稅務代理實務之免抵退稅的會計核算

前提是本期生產(chǎn)企業(yè)外銷大于內(nèi)銷，內(nèi)銷貨物的進項稅額不足以抵扣時，要向稅務機關申請辦理退稅時，要作的相關賬務處理。
    1.按批準的應免抵稅額、應退稅額進行會計處理。
    借：其他應收款—應收出口退稅款(增值稅)(批準的應退稅額)
     應交稅費—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納增值稅)(即批準應免抵稅額)
    貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)
    2.按當期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》上的申報數(shù)分別以下三種情況進行會計處理：
     (1)申報的應退稅額=0，申報的應免抵稅額>0時，作如下會計分錄：
    借：應交稅費—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)(申報的應免抵稅額)
    貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)
    (2)申報的應退稅額>0，且免抵稅額>0時，作如下會計分錄：
    借：其他應收款—應收出口退稅款(增值稅)(申報的應退稅額)
    應交稅費—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)(申報的應免抵稅額)
    貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)
    (3)申報的應退稅額>0，申報的免抵稅額=0時，作如下會計分錄：
    借：其他應收款—應收出口退稅款(增值稅)(申報的應退稅額)
    貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)
    企業(yè)在收到出口退稅時作如下會計分錄：
    借：銀行存款
    貸：其他應收款—應收出口退稅款(增值稅)