小型微利企業(yè)在我國的企業(yè)總量中占有很大的比重，對于促進就業(yè)、鼓勵創(chuàng)業(yè)、增強經(jīng)濟活力，都具有重要意義。但從稅收負擔能力來看，小型微利企業(yè)的稅收負擔能力相對較弱，讓其與規(guī)模大盈利能力強的企業(yè)適用同樣的基本稅率，稅收負擔肯定較重，不利于小型微利企業(yè)的發(fā)展壯大。為更好地發(fā)揮小型微利企業(yè)在自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢，利用稅收政策鼓勵、支持和引導小型微利企業(yè)的發(fā)展，國家參照國際通行做法，對小型微利企業(yè)給予享受低稅率的優(yōu)惠政策。今年開始施行的《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
原內(nèi)資企業(yè)所得稅法規(guī)定，年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，減按18%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額3萬元以上10萬元以下的，減按27%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法擴大了小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍，并統(tǒng)一適用于內(nèi)外資企業(yè)。
那么，小型微利企業(yè)到底要符合什么樣的條件，才能享受減免稅優(yōu)惠？《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
從《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條對小型微利企業(yè)認定標準的判定來看，享受減免稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)必須同時滿足如下四個條件：一是企業(yè)所屬行業(yè)判定，不能從事國家限制和禁止的行業(yè)，屬于工業(yè)企業(yè)還是其他企業(yè)，企業(yè)所屬行業(yè)不同，判定條件也不同；二是企業(yè)盈利水平判定，也就是企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額不得超過認定標準限制；三是企業(yè)從業(yè)人數(shù)判定，即企業(yè)的從業(yè)人數(shù)是所屬納稅年度內(nèi)，與企業(yè)形成勞動關(guān)系的平均或者相對固定的職工人數(shù)不得超過認定標準限制；四是企業(yè)資產(chǎn)總額判定，這里的資產(chǎn)總額是指企業(yè)所擁有的所有資產(chǎn)，等于企業(yè)所有者權(quán)益和負債的總和，這個總和不得超過認定標準限制。
首先，企業(yè)所屬行業(yè)類型。
享受減按20%低稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，必須是從事國家非限制和禁止的行業(yè)。國家為加強和改善宏觀調(diào)控，確保經(jīng)濟社會的全面可持續(xù)發(fā)展，將對企業(yè)的投資方向等作出調(diào)節(jié)，對不同的產(chǎn)業(yè)、不同的項目甚至不同的投資主體，確定不同的政策導向和優(yōu)惠待遇，并根據(jù)經(jīng)濟社會情況的發(fā)展變化等多種因素，考慮適時調(diào)整相關(guān)政策，對特定行業(yè)實行鼓勵、限制或者控制政策。作為宏觀調(diào)控政策重要手段的稅收政策，對于國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，將不會給予鼓勵和扶持。因此，從事國際限制和禁止行業(yè)的企業(yè)應(yīng)引起高度關(guān)注，宜盡早進行升級轉(zhuǎn)型或是調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，以限度地享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益化。
原內(nèi)資企業(yè)所得稅法規(guī)定，年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，減按18%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額3萬元以上10萬元以下的，減按27%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法擴大了小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍，并統(tǒng)一適用于內(nèi)外資企業(yè)。
那么，小型微利企業(yè)到底要符合什么樣的條件，才能享受減免稅優(yōu)惠？《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
從《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條對小型微利企業(yè)認定標準的判定來看，享受減免稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)必須同時滿足如下四個條件：一是企業(yè)所屬行業(yè)判定，不能從事國家限制和禁止的行業(yè)，屬于工業(yè)企業(yè)還是其他企業(yè)，企業(yè)所屬行業(yè)不同，判定條件也不同；二是企業(yè)盈利水平判定，也就是企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額不得超過認定標準限制；三是企業(yè)從業(yè)人數(shù)判定，即企業(yè)的從業(yè)人數(shù)是所屬納稅年度內(nèi)，與企業(yè)形成勞動關(guān)系的平均或者相對固定的職工人數(shù)不得超過認定標準限制；四是企業(yè)資產(chǎn)總額判定，這里的資產(chǎn)總額是指企業(yè)所擁有的所有資產(chǎn)，等于企業(yè)所有者權(quán)益和負債的總和，這個總和不得超過認定標準限制。
首先，企業(yè)所屬行業(yè)類型。
享受減按20%低稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，必須是從事國家非限制和禁止的行業(yè)。國家為加強和改善宏觀調(diào)控，確保經(jīng)濟社會的全面可持續(xù)發(fā)展，將對企業(yè)的投資方向等作出調(diào)節(jié)，對不同的產(chǎn)業(yè)、不同的項目甚至不同的投資主體，確定不同的政策導向和優(yōu)惠待遇，并根據(jù)經(jīng)濟社會情況的發(fā)展變化等多種因素，考慮適時調(diào)整相關(guān)政策，對特定行業(yè)實行鼓勵、限制或者控制政策。作為宏觀調(diào)控政策重要手段的稅收政策，對于國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，將不會給予鼓勵和扶持。因此，從事國際限制和禁止行業(yè)的企業(yè)應(yīng)引起高度關(guān)注，宜盡早進行升級轉(zhuǎn)型或是調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，以限度地享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益化。