2009年審計師《理論與實務》審計管理講義(4)

第四節(jié) 審計風險管理
    一. 審計風險的涵義和種類
    審計風險是審計人員因做出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性。
    審計風險的基本特征：
    (1)審計風險客觀存在，不以審計人員的意志為轉移;
    (2)審計活動自始至終存在著審計風險;
    (3)審計風險具有潛在性;
    (4)需控制的審計風險是審計人員的非故意行為;
    (5)審計風險可以控制。
    審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險。
    但從審計風險管理的角度可將審計風險分為可控風險和不可控風險。由審計機關或審計人員可控制的因素導致的審計風險稱可控風險。由審計機關或審計人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風險為不可控風險。
    【2008年試題】
    在審計風險管理中，對于可控風險?？梢圆扇〉姆婪洞胧┯校?BR>    A.提高審計人員業(yè)務水平
    B.遵守審計準則
    C.深入了解被審計單位的基本情況
    D.保持審計獨立性
    E.加強審計質量控制
    【答案】 ABCDE
    【解析】考點為可控風險采取的防范措施。
    【2008年試題】
    審計人員因作出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見。從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性被稱為：
    A.固有風險 B.控制風險
    C.抽樣風險 D.審計風險
    【答案】 D
    【解析】審計風險是審計人員因做出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性。