合并抵銷分錄的編制（一）

1.甲公司2008年2月10日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)A購進(jìn)設(shè)備一臺，該設(shè)備成本70萬元，售價100萬元，增值稅17萬元，另付運輸安裝費3萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用5年，凈殘值為0，采用直線法計提折舊。甲公司2008年末編制合并報表時，下述涉及該業(yè)務(wù)折舊費用的正確抵銷分錄是（）。
    A、借：固定資產(chǎn)—累計折舊20貸：管理費用20
    B、借：固定資產(chǎn)—累計折舊8.33貸：管理費用8.33
    C、借：固定資產(chǎn)—累計折舊5貸：管理費用5
    D、借：固定資產(chǎn)—累計折舊7.83貸：管理費用7.83
     答案：C
    解析：將本期由于內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的使用而多計提的折舊費用予以抵銷，當(dāng)年多計提的折舊額為（100-70）÷5×10/12=5（萬元），故應(yīng)選C。
    2.AS股份有限公司于2005年年初通過收購股權(quán)成為B股份有限公司的母公司。2005年年末，AS公司應(yīng)收B公司賬款為150萬元；2006年年末，AS公司應(yīng)收B公司賬款為450萬元；2007年年末，AS公司應(yīng)收B公司賬款為225萬元。AS公司壞賬準(zhǔn)備計提比例為2%。對此，編制2007年末合并會計報表工作底稿時應(yīng)編制的抵銷分錄包括（）。（單位：萬元）
    A、借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備4.5貸：資產(chǎn)減值損失4.5
    B、借：應(yīng)付賬款225貸：應(yīng)收賬款225
    C、借：資產(chǎn)減值損失4.5貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備4.5
    D、借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備9貸：未分配利潤——年初9
     答案：BCD