(yè)代理稅務(wù)登記
1、代理稅務(wù)登記申報(bào)
注冊(cè)稅務(wù)師以企業(yè)的名義向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理設(shè)立稅務(wù)登記申報(bào)，應(yīng)注意以下三個(gè)問題：
第一，按法定期限即領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)登記，時(shí)間不能滯后。
第二，《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書》應(yīng)詳細(xì)寫明申請(qǐng)稅務(wù)登記的原因和要求。
第三，提供辦理稅務(wù)登記所必備的資料和復(fù)印件。
2、代理填報(bào)《稅務(wù)登記表》
《稅務(wù)登記表》分三種類型，分別適用于單位納稅人、個(gè)體經(jīng)營、臨時(shí)任務(wù)登記納稅人。
3、代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件
【例】某稅務(wù)師事務(wù)所承接了A企業(yè)代理設(shè)立稅務(wù)登記的申報(bào)業(yè)務(wù)，交由本所的注冊(cè)稅務(wù)師張華辦理具體事項(xiàng)，張華辦理該業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)該注意的問題是（ ）。
A.按照法定期限即15日內(nèi)申報(bào)登記，時(shí)間不能滯后
B.備齊辦理稅務(wù)登記所必備的資料和復(fù)印件
C.根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，判斷具體涉及的稅種和稅目
D.《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書》應(yīng)詳細(xì)寫明申請(qǐng)稅務(wù)登記的原因和要求
【正確答案】BD
【答案解析】納稅人在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報(bào)納稅之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，判斷適用的稅種、稅目。這一業(yè)務(wù)并不是在辦理稅務(wù)登記時(shí)進(jìn)行的，因此選項(xiàng)C不正確。
二、變更稅務(wù)登記
（一）需要進(jìn)行變更稅務(wù)登記的情形
教材上共列舉了11類，但不好記憶，這里編了個(gè)口決，讓大家記一下：
法人名稱變住所，地點(diǎn)性質(zhì)改隸屬；
增撤機(jī)構(gòu)和資本，銀行賬號(hào)有權(quán)屬；
經(jīng)營范圍和方式，還有期限要變更。
(二）進(jìn)行變更稅務(wù)登記的管理
關(guān)注這一點(diǎn)：納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者變更登記的內(nèi)容與工商登記的內(nèi)容無關(guān)，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日之內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再核發(fā)稅務(wù)登記證件。
【例】納稅人發(fā)生以下（ ）時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記。
A.經(jīng)營地點(diǎn)變化，使主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生了變動(dòng)
B.銀行存款賬號(hào)發(fā)生變化
C.辦稅人員發(fā)生變化，但法人代表未發(fā)生變化
D.公司由原來的有限責(zé)任公司變?yōu)楣煞萦邢薰?BR> 【正確答案】BD
【答案解析】A選項(xiàng)屬于注銷的內(nèi)容；C選項(xiàng)無需辦理變更稅務(wù)登記，但法人的改變應(yīng)變更稅務(wù)登記。P35
【例】稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，不需要辦理工商登記變更的，應(yīng)在（ ?。﹥?nèi)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。
A.稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日前30日
B.稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日前15日
C.稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日后30日
D.稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日后15日
【正確答案】C
【答案解析】納稅人變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
【例】納稅人變更稅務(wù)登記的內(nèi)容如果涉及（ ）變化的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。
A.法定代表人 B.注冊(cè)資本
C.納稅人名稱 D.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
【正確答案】AC
【答案解析】P36。一般而言，如果涉及納稅人名稱、法人、地址、類型、經(jīng)營范圍變化的，應(yīng)重新核發(fā)稅務(wù)登記證。
（三）作為一名注冊(cè)稅務(wù)師該如何為企業(yè)代理變更稅務(wù)登記
1、代理變更稅務(wù)登記申報(bào)
納稅人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供下列證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：
（1）工商登記變更表及營業(yè)執(zhí)照；
（2）納稅人變更登記內(nèi)容及有關(guān)證明文件；
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；
（4）其他有關(guān)資料。
納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者變更登記的內(nèi)容與工商登記的內(nèi)容無關(guān)，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日30日內(nèi)，持下列證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：
（1）納稅人變更登記內(nèi)容及有關(guān)證明文件；
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；
（3）其他有關(guān)資料
2、代理填寫《稅務(wù)登記變更表》提交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核
3、領(lǐng)取變更后的稅務(wù)登記證及有關(guān)資料
【例】注冊(cè)稅務(wù)師代理變更稅務(wù)登記，其變更登記內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下資料（ ）。
A.變更稅務(wù)登記申請(qǐng)書
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件
C.營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件
D.有關(guān)變更登記內(nèi)容的決議及證明資料
E.工商變更登記表
【正確答案】ABD
【答案解析】納稅人變更稅務(wù)登記，其變更登記內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下列證件：納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表）；其他有關(guān)資料。
這一章可以理解為一個(gè)企業(yè)第與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道要辦的事情。同時(shí)，告訴你作為一名注冊(cè)稅務(wù)師該如何操作這些事情。
一、稅務(wù)登記
（一）稅務(wù)登記的時(shí)間要求
上述規(guī)定以外的其他納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。
【例】美國達(dá)亨特建筑工程公司承攬中國河北省石家莊市的一處建筑施工勞務(wù)，應(yīng)該在（ ），向河北省石家莊市的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
A.項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)
B.擬定合同或協(xié)議之日起30日內(nèi)
C.美國達(dá)亨特公司的建筑隊(duì)來到建筑勞務(wù)地之日起30日內(nèi)
D.美國達(dá)亨特公司的建筑隊(duì)開始建筑勞務(wù)前30日內(nèi)
【正確答案】A
【答案解析】境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
【例】根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下不需要辦理稅務(wù)登記的是（ ?。?。
A.某公司職員張霞，在外兼職會(huì)計(jì)工作
B.某工商局張科長的夫人，在外開設(shè)小賣部一間
C.某市審計(jì)局李處長，受審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)委派去下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)講課
D.某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場銷售
【正確答案】ACD
【答案解析】國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記，選項(xiàng)B屬于是從事單獨(dú)的個(gè)體經(jīng)營，所以需要辦理稅務(wù)登記。
（二）作為一名注冊(cè)稅務(wù)師該如何為企業(yè)代理稅務(wù)登記
1、代理稅務(wù)登記申報(bào)
注冊(cè)稅務(wù)師以企業(yè)的名義向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理設(shè)立稅務(wù)登記申報(bào)，應(yīng)注意以下三個(gè)問題：
第一，按法定期限即領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)登記，時(shí)間不能滯后。
第二，《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書》應(yīng)詳細(xì)寫明申請(qǐng)稅務(wù)登記的原因和要求。
第三，提供辦理稅務(wù)登記所必備的資料和復(fù)印件。
2、代理填報(bào)《稅務(wù)登記表》
《稅務(wù)登記表》分三種類型，分別適用于單位納稅人、個(gè)體經(jīng)營、臨時(shí)任務(wù)登記納稅人。
3、代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件
【例】某稅務(wù)師事務(wù)所承接了A企業(yè)代理設(shè)立稅務(wù)登記的申報(bào)業(yè)務(wù)，交由本所的注冊(cè)稅務(wù)師張華辦理具體事項(xiàng)，張華辦理該業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)該注意的問題是（ ）。
A.按照法定期限即15日內(nèi)申報(bào)登記，時(shí)間不能滯后
B.備齊辦理稅務(wù)登記所必備的資料和復(fù)印件
C.根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，判斷具體涉及的稅種和稅目
D.《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書》應(yīng)詳細(xì)寫明申請(qǐng)稅務(wù)登記的原因和要求
【正確答案】BD
【答案解析】納稅人在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報(bào)納稅之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，判斷適用的稅種、稅目。這一業(yè)務(wù)并不是在辦理稅務(wù)登記時(shí)進(jìn)行的，因此選項(xiàng)C不正確。
二、變更稅務(wù)登記
（一）需要進(jìn)行變更稅務(wù)登記的情形
教材上共列舉了11類，但不好記憶，這里編了個(gè)口決，讓大家記一下：
法人名稱變住所，地點(diǎn)性質(zhì)改隸屬；
增撤機(jī)構(gòu)和資本，銀行賬號(hào)有權(quán)屬；
經(jīng)營范圍和方式，還有期限要變更。
(二）進(jìn)行變更稅務(wù)登記的管理
關(guān)注這一點(diǎn)：納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者變更登記的內(nèi)容與工商登記的內(nèi)容無關(guān)，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日之內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再核發(fā)稅務(wù)登記證件。
【例】納稅人發(fā)生以下（ ）時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記。
A.經(jīng)營地點(diǎn)變化，使主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生了變動(dòng)
B.銀行存款賬號(hào)發(fā)生變化
C.辦稅人員發(fā)生變化，但法人代表未發(fā)生變化
D.公司由原來的有限責(zé)任公司變?yōu)楣煞萦邢薰?BR> 【正確答案】BD
【答案解析】A選項(xiàng)屬于注銷的內(nèi)容；C選項(xiàng)無需辦理變更稅務(wù)登記，但法人的改變應(yīng)變更稅務(wù)登記。P35
【例】稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，不需要辦理工商登記變更的，應(yīng)在（ ?。﹥?nèi)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。
A.稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日前30日
B.稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日前15日
C.稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日后30日
D.稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日后15日
【正確答案】C
【答案解析】納稅人變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
【例】納稅人變更稅務(wù)登記的內(nèi)容如果涉及（ ）變化的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。
A.法定代表人 B.注冊(cè)資本
C.納稅人名稱 D.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
【正確答案】AC
【答案解析】P36。一般而言，如果涉及納稅人名稱、法人、地址、類型、經(jīng)營范圍變化的，應(yīng)重新核發(fā)稅務(wù)登記證。
（三）作為一名注冊(cè)稅務(wù)師該如何為企業(yè)代理變更稅務(wù)登記
1、代理變更稅務(wù)登記申報(bào)
納稅人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供下列證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：
（1）工商登記變更表及營業(yè)執(zhí)照；
（2）納稅人變更登記內(nèi)容及有關(guān)證明文件；
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；
（4）其他有關(guān)資料。
納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者變更登記的內(nèi)容與工商登記的內(nèi)容無關(guān)，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日30日內(nèi)，持下列證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：
（1）納稅人變更登記內(nèi)容及有關(guān)證明文件；
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；
（3）其他有關(guān)資料
2、代理填寫《稅務(wù)登記變更表》提交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核
3、領(lǐng)取變更后的稅務(wù)登記證及有關(guān)資料
【例】注冊(cè)稅務(wù)師代理變更稅務(wù)登記，其變更登記內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下資料（ ）。
A.變更稅務(wù)登記申請(qǐng)書
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件
C.營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件
D.有關(guān)變更登記內(nèi)容的決議及證明資料
E.工商變更登記表
【正確答案】ABD
【答案解析】納稅人變更稅務(wù)登記，其變更登記內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下列證件：納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表）；其他有關(guān)資料。