一.掌握內(nèi)部控制的涵義
內(nèi)部控制是指被審計單位管理*為了維護(hù)財產(chǎn)物資安全、完整，保證會計信息的真實(shí)、可靠，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性以及各項(xiàng)法律規(guī)范的遵守.而制定和實(shí)施相關(guān)政策程序和措施的過程。
二.掌握內(nèi)部控制的作用
保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用;保證會計及其他信息資料的正確和可靠;促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);促進(jìn)國家各項(xiàng)政策、法規(guī)的貫徹落實(shí);為實(shí)行制度基礎(chǔ)審計提供了必要的條件。
三.內(nèi)部控制的分類
1.按控制的目的劃分:財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制
財產(chǎn)物資控制是指為了保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整所實(shí)施的控制;
會計信息控制是指為保證會計信息的正確可靠所實(shí)施的控制;
2.按控制的功能劃分:預(yù)防式控制和察覺式控制
預(yù)防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實(shí)施的控制：
察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。
【2008年試題】
下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有：
A.授權(quán)審批控制
B.原材料消耗定額控制
C.職責(zé)分工控制
D.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制
E.現(xiàn)金實(shí)物控制
【答案】D
【解析】察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。
3.按控制的時間劃分:事前控制、事中控制和事后控制。
事前、事中、事后控制分別是指對某項(xiàng)業(yè)務(wù)在發(fā)生前、發(fā)生過程中和發(fā)生后所實(shí)施的控制。
根據(jù)不同的具體事項(xiàng)，可以采用不同的時間控制。一般來說，能在事前進(jìn)行控制的。就應(yīng)盡量在事前實(shí)施;否則，會降低控制的效果，削弱控制的作用。
四.掌握內(nèi)部控制的局限性
1.內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行受成本效益因素的制約。
2.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)或?yàn)E用職權(quán)而失效。
3.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計。
4.內(nèi)部控制可能會因經(jīng)營環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而發(fā)生削弱或失效。
內(nèi)部控制是指被審計單位管理*為了維護(hù)財產(chǎn)物資安全、完整，保證會計信息的真實(shí)、可靠，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性以及各項(xiàng)法律規(guī)范的遵守.而制定和實(shí)施相關(guān)政策程序和措施的過程。
二.掌握內(nèi)部控制的作用
保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用;保證會計及其他信息資料的正確和可靠;促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);促進(jìn)國家各項(xiàng)政策、法規(guī)的貫徹落實(shí);為實(shí)行制度基礎(chǔ)審計提供了必要的條件。
三.內(nèi)部控制的分類
1.按控制的目的劃分:財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制
財產(chǎn)物資控制是指為了保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整所實(shí)施的控制;
會計信息控制是指為保證會計信息的正確可靠所實(shí)施的控制;
2.按控制的功能劃分:預(yù)防式控制和察覺式控制
預(yù)防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實(shí)施的控制：
察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。
【2008年試題】
下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有：
A.授權(quán)審批控制
B.原材料消耗定額控制
C.職責(zé)分工控制
D.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制
E.現(xiàn)金實(shí)物控制
【答案】D
【解析】察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。
3.按控制的時間劃分:事前控制、事中控制和事后控制。
事前、事中、事后控制分別是指對某項(xiàng)業(yè)務(wù)在發(fā)生前、發(fā)生過程中和發(fā)生后所實(shí)施的控制。
根據(jù)不同的具體事項(xiàng)，可以采用不同的時間控制。一般來說，能在事前進(jìn)行控制的。就應(yīng)盡量在事前實(shí)施;否則，會降低控制的效果，削弱控制的作用。
四.掌握內(nèi)部控制的局限性
1.內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行受成本效益因素的制約。
2.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)或?yàn)E用職權(quán)而失效。
3.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計。
4.內(nèi)部控制可能會因經(jīng)營環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而發(fā)生削弱或失效。