2、要求：審核提供的納稅資料，扼要指出存在影響納稅的問(wèn)題，計(jì)算企業(yè)2007年度應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅及其他流轉(zhuǎn)稅額，作年終結(jié)賬后的調(diào)賬分錄。（列出計(jì)算過(guò)程，小數(shù)點(diǎn)后保留2位數(shù)）資料：南南日化股份有限公司，是一家高新技術(shù)企業(yè)，注冊(cè)資金35000000元，屬增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品。2008年2月份該公司委托稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)其2007年度納稅情況進(jìn)行審查并出具鑒證報(bào)告，其審核的相關(guān)資料如下：
（1）全年發(fā)生管理費(fèi)用15402000元，其中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)952000元，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)1690000元，審計(jì)費(fèi)30000元，差旅費(fèi)150000元，會(huì)議費(fèi)70000元，稅金460000元，壞賬準(zhǔn)備2100000元，工資及三項(xiàng)費(fèi)用7825500元，折舊1854500元。
（2）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用1300000元，其中：為購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料向某商貿(mào)公司借款1000000元，年支付利息100000元；為更新改造1號(hào)生產(chǎn)線機(jī)器設(shè)備，向其控股子公司借款20000000元，年支付利息1200000元，該生產(chǎn)線于去年11月底完工并投入使用（經(jīng)查企業(yè)按平均年限法計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)凈殘值率為5%），預(yù)計(jì)可使用5年。
（3）全年發(fā)生銷售費(fèi)用23450000元，其中：廣告費(fèi)用當(dāng)年發(fā)生16000000元，攤銷上年余額3500000元，工資及三費(fèi)3078500元，展覽費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)計(jì)871500元。
（4）全年工資發(fā)放及三項(xiàng)費(fèi)用計(jì)提情況如下：該企業(yè)共有職工2800人，其中：生產(chǎn)人員2000人工資額28000000元，管理人員100人工資額1600000元，銷售人員400人工資額2620000元，基建人員120人工資額952000元，醫(yī)務(wù)人員20人工資額240000元，科研人員160人工資額5060000元，并按規(guī)定提取了三項(xiàng)費(fèi)用。
（5）全年取得投資收益3880000元，其中：
①?gòu)纳虾Ｆ謻|某聯(lián)營(yíng)企業(yè)（企業(yè)適用地區(qū)優(yōu)惠稅率15%）分回利潤(rùn)850000元
②從青海某聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)2380000元，該企業(yè)享受西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
③取得國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益650000元，其中：轉(zhuǎn)讓價(jià)差400000元，利息收入250000元，該國(guó)債按凈價(jià)交易。經(jīng)查上述事項(xiàng)企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，均未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
（6）全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出875000元，其中：
①違反商業(yè)銀行法的有關(guān)規(guī)定，被開(kāi)戶行處以罰息10000元，罰款5000元；
②通過(guò)中華慈善總會(huì)向老年護(hù)理院捐贈(zèng)50000元；
③直接向某受災(zāi)小學(xué)捐贈(zèng)80000元；
④提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備510000元；
⑤處理固定資產(chǎn)凈損失220000元，（系年度中間企業(yè)一條舊生產(chǎn)線發(fā)生毀損，設(shè)備原值2200000元，已提折舊1500000元，已提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300000元，銷價(jià)180000元，已清理完畢。毀損前用該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品用于贊助兄弟單位，該批產(chǎn)品市價(jià)180000元，不考慮成本稅費(fèi)等），企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理 400000 累計(jì)折舊 1500000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300000 貸：固定資產(chǎn) 2200000 借：銀行存款 180000 貸：固定資產(chǎn)清理 180000 借：營(yíng)業(yè)外支出－處置固定資產(chǎn)凈損失 220000 貸：固定資產(chǎn)清理 220000
（7）公司下設(shè)一非獨(dú)立核算的對(duì)外營(yíng)業(yè)的餐飲部，全年接待公司總部客人消費(fèi)餐費(fèi)成本為100200元，單位按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)到業(yè)務(wù)招待費(fèi)中，經(jīng)查該項(xiàng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)價(jià)為167000元。
（8）其他相關(guān)資料：
①全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入220000000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本132000000，銷售折扣與折讓3600000元，其他業(yè)務(wù)收入6000000元，其他業(yè)務(wù)支出2400000元，銷售稅金及附加11000000元；
②全年1－4季度累計(jì)預(yù)交企業(yè)所得稅10000000元；
③應(yīng)收賬款明細(xì)賬期末有15個(gè)明細(xì)科目出現(xiàn)貸方余額，合計(jì)4000000元，應(yīng)收賬款總賬為借方余額38000000元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5‰；
④銀行同期借款年利率為6%；
⑤服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%；
⑥計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每人每月960元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的處理按計(jì)稅工資調(diào)整，不考慮專用收據(jù)的問(wèn)題；
⑦題中未涉及事項(xiàng)，視為無(wú)納稅問(wèn)題。
（1）全年發(fā)生管理費(fèi)用15402000元，其中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)952000元，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)1690000元，審計(jì)費(fèi)30000元，差旅費(fèi)150000元，會(huì)議費(fèi)70000元，稅金460000元，壞賬準(zhǔn)備2100000元，工資及三項(xiàng)費(fèi)用7825500元，折舊1854500元。
（2）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用1300000元，其中：為購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料向某商貿(mào)公司借款1000000元，年支付利息100000元；為更新改造1號(hào)生產(chǎn)線機(jī)器設(shè)備，向其控股子公司借款20000000元，年支付利息1200000元，該生產(chǎn)線于去年11月底完工并投入使用（經(jīng)查企業(yè)按平均年限法計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)凈殘值率為5%），預(yù)計(jì)可使用5年。
（3）全年發(fā)生銷售費(fèi)用23450000元，其中：廣告費(fèi)用當(dāng)年發(fā)生16000000元，攤銷上年余額3500000元，工資及三費(fèi)3078500元，展覽費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)計(jì)871500元。
（4）全年工資發(fā)放及三項(xiàng)費(fèi)用計(jì)提情況如下：該企業(yè)共有職工2800人，其中：生產(chǎn)人員2000人工資額28000000元，管理人員100人工資額1600000元，銷售人員400人工資額2620000元，基建人員120人工資額952000元，醫(yī)務(wù)人員20人工資額240000元，科研人員160人工資額5060000元，并按規(guī)定提取了三項(xiàng)費(fèi)用。
（5）全年取得投資收益3880000元，其中：
①?gòu)纳虾Ｆ謻|某聯(lián)營(yíng)企業(yè)（企業(yè)適用地區(qū)優(yōu)惠稅率15%）分回利潤(rùn)850000元
②從青海某聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)2380000元，該企業(yè)享受西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
③取得國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益650000元，其中：轉(zhuǎn)讓價(jià)差400000元，利息收入250000元，該國(guó)債按凈價(jià)交易。經(jīng)查上述事項(xiàng)企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，均未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
（6）全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出875000元，其中：
①違反商業(yè)銀行法的有關(guān)規(guī)定，被開(kāi)戶行處以罰息10000元，罰款5000元；
②通過(guò)中華慈善總會(huì)向老年護(hù)理院捐贈(zèng)50000元；
③直接向某受災(zāi)小學(xué)捐贈(zèng)80000元；
④提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備510000元；
⑤處理固定資產(chǎn)凈損失220000元，（系年度中間企業(yè)一條舊生產(chǎn)線發(fā)生毀損，設(shè)備原值2200000元，已提折舊1500000元，已提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300000元，銷價(jià)180000元，已清理完畢。毀損前用該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品用于贊助兄弟單位，該批產(chǎn)品市價(jià)180000元，不考慮成本稅費(fèi)等），企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理 400000 累計(jì)折舊 1500000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300000 貸：固定資產(chǎn) 2200000 借：銀行存款 180000 貸：固定資產(chǎn)清理 180000 借：營(yíng)業(yè)外支出－處置固定資產(chǎn)凈損失 220000 貸：固定資產(chǎn)清理 220000
（7）公司下設(shè)一非獨(dú)立核算的對(duì)外營(yíng)業(yè)的餐飲部，全年接待公司總部客人消費(fèi)餐費(fèi)成本為100200元，單位按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)到業(yè)務(wù)招待費(fèi)中，經(jīng)查該項(xiàng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)價(jià)為167000元。
（8）其他相關(guān)資料：
①全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入220000000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本132000000，銷售折扣與折讓3600000元，其他業(yè)務(wù)收入6000000元，其他業(yè)務(wù)支出2400000元，銷售稅金及附加11000000元；
②全年1－4季度累計(jì)預(yù)交企業(yè)所得稅10000000元；
③應(yīng)收賬款明細(xì)賬期末有15個(gè)明細(xì)科目出現(xiàn)貸方余額，合計(jì)4000000元，應(yīng)收賬款總賬為借方余額38000000元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5‰；
④銀行同期借款年利率為6%；
⑤服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%；
⑥計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每人每月960元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的處理按計(jì)稅工資調(diào)整，不考慮專用收據(jù)的問(wèn)題；
⑦題中未涉及事項(xiàng)，視為無(wú)納稅問(wèn)題。