注稅備考每日一練：《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》（2009.4.20）

多項(xiàng)選擇題
    某稅務(wù)師事務(wù)所2009年1月（財(cái)務(wù)報(bào)表編制前）對某企業(yè)2008年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)多計(jì)提辦公用房租金100000元，企業(yè)所得稅率25%，則應(yīng)實(shí)施的調(diào)賬分錄包括（?。?。
    A.借：其他應(yīng)付款　　　　100000
    　貸：以前年度損益調(diào)整　　　100000
    B.借：以前年度損益調(diào)整　25000
    　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 　　25000
    C.借：所得稅費(fèi)用　　　　25000
    　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅　　25000
    D.借：以前年度損益調(diào)整　75000
    　貸：利潤分配－未分配利潤 　　75000
    E.借：本年利潤　　　　　25000
    　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　25000
     正確答案：CE
     答案解析：對上一年度錯賬且對上年稅收發(fā)生影響的，如果在上一年決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬目，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。
    選項(xiàng)ABD應(yīng)當(dāng)用于報(bào)表編制后的賬務(wù)調(diào)整。